社會保障作為國家一項基礎(chǔ)性制度，在經(jīng)濟社會發(fā)展中占有重要地位。隨著我國社會保障制度全面發(fā)展和逐步完善，對社會保障資金進行審計，已成為審計機關(guān)一項重要職責。2004年以來，我省積極配合審計署開展國內(nèi)首個社保聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)研發(fā)工作，歷經(jīng)7年時間，于2011年8月通過審計署“金審工程社會保險聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用示范項目”評審驗收。期間，我省依托社保聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，連續(xù)多年組織開展全省基本養(yǎng)老保險基金審計，積極探索基于省廳數(shù)據(jù)中心的三級聯(lián)動審計模式和工作機制，實現(xiàn)了對全省養(yǎng)老保險基金審計全覆蓋、對全省養(yǎng)老保險基金業(yè)務(wù)收支動態(tài)監(jiān)測和社保信息資源共享，審計廣度、深度和力度較過去有較大幅度提升。在審計中，我們不斷深化審計監(jiān)督內(nèi)容，以海量社保數(shù)據(jù)為分析對象，客觀評價社會保障政策合理性和公正性，分析預(yù)測社會保障資金安全性和可持續(xù)性，及時提出宏觀性、建設(shè)性審計意見和建議，得到省委省政府領(lǐng)導高度重視，有效推動各級社保部門從管理環(huán)節(jié)、信息系統(tǒng)運行等方面進行認真整改，取得較好成效。截至目前，省本級和各市地、縣管轄的6.6萬戶參保企業(yè)、777萬多名參保人員，已全部納入聯(lián)網(wǎng)審計范圍，共審計養(yǎng)老保險征收金額234.3億元，支付金額268.7億元，累計結(jié)余332.9億元。
我省在基本養(yǎng)老保險基金審計中的主要做法，概括起來有以下幾點：
一、創(chuàng)新聯(lián)網(wǎng)審計組織模式
一是審計核查實現(xiàn)三級聯(lián)動。省廳充分利用審計數(shù)據(jù)省級“大集中”優(yōu)勢，集中組織數(shù)據(jù)分析人員進行整體分析、總體把握，再將審計發(fā)現(xiàn)疑點問題和數(shù)據(jù)分析報告分發(fā)到各市地、縣；市地、縣利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)接入省廳數(shù)據(jù)中心進行分析，對省廳下達和本級發(fā)現(xiàn)疑點逐一核查落實，將核實結(jié)果向省廳報告。二是審計方法實現(xiàn)三級共享。審計人員通過客戶端遠程查閱分析數(shù)據(jù)，并通過使用自定義審計方法功能，利用SQL分析、圖表分析和多維數(shù)據(jù)分析等手段，生成新的審計方法。省廳對新建立審計方法進行評審，把優(yōu)秀方法列入審計方法體系數(shù)據(jù)庫，提供給全省審計人員并組織集中講解。三是內(nèi)外部數(shù)據(jù)實現(xiàn)融合分析。利用統(tǒng)一平臺，將社保數(shù)據(jù)與地稅、工商、公安、民政等數(shù)據(jù)進行融合和比對，揭示單一社保數(shù)據(jù)反映不出來的問題，提高審計準確性。同時，發(fā)揮基礎(chǔ)信息資源共享作用，為其他各類相關(guān)審計提供數(shù)據(jù)分析支持。四是各收支環(huán)節(jié)實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測和實時監(jiān)控。通過應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)增量數(shù)據(jù)瀏覽、信息系統(tǒng)分析、業(yè)務(wù)預(yù)警和宏觀預(yù)警指標分析等功能，實現(xiàn)對基本養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)信息系統(tǒng)變化、業(yè)務(wù)操作、績效評價的動態(tài)預(yù)警和實時監(jiān)控，為確定審計重點和制定審計項目計劃提供依據(jù)。五是積極探索信息系統(tǒng)審計。通過設(shè)置和運行信息系統(tǒng)審計方法，及時發(fā)現(xiàn)社保信息系統(tǒng)中不健全、不完善的控制環(huán)節(jié)，有效促進社保信息系統(tǒng)改進和升級。
二、創(chuàng)新聯(lián)網(wǎng)審計作業(yè)模式
一是增量采集。利用聯(lián)網(wǎng)審計在線數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，定期將全省社保部門數(shù)據(jù)采集到省廳數(shù)據(jù)中心，按照審計署數(shù)據(jù)規(guī)劃標準規(guī)范清洗整理，轉(zhuǎn)換成統(tǒng)一格式要求的社保審計數(shù)據(jù)。二是預(yù)警分析。利用審計預(yù)警模型，對增量采集數(shù)據(jù)進行符合性分析，檢查是否符合繳費規(guī)定，是否符合領(lǐng)取養(yǎng)老金規(guī)定等;對違規(guī)變更歷史數(shù)據(jù)進行分析，檢查是否擅自刪除、修改歷史數(shù)據(jù)等。三是在線審計。實行省廳對集中數(shù)據(jù)整體分析和市縣兩級遠程接入分析兩種在線預(yù)審方式。四是分散核查。按照屬地化原則，省、市、縣三級分散核查問題并進行審計取證。五是綜合匯總。省廳對省本級整體分析掌握總體情況、市縣遠程接入分析情況、三級分散核查落實問題情況進行綜合匯總、總體把握和整體評價，提出處理意見和審計建議。
三、創(chuàng)新聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督方式
