【內容摘要】本文從國家治理的分類出發(fā)，結合所審計項目對審計如何針對國家治理的不同方式提出審計意見，進而探討了國家治理兩種方式的辯證關系導致的審計建議的可變性，以及在新形式下國家審計如何適應變革，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，推動國家治理工作的發(fā)展。
【關 鍵 詞】審計 國家治理 免疫系統(tǒng)
國家治理活動包括過程性治理和結果性治理。過程性治理強調對規(guī)則的修正以達到效率的提升；結果性治理強調以目標為導向，從而達到效果的改善。筆者將上述兩種治理跟目前開展的社保審計項目相結合，試著探討如何能夠有效發(fā)揮國家審計在國家治理中作用。
一、需要準確界定審計事項屬于何種治理。以最近我辦正在進行的山西省保障性住房審計項目為例，審計中就碰到太原市政府在經濟適用住房土地供應中按照統(tǒng)一稅率，如45%來收取土地出讓金的情況，與國家規(guī)定經濟適用住房土地實行劃撥的政策明顯不符。究其原因，太原市政府財力較弱；當地通行的做法是企業(yè)以土地與房地產商合作開發(fā)，開發(fā)所得房屋一部分分給企業(yè)，一部分流向商品房市場，房屋要上市必須取得出讓地，否則就會帶來很多后遺癥。這兩個原因導致太原市政府出臺了統(tǒng)一稅率來對企業(yè)集資建房土地采用了“一刀切”的辦法來處理，地方政府結合實際情況對國家的規(guī)則進行了修正，這就屬于一種過程性治理。同樣是在該項目的審計中，就碰到國家2011年對全國各省市進行的保障性住房目標任務考核。國家2011年為了調控房地產市場秩序，治理居高不下的商品房價格，同時為了改善和提高城市最低收入、低收入人群的住房條件，給地方政府下達了保障性住房目標任務，國家有關部門進行了跟蹤、檢查、督促，確保中央政策落到實處。這就是一種結果性治理。
二、針對不同的治理方式采用不同的審計處理。對于國家審計來說，上述兩種情況該怎么處理呢？筆者認為對于地方政府“一刀切”對經濟適用房收取土地出讓金的做法，應該看到，這是地方政府考慮了開發(fā)商及商品房買家、地方財政這些因素，卻沒有考慮，國家對經濟適用住房進行劃撥供地主要是考慮城市低收入者利益，是一種讓利行為，但在地方政府“一刀切”稅率征收的過程中卻沒有體現(xiàn)出來。審計對這種情況提出處理意見為，需要修改地方政府“一刀切”比率收取經濟適用住房土地出讓金的規(guī)定，此類項目以后的土地仍然要進行劃撥供地，如果要配建商品房，就要在前期規(guī)劃設計中予以明確，商品房部分土地出讓金100%收取，這樣既符合國家政策，也使商品房能夠名正言順上市交易。這就是對地方政府錯誤規(guī)則的一種修正，提高了政府運作效率。對于國家下達的目標任務，審計中也發(fā)現(xiàn)存在虛報、多報目標任務等情況，原因是地方政府自加壓力，目標任務是政治任務，地方政府房管部門保障性住房規(guī)劃沒有來得及調整，甚至地方政府為了改善城市面貌，將舊城改造、重點工程建設拆遷改造等項目都放入了保障性住房目標任務上報。對于這種情況，審計提出的處理意見是，按照國家有關保障性住房政策法規(guī)，對這些項目或項目中套數進行對照，不符合法規(guī)的堅決剔除，對于舊城改造、重點工程建設拆遷改造中符合條件的也納入保障性住房，從而達到了提升效果的目的。
三、審計處理需要根據實際情況不斷調整變化。筆者認為，按照馬克思辯證法的原理，過程性治理和結果性治理也不是一成不變的，在過程性治理的某個階段就會存在結果性治理，將不同階段的結果性治理整合在一起就可能是過程性治理。因此，在審計中切忌死板硬套，教條使用法規(guī)，要了解審計事項是什么？為什么？只有弄清楚這兩個基本情況，才能夠對癥下藥，提出切實可行的審計建議，才能夠做到實事求是。就拿上述保障性住房的兩個審計事項來看，對于經濟適用住房實行劃撥地后，國家要求2011年新建的保障性住房在2012年有一個完成指標，則這些經濟適用住房的建設量、建設程度就變成了2012年保障性住房后續(xù)審計中的一項重要內容，就轉變?yōu)槌闪私Y果性治理。因此，我們就需要在審計中改變修改規(guī)則的思路，重點對地方政府為完成保障性住房建設任務，采用了什么樣的方式、方法和手段，與國家法規(guī)政策要求符不符合，符不符合項目的實際情況。對于國家給各省市下達的目標任務，2012年后續(xù)審計就變?yōu)閷@些已完成的待分配住房，在分配給保障對象的過程中，地方政府分配的方式、方法、程序是否存在弄虛作假、以權謀私、審核不嚴等問題，這種分配的過程也就轉變?yōu)榱诉^程性治理，審計重點也變?yōu)榱藢^程的監(jiān)督。
四、國家審計在國家治理中可以發(fā)揮越來越大的作用。對于社保領域來說，隨著國家經濟的發(fā)展，財政收入的不斷增長，國家在民生領域投入越來越大，其中很大一部分都投入到保障性住房的建設過程中，這樣做的主要目的是為了改善城市最低收入群體、低收入群體居住環(huán)境。這些大額資金的管理、使用及建成房屋的分配都離不開國家審計的監(jiān)督和檢查。這就為國家審計提供了一個發(fā)揮作用的平臺，同時也給國家審計提出了更高的要求。因此，國家審計人員一方面要提高自身的業(yè)務素質和水平，加強對保障性住房的監(jiān)督，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，真正在保障性住房建設前、建設中、分配等階段發(fā)揮審計的預防功能、抵御功能、揭露功能，進行全方位的監(jiān)督，促進國家治理的不斷完善和發(fā)展。（衛(wèi)更利）
參考文獻
[ 1 ]劉家義：《樹立科學審計理念 發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能》，《求是》，2009年第10期；
[2] 劉家義 國家審計與國家治理——在中國審計學會第三次理事論壇上的講話，2011，7，8
[3] 劉家義 深入學習貫徹“七一”重要講話精神 努力開創(chuàng)神經科學發(fā)展新局面 審計署機關2011年度集中培訓講話，2011，8，15
[4] 李厚喜 國家治理視角下的審計職能定位分析 審計研究簡報第16期 審計署審計科研所，2011，10，9
|
