審計(jì)的價(jià)值在整改。審計(jì)整改不僅是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，更是審計(jì)工作的目的和歸宿。近年來(lái)，“邊審邊改、督查整改、公開(kāi)促改、追責(zé)問(wèn)改“的審計(jì)整改16字方針逐漸成為共識(shí)，而且已開(kāi)始付諸實(shí)踐。審計(jì)整改責(zé)任追究是審計(jì)整改工作鏈條上的最后一環(huán)，是推動(dòng)被審計(jì)單位積極主動(dòng)整改的有效措施，是”殺手锏“，其重要性不言而喻。
一、目前關(guān)于審計(jì)整改責(zé)任追究的制度規(guī)定
2014年10月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，其中第十六條是關(guān)于嚴(yán)肅整改問(wèn)責(zé)的內(nèi)容，規(guī)定對(duì)整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問(wèn)責(zé)。早在2012年，浙江省人民政府也出臺(tái)了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的意見(jiàn)，對(duì)浙江省的審計(jì)整改工作作了比較全面、綜合的規(guī)定，其中尤其提到了要建立完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制。但是，無(wú)論是國(guó)務(wù)院的文件，還是浙江省政府的規(guī)定，都僅是對(duì)審計(jì)整改責(zé)任追究的原則性規(guī)定，至于問(wèn)責(zé)的范圍、對(duì)象、情形、方式、具體程序和要求、裁量標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果利用等內(nèi)容均沒(méi)有作出具體規(guī)定。目前，鮮見(jiàn)各地有專(zhuān)門(mén)針對(duì)審計(jì)整改責(zé)任追究的制度文件出臺(tái)，審計(jì)整改責(zé)任追究處于無(wú)章可循的狀態(tài)?？梢哉f(shuō)，我們亟需出臺(tái)統(tǒng)一的制度來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范追責(zé)工作的開(kāi)展。
從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，由于沒(méi)有具體的、操作性比較強(qiáng)的制度供遵循，對(duì)于拒絕、拖延整改等審計(jì)整改不力行為，地方審計(jì)機(jī)關(guān)除了每年下半年定期向同級(jí)政府及人大常委會(huì)就本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況作專(zhuān)題報(bào)告、并貫徹落實(shí)好審議意見(jiàn)外，尚沒(méi)有因?qū)徲?jì)整改消極不作為而向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織人事部門(mén)等移送追究責(zé)任的情形，不利于樹(shù)立嚴(yán)肅對(duì)待審計(jì)整改的氛圍，一定程度上導(dǎo)致一些單位主觀上輕視整改、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題消極應(yīng)對(duì)、敷衍拖延。
二、專(zhuān)門(mén)的審計(jì)整改責(zé)任追究制度的內(nèi)容設(shè)想
基于制定出臺(tái)審計(jì)整改責(zé)任追究制度的重要性和迫切性，筆者對(duì)該制度的內(nèi)容架構(gòu)作了些許設(shè)想，希以此拋磚引玉，引發(fā)大家對(duì)制定出臺(tái)審計(jì)整改責(zé)任追究制度的思考和探索。
一是明確責(zé)任追究的內(nèi)涵和外延。審計(jì)整改責(zé)任追究，是指紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織人事部門(mén)等基于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告指出的問(wèn)題未能及時(shí)整改或未能正確整改而出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)違法問(wèn)題，按照干部管理權(quán)限和職責(zé)分工，對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的責(zé)任追究。以區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為例，追責(zé)對(duì)象為區(qū)級(jí)黨政機(jī)關(guān)、鎮(zhèn)街、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)等屬于區(qū)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。追責(zé)方式包括組織處理、黨紀(jì)政紀(jì)處分、移送司法機(jī)關(guān)處理等。
二是規(guī)范責(zé)任追究的程序。實(shí)施審計(jì)整改責(zé)任追究，程序包括：審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，提出整改要求；被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)反饋整改情況并報(bào)送相關(guān)證明材料；審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)；對(duì)未按要求整改的由審計(jì)機(jī)關(guān)向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織人事部門(mén)等提出追究責(zé)任的建議；責(zé)任追究機(jī)關(guān)及時(shí)追究有關(guān)人員責(zé)任；相關(guān)部門(mén)辦理后續(xù)事宜。
三是規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)移送追責(zé)的情形。審計(jì)機(jī)關(guān)在調(diào)查核實(shí)相關(guān)整改情況后應(yīng)合理把握移送相關(guān)部門(mén)進(jìn)行責(zé)任追究的時(shí)機(jī)，做到寬嚴(yán)相濟(jì)、區(qū)別情況、分別處理。對(duì)整改工作整體比較積極，僅是在規(guī)定期限內(nèi)部分內(nèi)容整改不到位的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改完畢，暫不移送追究責(zé)任。對(duì)整改不夠積極，應(yīng)付了事，消極怠慢，在規(guī)定期限內(nèi)大部分內(nèi)容整改不到位，或者由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令整改后效果仍不明顯的，移送相關(guān)部門(mén)進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)拒絕整改，在規(guī)定期限內(nèi)根本沒(méi)有整改的，在整改期限屆滿(mǎn)時(shí)即移送相關(guān)審計(jì)整改責(zé)任追究部門(mén)。
四是細(xì)化自由裁量的情節(jié)。存在拒絕或拖延整改并造成重大影響和損失、干擾或阻礙審計(jì)整改責(zé)任追究部門(mén)的調(diào)查工作、弄虛作假隱瞞事實(shí)真相、對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)整改責(zé)任追究機(jī)關(guān)的相關(guān)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)等情形的，從重追究相關(guān)人員的責(zé)任。在審計(jì)整改責(zé)任追究機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查后主動(dòng)采取措施落實(shí)整改并整改到位，或積極配合審計(jì)整改責(zé)任追究機(jī)關(guān)的調(diào)查、且主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任的，可以從輕追究責(zé)任。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定指出的問(wèn)題雖然沒(méi)有按期整改，但依據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)政策暫時(shí)無(wú)法整改，或是因不可抗力因素造成暫時(shí)無(wú)法整改，或是相關(guān)體制機(jī)制問(wèn)題被審計(jì)單位無(wú)力整改或者無(wú)法在限定期限內(nèi)及時(shí)整改的，不予追究責(zé)任。
五是強(qiáng)調(diào)追責(zé)結(jié)果的利用。審計(jì)整改責(zé)任追究情況要作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)、述職述廉的重要內(nèi)容，納入有關(guān)單位和部門(mén)年度工作考核。組織人事部門(mén)和其他有人事任免權(quán)、獎(jiǎng)懲考核權(quán)的相關(guān)主管部門(mén)，要把審計(jì)整改責(zé)任追究情況納入被追究責(zé)任者的個(gè)人檔案，作為考核評(píng)價(jià)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)之一。（李志芬）
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