近年來，廣東省廣州市審計局在上級審計機關(guān)和市委市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，牢固樹立科學發(fā)展觀，積極進取，勇于創(chuàng)新，不斷開拓經(jīng)濟責任審計工作發(fā)展的空間，走出了具有廣州特色的經(jīng)濟責任審計之路。2011年至2013年，共對30名領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）進行了經(jīng)濟責任審計。審計查出應(yīng)負經(jīng)濟責任的問題金額60012.45萬元，其中應(yīng)負領(lǐng)導(dǎo)責任的問題金額43279.45萬元，應(yīng)負主管責任問題金額13862萬元，應(yīng)負直接責任問題金額2871萬元，取得了良好審計成果。
一、先行先試，探索以經(jīng)濟責任為導(dǎo)向的審計模式
（一）基于經(jīng)濟責任衍生全新的審計思路。隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，經(jīng)濟責任審計涉及內(nèi)容越來越多，特別是十八大及十八屆三中全會以來，為加大對權(quán)力運行的監(jiān)督，黨和政府不斷出臺有關(guān)經(jīng)濟責任審計新規(guī)定，要求審計機關(guān)不斷深化審計內(nèi)容，如貫徹落實中央八項規(guī)定、厲行節(jié)約反對浪費、政府機構(gòu)調(diào)整和職能轉(zhuǎn)變中取消、下放審批事項的落實以及審批事項的職責履行情況等。審計人員如沿用以往的舊思維、舊方法進行審計，就無法達到上級的要求。因此，該局堅持開拓創(chuàng)新，探索經(jīng)濟責任導(dǎo)向的審計思路。一是緊緊圍繞“權(quán)力運行”和“責任落實”兩個關(guān)鍵點，把握好“資金流向線、政策執(zhí)行線和權(quán)力運行線”三條脈絡(luò)開展審計；二是從領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行的經(jīng)濟責任出發(fā)，以領(lǐng)導(dǎo)干部對重要經(jīng)濟事項決策為出發(fā)點，采取自上而下的審計方法，通過查閱會議紀要、領(lǐng)導(dǎo)批示、上級工作部署等有關(guān)資料，重點審查領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟決策事項的決策程序、執(zhí)行及其效果，并在此基礎(chǔ)上評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況和界定領(lǐng)導(dǎo)干部對有關(guān)問題應(yīng)負的經(jīng)濟責任。
由于堅定了經(jīng)濟責任審計思路，準確抓住了審計重點，審計工作目標更加清晰，有效提高了審計工作效率和質(zhì)量。如2012年，該局對某項目初次應(yīng)用經(jīng)濟責任導(dǎo)向的審計思路實施審計，審計過程中，始終握住“權(quán)力運行線”，采取自上而下的審計方法，重點審查該單位重大經(jīng)濟決策事項的決策程序、執(zhí)行及其效果，發(fā)現(xiàn)某領(lǐng)導(dǎo)人任職期間，其所在單位對下屬單位財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況檢查、監(jiān)督不到位，導(dǎo)致下屬單位發(fā)生三名管理人員私分國有資產(chǎn)、原出納員非法占有公司財產(chǎn)及挪用資金的嚴重違法違紀案件。初戰(zhàn)告捷，堅定了推廣應(yīng)用新的審計思路的信心。
（二）基于經(jīng)濟責任衍生有效的審計調(diào)查方式。一改過去對審前調(diào)查不夠重視的做法，在充分摸清領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的基礎(chǔ)上，分析風險，確定重點，撰寫審計實施方案。一是從外圍入手，向上級及有關(guān)單位調(diào)查了解領(lǐng)導(dǎo)干部履職相關(guān)信息。如在對黨委政府領(lǐng)導(dǎo)干部審計中，走訪或發(fā)函至發(fā)展改革、國土房管、規(guī)劃、環(huán)保、統(tǒng)計、信訪、經(jīng)信等部門，全面收集與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責有關(guān)的相關(guān)考核指標、以及有關(guān)規(guī)劃、環(huán)境、資源、項目建設(shè)、節(jié)能減排等工作方面的情況通報等，梳理、篩選有價值的信息和線索，確定審計重點。二是設(shè)計調(diào)查表，從被審計單位直接了解領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。主要設(shè)計公共財政預(yù)算收支表、重點投資項目表、政府債務(wù)情況表、民生支出表、土地開發(fā)利用管理情況表、各類園區(qū)基本情況表等二十多張調(diào)查表，收集方方面面的信息。如通過各類園區(qū)基本情況表，了解該地區(qū)開設(shè)各類經(jīng)濟園區(qū)的功能定位、園區(qū)優(yōu)惠政策、園區(qū)土地使用情況等，從中分析該地區(qū)是否嚴格貫徹執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)政策、土地政策；園區(qū)優(yōu)惠政策是否存在與國家有關(guān)政策相悖情況等，為實施審計做準備。
（三）基于經(jīng)濟責任衍生新型的取證模式。該局摸索的基于經(jīng)濟責任的審計取證模式是以領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行的經(jīng)濟責任為切入點，調(diào)查取證的基本模式是：收集領(lǐng)導(dǎo)干部簽批的文件、合同、大額資金支出、主持召開會議的有關(guān)會議紀要、承擔上級目標責任狀的落實情況、上級機關(guān)檢查結(jié)果等與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責相關(guān)的資料，分析、梳理出與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責相關(guān)的重大事項，圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責密切關(guān)聯(lián)的重大事項有針對性地調(diào)查取證，更好地實現(xiàn)審計目標。
