重慶市合川區(qū)經濟責任審計工作自2000年開展試點以來，按照黨中央國務院的決策部署和上級審計機關出臺的法規(guī)制度及指導要求，經過十多年的實踐摸索和經驗積累，特別是中央兩辦《規(guī)定》的出臺及中央經責聯席會議下發(fā)的指導意見對經濟責任審計工作的進一步規(guī)范和明確，使合川區(qū)的經濟責任審計工作正穩(wěn)步深入，揚帆起航，砥礪前行。
一、與時俱進，探索凝聚科學的經濟責任審計理念
2007年以前，合川區(qū)經濟責任審計工作處于試點探索階段，經濟責任審計與傳統的財政財務收支審計沒有明顯區(qū)別，基本上是以財政財務收支為主，整篇審計報告均是財務收支和會計核算方面的問題，審計理念與經濟責任審計的人格化、責任化要求極不匹配和對稱?；诖?，局黨組一班人審時度勢，認識到必須重朔經濟責任審計本質，適應審計對象職責的變化，追蹤領導干部履行權力的軌跡，不斷拓展和深化經濟責任審計的內容，做到與時俱進。按照劉家義審計長“進一步改進思維方式，堅持用科學審計理念指導經濟責任審計工作”和“全面推進、突出重點、健全制度、規(guī)范管理、提高質量、深化發(fā)展”的要求，逐步形成了合川經濟責任審計思路。就是把“圍繞中心、服務大局”作為最高目標，把貫徹落實科學發(fā)展觀作為第一要務，以緊緊圍繞合川經濟社會發(fā)展戰(zhàn)略和區(qū)委區(qū)政府中心工作為出發(fā)點，以監(jiān)督干部權力運行和責任落實為著力點，加大領導干部經濟發(fā)展責任、政策執(zhí)行責任、經濟決策責任、經濟管理責任、經濟監(jiān)督責任的審計力度，促進理好財、用好權、盡好責，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，推動完善國家治理和經濟社會可持續(xù)發(fā)展。
二、圍繞推動科學發(fā)展，著力深化經濟責任審計內容
根據中央兩辦《規(guī)定》要求，圍繞“權力運行”和“責任落實”兩個重點，以推動科學發(fā)展、促進領導干部守法守紀守規(guī)和盡責為目標，確定和深化經濟責任審計內容和重點。
一是突出領導干部“四觀”、“六力”落實情況?！八挠^”即科學發(fā)展觀、依法行政觀、正確政績觀、廉潔節(jié)儉觀，“六力”即民主決策力、科學發(fā)展力、改革創(chuàng)新力、依法行政力、為民服務力、廉潔從政力。以經濟社會發(fā)展措施、城鎮(zhèn)開發(fā)、招商引項、自然資源資產管理等重大經濟決策事項為載體，通過對決策過程、程序和效果的監(jiān)督、鑒證，采取縱橫對比分析的方法，檢查領導干部“四觀”、“六力”的落實和執(zhí)行效果情況。立足于區(qū)委區(qū)府發(fā)展戰(zhàn)略高度，俯視和評價被審計領導干部的經濟責任的履行情況。例如在對一鎮(zhèn)黨委書記任期經濟責任審計時，我們摒棄了傳統的就賬審賬的做法，而是針對該鎮(zhèn)的歷史基礎和區(qū)位鎮(zhèn)情，從黨委書記如何貫徹落實科學發(fā)展觀、正確政績觀入手，審發(fā)展思路、決策、管理及效果。通過審計發(fā)現該鎮(zhèn)黨委書記任期內對本鎮(zhèn)的經濟社會發(fā)展缺乏明確的工作思路和規(guī)劃，未認真研究出臺相應的政策措施，工作被動應付了事，經濟社會發(fā)展嚴重滯后，各種矛盾凸顯。區(qū)委區(qū)府根據審計結果，及時調整更換了該鎮(zhèn)領導班子，從而扭轉了該鎮(zhèn)工作被動的局面，該鎮(zhèn)近幾年得到了較快發(fā)展。