一是全面覆蓋，審計監(jiān)督對象由“個體”向“系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變。實行對基金征繳、待遇支付、財務(wù)管理、會計核算等各環(huán)節(jié)全方位、全過程監(jiān)督。二是實時跟蹤，審計監(jiān)督方式由“定期”向“經(jīng)?！鞭D(zhuǎn)變。全省社會養(yǎng)老保險基金數(shù)據(jù)按月采集和分析處理，實時掌握基金征繳、待遇支付等各項業(yè)務(wù)活動開展情況，實時跟蹤、動態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。三是重點監(jiān)控，審計監(jiān)督內(nèi)容由“盲目”向“有效”轉(zhuǎn)變。對全省基本養(yǎng)老保險基金數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，準確鎖定審計重點范圍和內(nèi)容，引導審計人員有針對性開展分析研究和查證核實，提高審計效率和效果。
四、創(chuàng)新聯(lián)網(wǎng)審計內(nèi)容體系
一是實時跟蹤評價基本養(yǎng)老保險政策的合理性與公平性。把審計重點放在基本養(yǎng)老保險基金宏觀性、戰(zhàn)略性上，防范苗頭性問題演變成趨勢性問題、局部性問題演變?yōu)槿中詥栴}，努力發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)、抵御、預(yù)防的“免疫系統(tǒng)”功能。在征繳方面，重點關(guān)注基本養(yǎng)老保險基金征繳過程中繳費基數(shù)核定和繳費比例。在待遇發(fā)放方面，連續(xù)跟蹤分析基本養(yǎng)老保險新增退休人員平均年齡、提前退休比例、待遇調(diào)整等情況。在基本養(yǎng)老保險績效方面，采用養(yǎng)老金替代率、平均替代率、總額平均替代率、人口撫養(yǎng)比等指標，對享受待遇人員生活水平和參保人員構(gòu)成等進行分析。二是科學分析預(yù)測基本養(yǎng)老保險潛在風險及可持續(xù)性。通過對實際繳費人員和實際享受待遇人員年齡分布，退休人員、繳費人員、享受待遇人數(shù)變化趨勢進行分析，預(yù)測全省社會養(yǎng)老保險事業(yè)發(fā)展變化趨勢。依據(jù)分析預(yù)測結(jié)果，向省委省政府進行反映，提出有針對性對策和建議，促進提高全省基本養(yǎng)老保險治理能力。
五、創(chuàng)新聯(lián)網(wǎng)審計管理模式
一是堅持“六個到位”。在加強組織領(lǐng)導、調(diào)配技術(shù)力量、建立協(xié)調(diào)機制、提供服務(wù)保障、開展項目研究、進行部署應(yīng)用等方面采取有效措施，確保聯(lián)網(wǎng)審計工作順利實施。二是實施“三方協(xié)調(diào)”。與省社保部門協(xié)調(diào)，在電子政務(wù)網(wǎng)上建立VPN實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，解決數(shù)據(jù)統(tǒng)一采集、傳輸安全問題；與省政府電子政務(wù)部門和網(wǎng)通公司協(xié)調(diào)，確保網(wǎng)絡(luò)通暢并提供足夠網(wǎng)絡(luò)帶寬；與市縣審計局協(xié)調(diào)，建立省廳集中存儲、市縣遠程接入三級互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。三是實行“三個整合”。整合人力資源，抽調(diào)全省審計骨干組成突破組，建立新的審計分析模型；對技術(shù)力量薄弱區(qū)域，增加技術(shù)支持力度；聘用技術(shù)專家解決技術(shù)難題，為開展信息系統(tǒng)審計和工程項目績效審計奠定基礎(chǔ)。整合技術(shù)資源，省廳數(shù)據(jù)中心進一步完善對各行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)管，實現(xiàn)技術(shù)資源利用最大化。整合信息資源，利用聯(lián)網(wǎng)審計模式三級聯(lián)動性，進一步加強省、市、縣三級信息共享和經(jīng)驗分享，提高審計效率和信息資源建設(shè)利用率。四是堅持“四化”標準。原始數(shù)據(jù)初始化，將原始文本數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計源庫可識別規(guī)范格式源數(shù)據(jù)；源數(shù)據(jù)標準化，將源數(shù)據(jù)加載進入標準格式審計鏡像庫；審計標準庫轉(zhuǎn)換接口化，為數(shù)據(jù)元素定制接口程序進入審計標準庫；預(yù)警數(shù)據(jù)提取增量化，以月為周期提取新增數(shù)據(jù)，進行預(yù)警審計分析。五是強化業(yè)務(wù)指導。省廳成立聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用指導組和數(shù)據(jù)分析處理組，設(shè)立服務(wù)熱線電話，及時掌握審計實施進度情況，指導解答審計中遇到問題，檢查督辦審計疑點查證核實情況和跨地區(qū)審計疑點查證結(jié)果，為審計提供有力技術(shù)支撐。省廳組建審計數(shù)據(jù)分析處理中心，對“大集中”數(shù)據(jù)和分散數(shù)據(jù)進行采集整理分析，建立審計分析模型，生成審計疑點，及時向?qū)徲嫿M提供準確性高、可用性強數(shù)據(jù)和審計數(shù)據(jù)分析處理報告。
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