（四）基于經(jīng)濟責任衍生的審計技術(shù)方法。圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責相關(guān)的審計事項，應(yīng)用新技術(shù)、新方法，努力實現(xiàn)審計目標。如對某醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計中，了解到藥品采購是醫(yī)院管理的薄弱環(huán)節(jié)，權(quán)力運行的關(guān)鍵點，也是滋生腐敗的“溫床”，該局加大信息化在審計工作中應(yīng)用，采用計算機輔助軟件，對醫(yī)院的藥品、耗材管理系統(tǒng)和收費系統(tǒng)中的海量信息進行分析、計算、篩查，查出該醫(yī)院存在部分耗材超規(guī)定差價率收費和藥品的收費總量大于領(lǐng)用總量、部分西藥收費總量與領(lǐng)用總量異常等情況，督促幫助醫(yī)院整改和優(yōu)化內(nèi)部管理，完善制度，堵塞漏洞。
二、制度創(chuàng)新，推進經(jīng)濟責任審計規(guī)范化建設(shè)
近年來，由該局牽頭先后制定或修訂的廣州市經(jīng)濟責任審計規(guī)范性文件10余件，規(guī)范的內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟責任審計具體操作、計劃管理、審計對象分類管理、審計公示、審計項目授權(quán)管理、審計結(jié)果運用、經(jīng)濟責任審計情況通報、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任告知等方面，有效保障經(jīng)濟責任審計工作的健康發(fā)展。
（一）在計劃管理制度方面，推動輪審制的落實。在計劃管理制度中確定全市經(jīng)濟責任審計中長期工作目標。中期目標是對重點地區(qū)（部門、單位）及關(guān)鍵崗位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實現(xiàn)一個5年任期內(nèi)輪審一次，一個任期內(nèi)完成70%-80%被審計對象的經(jīng)濟責任審計。長期目標是建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)審計對象的全覆蓋。主要做法是在審計對象分類的基礎(chǔ)上，采用對經(jīng)濟責任審計對象重點審、抽審、離任交接等多種方式相結(jié)合，對列入重點審計對象任期內(nèi)至少輪審一次；對掌握的資產(chǎn)、資源、資金量不大、沒有行政審批權(quán)等的部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)，采取抽審、授權(quán)審計、離任交接等方式，有計劃地安排輪審，逐步實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計全覆蓋。
（二）通過任前經(jīng)濟責任告知制度，推動領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責。任前經(jīng)濟責任告知，即在領(lǐng)導(dǎo)干部任職前告知其將任職務(wù)所應(yīng)當履行的相關(guān)職責、義務(wù)。一方面使領(lǐng)導(dǎo)干部清晰其應(yīng)負經(jīng)濟責任的具體內(nèi)容。另一方面也使領(lǐng)導(dǎo)干部明確經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容。促使其依法行政、依法理財。
（三）通過離任交接制度，明確前任、后任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟職責。按照廣東省委組織部試行領(lǐng)導(dǎo)干部離任責任交接的規(guī)定，對廣州市離任交接制度的程序、方法、內(nèi)容等進行細化，進一步明確離任者和接任者之間的界線和責任。對于資金量、業(yè)務(wù)量較小的部門，單位領(lǐng)導(dǎo)干部以離任交接作為責任界定和劃分的依據(jù)，使離任交接制度成為經(jīng)濟責任審計的有效補充，進一步擴大審計監(jiān)督覆蓋面。
（四）通過審計操作規(guī)程，實現(xiàn)規(guī)范化流程化管理。經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程對調(diào)查了解、組織實施、審計報告等進行全過程的規(guī)范。在審計操作規(guī)程中，制定了審計通知書、審計公示、審計進點會議程、審計報告、結(jié)果報告等系列審計文書模版，規(guī)范撰寫審計文書。同時，制定了二十多張調(diào)查表，實現(xiàn)調(diào)查了解的規(guī)范化、流程化，極大地提高審計工作效率，縮短審計時間。
三、組織培訓，不斷提升審計隊伍的能力和水平
近年來，國家有關(guān)經(jīng)濟責任審計方面系列規(guī)章制度的出臺，要求審計的范圍之廣、內(nèi)容之多、專業(yè)之強，對審計干部隊伍建設(shè)提出了日益嚴格的要求。為了適應(yīng)新形勢，更新審計干部知識，該局加大了審計干部培訓力度，培養(yǎng)跨學科、跨專業(yè)的復(fù)合型人才。一是有計劃組織審計人員參加審計署的計算機中級資格培訓，提高信息技術(shù)水平。2013年廣州市審計機關(guān)共有13名審計干部通過全國審計系統(tǒng)計算機中級水平考試，取得了突破性成效。二是組織廣泛的交流學習培訓。組織審計交流培訓，開拓干部視野。組織審計干部赴外地審計機關(guān)進行專題的考察和學習交流。在培訓交流中讓干部帶著問題學，接觸“新生事物”，使得學習更具針對性、實效性，達到加強交流、增進了解、經(jīng)驗共享的目的。通過培訓、考察，提高審計人員綜合素養(yǎng)，適應(yīng)經(jīng)濟責任審計新要求。
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