二是突出“三個加強”、“六個關注”。即：加強權力運行監(jiān)督、加強內控管理監(jiān)督、加強任期績效監(jiān)督。關注遵守有關經濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行國家有關經濟工作的方針政策情況；關注制定和執(zhí)行重大經濟決策情況；關注經濟管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；關注重大投資項目的建設、管理、使用和效益情況；關注領導干部履行國有資產管理、監(jiān)督職責情況；關注領導干部遵守廉潔從政有關規(guī)定情況等。同時，根據離任審計和任中審計的不同要求，有針對性的確定審計的重點內容和重點事項。加大對貫徹落實中央“八項規(guī)定”、“約法三章”和厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費、“三公經費”等情況的審計力度。客觀、準確、公正評價和界定履行經濟責任情況；在審計和調查研究的基礎上，從體制機制、制度建設、工作措施等方面分析問題的原因，提出建設性、前瞻性和可操作性的意見、建議。
三是突出“五圍繞五強化”。圍繞落實科學發(fā)展觀，強化宏觀經濟政策執(zhí)行審計；圍繞區(qū)委區(qū)府“3421”戰(zhàn)略，強化黨政領導干部工作思路、措施審計；圍繞綜合目標任務，強化黨政領導干部業(yè)績政績審計；圍繞嚴肅財經法紀，強化黨政領導干部廉潔自律審計；圍繞重大經濟事項，強化領導干部決策過程結果審計。充分發(fā)揮審計“免疫系統”功能及權力運行的“緊箍咒”和反腐利劍的作用，促進合川經濟社會健康快速發(fā)展。
三、創(chuàng)新審計方式方法
一是創(chuàng)新審計方法，廣泛開展“開放式、互動式”審計。所謂開放式、互動式審計就是在傳統的審計方式上，大膽解放思想，以更加開闊的視野開展多層面的審前調查、審計分析和專家咨詢，多渠道收集被審計單位及相關行業(yè)的具有可比性的數據資料，并與被審計單位、相關管理部門及社會技術機構等通過多層次的專題座談、咨詢、調研和審計調查等方式良性互動，充分學習借鑒他們的專業(yè)知識、特長經驗、最新成果等信息資源，從而開闊審計視野，豐富審計成果，增強審計建議的宏觀性、前瞻性和操作性，發(fā)揮審計服務國家治理的作用。例如：在一辦事處書記主任任期經濟責任審計中，通過走訪、座談村居群眾、農業(yè)等相關部門，了解重點涉農政策的下達、執(zhí)行、受益過程和結果。在延伸調查走訪中發(fā)現了經管人員在辦理兌現扶持政策中的索賄受賄重大案件線索，并及時進行了移送查處，在全區(qū)取得了很好的震懾作用，并據此上報規(guī)范農業(yè)獎扶資金管理的審計要情，得到區(qū)委區(qū)府領導的高度認可和批示。在對區(qū)規(guī)劃局局長經濟責任審計中，通過聘請專家參與和提供專業(yè)咨詢，深入規(guī)劃行政執(zhí)法專業(yè)領域，查出違規(guī)執(zhí)法、執(zhí)行規(guī)劃法律法規(guī)不嚴等問題，引起了被審單位的高度重視，取得了較好成效。
