當(dāng)前，我國經(jīng)濟社會正處于發(fā)展和改革的關(guān)鍵時期，作為國家經(jīng)濟監(jiān)督的一個重要部門，審計機關(guān)肩負著神圣使命。面對新的形勢和任務(wù)，審計機關(guān)只有堅持做到求真務(wù)實、探索創(chuàng)新，才能切實履行好憲法和法律賦予的監(jiān)督職責(zé)，不斷開創(chuàng)審計工作新局面。
一、求真務(wù)實、探索創(chuàng)新，是審計工作必須堅持的方針和原則
求真務(wù)實，就要有“打破砂鍋問到底”的精神，尋根問底，把握規(guī)律，形成正確的思想，進而精煉為理論，然后將此付諸實踐、見諸行動、取得實效。探索創(chuàng)新，就要根據(jù)變化的環(huán)境和形勢，提出解決新矛盾、新問題的新方法、新措施，實現(xiàn)新發(fā)展，并在發(fā)展中不斷總結(jié)經(jīng)驗，形成新的思想、新的理論，用以指導(dǎo)新的實踐。求真務(wù)實是做人的基點、行為的準則和立世的根本；探索創(chuàng)新是生命的源泉、發(fā)展的基礎(chǔ)和前進的動力。求真務(wù)實和探索創(chuàng)新是我們做好工作、推進事業(yè)的兩個基本原則，二者相輔相成，密不可分。
新中國審計監(jiān)督制度經(jīng)歷了從無到有、從小到大、從弱到強的發(fā)展歷程，在發(fā)展中始終堅持了求真務(wù)實、探索創(chuàng)新這一方針和原則。在審計制度建立之初，首先是參加財政系統(tǒng)組織的財務(wù)物價稅收大檢查，進而獨立地從事一些審計事項，審計方法主要是查賬，查處擠占或偷漏國家稅收、截留應(yīng)上繳利潤等問題；然后發(fā)展到對企業(yè)、公共機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營和財政財務(wù)收支狀況進行監(jiān)督，監(jiān)督的首要任務(wù)是打假，即打擊會計領(lǐng)域的做假賬、編假報表、提供虛假數(shù)據(jù)等行為；又發(fā)展到進行真實性合規(guī)性審計，對國有資產(chǎn)、財政管理進行監(jiān)督；再發(fā)展到推動完善國家治理，成為國家治理的一個重要途徑和方面?？梢哉f，沒有求真務(wù)實、探索創(chuàng)新，中國審計事業(yè)就不會有今天的成就、地位和作用。
二、當(dāng)前求真務(wù)實、探索創(chuàng)新方面存在的突出問題
求真務(wù)實、探索創(chuàng)新，說起來容易，做起來難。從近30年的審計實踐看，總體上我們求真務(wù)實、探索創(chuàng)新做得是好的，但是也存在不足，特別是在理論研究和實踐探索中，還存在“惟書、惟洋、惟我”、不“惟實、惟真、惟新”的突出問題，主要表現(xiàn)在以下五個方面：
表現(xiàn)之一：照搬照抄，理論上沒有建樹，學(xué)術(shù)上沒有爭鳴，思想上沒有交鋒。比如，現(xiàn)在關(guān)于中國國家審計學(xué)方面的教科書幾乎用的都是很早以前翻譯的書籍，或者是移植社會中介組織、內(nèi)部審計的一些教程。使得學(xué)校講的審計知識與實際情況大相徑庭，學(xué)生畢業(yè)走上審計崗位后基本要從頭再學(xué)。還有的人說話、做事要先看美國、英國等西方國家是怎么做的，如果沒有就不敢講、不敢做。這是一種非常不好的傾向，也不利于審計事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。在理論研究方面，有些文章論述的觀點與實證研究的數(shù)據(jù)、公式相互之間不搭邊，很多公式是直接從國外文獻中移植過來的，很難讀懂，有的甚至作者本人也不明其究。
表現(xiàn)之二：脫離實際，關(guān)起門來搞研究，象牙塔里做學(xué)問，坐在井里論天下。任何問題都必須從實際出發(fā)來研究，脫離實際只能是空談，或者走入誤區(qū)。比如關(guān)于審計的獨立性問題，現(xiàn)在有兩種傾向：一種是把獨立性絕對化，認為審計要獨立到國家治理體系之外才能發(fā)揮作用。皮之不存毛將焉附？在國家治理體系之外，審計也就沒有了，獨立性都是相對的，絕對化的獨立性是不存在的。另一種是認識上的誤區(qū)，認為中國的審計獨立要走兩條路，或隸屬于人大，或?qū)嵭写怪惫芾?。但這些設(shè)想在實際操作中會遇到很多困難，而且涉及憲法的修改。目前，國外審計機構(gòu)大都像我國的“兩高”，對議會負責(zé)并向議會報告工作，而不是議會直接領(lǐng)導(dǎo)的一個機構(gòu)，同時也基本是分級次設(shè)置，垂直管理的情況很少。我國憲法規(guī)定，審計機關(guān)在政府主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下工作。審計發(fā)現(xiàn)問題，及時報給政府主要領(lǐng)導(dǎo)同志，立即可以批到某個部門去具體查辦，查處的時效性強，力度也很大。