二是創(chuàng)新審計模式，探索“1+N”同步審計模式。一是開展黨委書記與鎮(zhèn)長同步審計，在對某一位任期較長的鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記或鎮(zhèn)長進行經濟責任審計的同時，對其任職期間共事的一任或幾任書記或鎮(zhèn)長同步進行任期經濟責任審計。既可以節(jié)約審計資源，擴大審計覆蓋面，又能明確區(qū)分各自承擔的責任，以便提高審計效能。二是對被審單位同步開展多個項目審計，將預算執(zhí)行審計項目、基建審計項目、專項資金審計項目與經責審計項目進行整合實施，對審計成果進行統一開發(fā)和利用，實現一審多用和多審一用。各專項審計要為經濟責任審計提供基礎，經濟責任審計也盡可能地利用各專項審計的成果。實現資源整合，提高審計效能。
三是創(chuàng)新審計手段，充分運用計算機技術。運用先進的系統管理方法和信息技術手段，積極探索“總體分析、發(fā)現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式，在充分利用被審計單位數據庫的基礎上，積極探索實施跨專業(yè)、多數據綜合分析，切實提高綜合分析、宏觀把握和全面評價的能力。如在對區(qū)國土房管局審計中，通過對內外多部門、多渠道搜集的數據的分析比對，發(fā)現一些礦產經營企業(yè)偷逃國家稅費等疑點，通過調查核實確認并移送相關部門查處。發(fā)揮了計算機審計技術的高效、精準效能。
四、經濟責任審計工作規(guī)范化管理日益增強
一是建立領導干部審計數據庫。將應審領導和單位的基本情況（任職、離職、財政收支）、任期審計及發(fā)現的問題等基本情況建立審計對象數據庫，并與組織部門共享信息資源，及時更新數據和內容，實行動態(tài)管理，為制定科學的計劃打下堅實的基礎。
二是制定規(guī)劃，分類管理，突出重點。一是按照審計全覆蓋的要求，結合審計資源制定了實施規(guī)劃，實行5年一輪審和離任交接制度兩種方式，確保全覆蓋，不留死角。二是分類管理。根據合川區(qū)的區(qū)情將審計對象分為鎮(zhèn)街、部門和企事業(yè)單位三大類，鎮(zhèn)街又細分為農業(yè)、商貿旅游、工業(yè)三小類，部門又分為經濟管理、事務管理、行政執(zhí)法等類別，企事業(yè)單位基本是經營服務類型。分別確定不同類別領導干部的重點審計內容和評價指標體系，有的放矢分類開展經濟責任審計。三是突出重點。就是根據干部管理權限及其所在部門或單位的工作性質、經濟活動的規(guī)模、掌握資金量大小等，有重點、有針對性地開展審計。突出對經濟活動復雜、資金資產量大的重點部門、重點單位，突出對掌握重要經濟決策權、執(zhí)行權、管理權和監(jiān)督權等關鍵崗位，突出對管理重點項目、分配及使用重點資金的部門、單位和崗位領導干部的經濟責任審計。對確定的重點部門、單位、關鍵崗位領導干部實行任中輪審制，強化事前事中的審計監(jiān)督。
三是實行“五統一”。統一調配力量，打破科室布局，全局參與經濟責任審計，全局“一盤棋”，統籌安排部署和實施，確保完成工作任務。統一制定工作方案，分類明確審計重點、內容及完成時限，各審計組根據工作方案要求和項目特點，擬定相應的審計實施方案，開展審計工作。統一審計見面會，由區(qū)委組織部長召集被審領導干部、聯席會員單位及參審人員參加的集體見面會，講明審計的目的、意義、任務，對被審計單位、成員單位和審計組分別提出工作、紀律要求，相互配合，確保審計工作高質量完成。統一報告模版，在參考借鑒市局和外地審計機關的經濟責任審計報告格式的基礎上，合川區(qū)審計局制定和統一了經濟責任審計報告和審計結果報告兩個報告的模版，逐步實現統一規(guī)范，避免各審計組報告內容的參差不齊和良莠不齊，增強了報告的可用和好用。統一評價指標體系，根據不同審計對象類型特點和關注的重點內容，分類確定經濟責任評價指標體系，賦予每一指標的權重和分值；采取縱橫對比方法，計算得分并根據得分情況確定等級，形成分類量化評價指標體系和評價方法。對領導干部履行經濟責任結果在定量的基礎上得出定性結論，供干部管理部門參考使用。
四是完善了工作機制。根據中央兩辦《規(guī)定》要求，合川區(qū)出臺了完善聯席會議制度、加強審計整改等文件制度，即將出臺加強審計工作、審計結果公開、審計成果運用等制度辦法，逐步建立完善了政策制度體系，有力保障了經濟責任審計工作的高效有序推進。在實施過程中聯席會議成員單位相互配合、齊抓共管的工作運行機制逐步形成，與組織、紀檢部門共同擬定審計對象計劃草案上報區(qū)委區(qū)府，審前實行聯合進點，審中信息共享和及時跟進聯合協助查辦，審后結果利用和反饋等，形成了一套運轉有序的工作機制。
五、完善聯動機制，增強監(jiān)督合力效應
一是建立經濟責任審計結果綜合分析上報制度。每年年末對單個的經濟責任審計報告進行匯總、綜合分析，對帶有普遍性、傾向性、全局性的問題從體制機制上分析產生的原因，剖析問題根源，匯總形成審計結果綜合報告，上報區(qū)委區(qū)府領導和組織、紀檢部門，使其知曉審計結果和高度重視。
二是建立經濟責任審計結果運用反饋制度。紀檢監(jiān)察、組織人事部門不僅要履行好各自職責，還要將審計結果的利用情況上報區(qū)委區(qū)府，將利用審計結果對領導干部的問責追責和獎懲、任用等情況及時反饋我局，提高審計結果運用程度，有利于形成監(jiān)管合力。
三是建立督促整改制度。根據審計結果綜合報告，經責聯席會議成員單位各司其職，督促整改。一是集體談話，由區(qū)委組織部長召集上年度接受審計的領導干部進行集體談話，通報審計結果，指出一些普遍性、典型性的問題，要求引以為戒。二是戒勉談話，對問題較多、較嚴重，整改不力的單位進行戒勉談話，落實責任。三是追責問責，對負直接責任、觸犯黨紀政紀、違法犯罪人員交由紀檢、司法機關追究責任和司法查處。四是督促整改，區(qū)經責聯席會成員單位組成聯合檢查小組，督促被審單位和個人對審計發(fā)現的問題進行整改落實，建章立制，增強“免疫能力”，通報整改情況。五是將按每人出具的審計結果報告交由區(qū)委組織部，并存入干部個人檔案備查，加強監(jiān)管。
四是加大村居干部經濟責任審計的指導。合川區(qū)審計局牽頭制定了村（居）內部審計工作指導意見，科學合理的確定了村（居）負責人經濟責任審計項目的實施主體；作為村（居）負責人經濟責任審計工作聯席會議成員單位，與區(qū)農經站制定了村（居）負責人經濟責任審計操作規(guī)程，明確了組織方式、審計內容、流程等操作規(guī)程。按照“把握關鍵，著力控制”的村居經責工作思路，著力強化對審前培訓、審中指導和審后總結三個環(huán)節(jié)的控制。每年初，該局均安排經驗豐富的審計人員對所有鎮(zhèn)（街）內審人員進行集中培訓，一方面講授審計方法、思路和審計重點等內容，另一方面指導內審人員確立當年審計項目計劃和審計實施方案的編制，有效提高了內審人員審計水平。在各鎮(zhèn)（街）實施村（居）負責人經濟責任審計過程中，安排局機關審計人員對口接受咨詢，必要時進行現場指導。并對當年村（居）負責人經濟責任審計中發(fā)現的普遍性問題就行提煉和分析，以審計要情的形式呈報區(qū)委區(qū)府，為黨委政府決策和完善相關制度提供依據。通過指導村居經濟責任審計，延伸了審計觸角，增加了監(jiān)督網格，基本消除了審計“盲區(qū)”；對規(guī)范村居負責人的履職行為和財務管理起到了良好作用。
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