表現(xiàn)之三：自以為是，自我中心，盲目否定，排他主義。一切都從自我出發(fā)，絕不是科學(xué)的態(tài)度。我國國家審計制度建立以來，在推動經(jīng)濟社會發(fā)展、促進民主法治建設(shè)中發(fā)揮了很好的作用，這是有目共睹的。但是，在中國審計發(fā)展過程中，對于一些新的探索和做法，如對汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建的跟蹤審計，有的人起初是持懷疑態(tài)度的，曾提出跟蹤審計的概念、內(nèi)涵外延、程序、取證方法、審計報告和結(jié)果等方面的諸多問題。對此，我們始終堅持在實踐中探索和研究的辦法，最終全部都找到了答案，也及時發(fā)揮了重要作用。還有些人搞研究形成小門派，使審計的研究工作始終局限在一個小圈子里，很難得到發(fā)展和提高。最近，國家審計署分別組織召開了深化財政、金融和企業(yè)審計3個座談會，討論當(dāng)前審計的關(guān)注點和重點，邀請的外部專家沒有一個是專門搞審計業(yè)務(wù)、審計研究或?qū)徲嫿虒W(xué)的。但這些人談得非常有深度，使我們受益匪淺。為什么有些問題他們想到了我們卻想不到？其中的根本原因是我們沒有完全跳出審計來研究審計、思考審計，正所謂“不識廬山真面目，只緣身在此山中”。
表現(xiàn)之四：因循守舊，死搬教條，抱殘守缺，墨守成規(guī)。有些人不管搞理論研究，還是搞審計實務(wù)，長期恪守幾個觀點和概念，缺乏開拓新路的勇氣和突破常規(guī)的膽略。講到審計的方法就只是順查法、逆查法、勾兌法，只知道從原始憑證查到記賬憑證，從分類賬查到總賬，再到報表到說明。但是現(xiàn)在跟蹤審計的方法、審計調(diào)查的方法、“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、總體研究”的方法、多種審計結(jié)合形成的中國式的績效審計方法、把經(jīng)濟責(zé)任人格化開展經(jīng)濟責(zé)任審計、運用信息化手段等等，都是值得研究的。在審計對象上，習(xí)慣于僅限于盯著會計憑證、會計資料，已無法適應(yīng)現(xiàn)在審計對象在數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)等方面發(fā)生的變化；在審計內(nèi)容上，習(xí)慣于僅關(guān)注財政財務(wù)收支，已無法適應(yīng)審計法、審計法實施條例、審計準則關(guān)于審計監(jiān)督相關(guān)經(jīng)濟活動的規(guī)定；在指導(dǎo)思想上，習(xí)慣于僅查問題、搞監(jiān)督，已無法適應(yīng)推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展這個審計工作的落腳點和出發(fā)點。這些年，我們開展的北京奧運會、京滬高鐵、西氣東輸、溪洛渡電站、南水北調(diào)等重大工程跟蹤審計，汶川、玉樹、舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建，應(yīng)對國際金融危機采取的措施等重大事項跟蹤審計，地方政府性債務(wù)、社會保障資金等全面審計，以及為維護國家經(jīng)濟安全、揭示經(jīng)濟運行中的重大風(fēng)險隱患開展的石油、稀土審計等很多審計項目，就不僅僅局限在查問題。這些探索也啟示我們，在審計項目、內(nèi)容、方式方法和指導(dǎo)思想等方面，要不斷發(fā)展創(chuàng)新。
表現(xiàn)之五：思維單一，機械死板，生搬硬套，相互割裂。最近審計界一直在研究“國家審計與國家治理”的關(guān)系問題，但很多論文都停留在現(xiàn)代政府控制理論，至多提到了契約理論,缺乏博采眾長，融會貫通?？v觀古今中外，研究國家治理的著作很多，中國古代的儒家、道家、法家、墨家都是在研究國家治理之道，西方的學(xué)者把政治、經(jīng)濟、法律、社會看作一個有機的統(tǒng)一體，也在研究國家治理。毛澤東同志在新中國成立初期就提出，國家預(yù)算是一個重大問題，里面反映著整個國家的政策，因為它規(guī)定政府活動的范圍和方向。鄧小平同志在改革開放初期指出，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。這些觀點深刻、精辟，一語中的，具有強大的生命力。
三、做到求真務(wù)實、探索創(chuàng)新，需要正確把握處理好五種關(guān)系
克服上述不良表現(xiàn)，真正做到求真務(wù)實、探索創(chuàng)新，就要繼續(xù)在實踐中研究理論，在理論研究中不斷地總結(jié)提煉實踐經(jīng)驗，推進審計工作發(fā)展。重點是要處理好五種關(guān)系：
第一，要處理好志存高遠與立足現(xiàn)實的關(guān)系。審計人員和審計理論研究者要開門搞研究，從象牙塔里走出來，從井底下跳出來，看到更開闊的世界、更廣袤的大地。既要仰望星空，又要腳踏實地；既要克服一葉障目，又不能好高騖遠。忘記遠大理想只顧眼前，就迷失了前進的方向；離開現(xiàn)實只談遠大理想，就會落于空談。
第二，要處理好學(xué)習(xí)借鑒與大膽求證的關(guān)系。審計人員要多讀書，不僅局限于審計方面，古今中外的知識都要學(xué)一些，切忌夜郎自大與妄自菲薄。要在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，努力消化吸收，把其中有價值的東西借鑒到審計工作中來，同時在審計工作實踐中不斷求證并予以完善，從而進行理論提煉概括，進而深化為理論。
第三，要處理好嚴謹客觀與勇于攀登的關(guān)系。對審計人員來講，無論搞理論研究還是從事審計實踐，嚴謹客觀是基本的職業(yè)要求。然而，不斷改進我們的工作，推進審計事業(yè)健康發(fā)展，光靠嚴謹客觀還不夠，還需要有勇于攀登的精神。知識結(jié)構(gòu)不完善，知識陳舊了，就要補充、更新。因此，審計人員既要有嚴謹客觀的作風(fēng)，也要有勇于攀登的精神，敢為人先的膽略和勇氣，立足我國國情和審計工作實際，突出中國特色，走中國特色審計之路，推動審計工作不斷實現(xiàn)新發(fā)展。
第四，要處理好繼承傳統(tǒng)與創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)系。繼承，不能原封不動，不是照搬照抄老經(jīng)驗，而是對原有做法加以合理的取舍；創(chuàng)新，不能割裂歷史，不是離開傳統(tǒng)另搞一套，而是也要讓原有做法的合理部分發(fā)揚光大。只繼承不創(chuàng)新，或者只創(chuàng)新不繼承都是極端的表現(xiàn)。我們應(yīng)該堅持在繼承中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中發(fā)展，對過去審計工作中的好傳統(tǒng)、好經(jīng)驗、好做法要繼承和堅持，還要適應(yīng)形勢發(fā)展的新要求，研究新情況、解決新問題、采取新措施，推動審計工作與時俱進。
第五，要處理好術(shù)業(yè)精專與博學(xué)廣聞的關(guān)系。我們經(jīng)常談到“術(shù)”、“學(xué)”、“問”的技巧，有了“術(shù)”，才有“學(xué)”；有了“學(xué)”，還要“問”。做審計工作、搞審計理論研究也不例外，必須有廣博的知識，必須置身在大的環(huán)境、歷史的長河中，做到舉一反三、融會貫通、觸類旁通。如果我們就審計講審計，就審計研究審計，就審計搞審計，是沒法真正理解審計和把握審計的精髓所在的，必須把審計放在國家治理這個大系統(tǒng)中，放在民主法治建設(shè)這個大范圍中，放在中國特色社會主義制度這個大背景中去研究、去考量。只有這樣，才能理解審計的本質(zhì)，把握審計的規(guī)律，體現(xiàn)審計的價值，發(fā)揮審計的作用。因此，合格的審計人員必須具有精深的專業(yè)知識，即所謂“術(shù)業(yè)有專攻”，還應(yīng)該不斷獲取新知，不斷充實自己，完善知識結(jié)構(gòu)，提高綜合能力，為求真務(wù)實、探索創(chuàng)新提供重要基礎(chǔ)和支撐。（摘自2012年10月26日《紅旗文稿》）
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