近年來，企業(yè)審計(jì)堅(jiān)持貫徹科學(xué)發(fā)展觀，以維護(hù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，努力發(fā)揮企業(yè)審計(jì)建設(shè)性作用，做了大量卓有成效的工作。2005年至今，企業(yè)審計(jì)共組織開展了50戶中央企業(yè)的審計(jì)和調(diào)查，署報(bào)出審計(jì)信息289篇，44篇得到溫家寶總理和有關(guān)中央領(lǐng)導(dǎo)的重要批示。共發(fā)現(xiàn)企業(yè)損益不實(shí)金額430億元，因管理不善、決策失誤造成損失和潛在損失、國(guó)有資產(chǎn)流失近246億元；審計(jì)積極幫助企業(yè)挽回經(jīng)濟(jì)損失29億元，審計(jì)提出管理建議371條，完善各項(xiàng)制度1011項(xiàng)，幫助企業(yè)完善了管理制度、提高了經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)了企業(yè)又好又快發(fā)展。
一、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全
國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是全面建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要力量，是共產(chǎn)黨執(zhí)政的重要基礎(chǔ)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有十分重要的地位。國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)安全直接關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)展。因此，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)審計(jì)的根本目標(biāo)。近年來，企業(yè)審計(jì)以揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失為重點(diǎn)，促進(jìn)科學(xué)決策，提高管理水平和資金使用效益，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整。如2003年，對(duì)國(guó)家電力公司領(lǐng)導(dǎo)班子的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該公司1998年至2002年因決策失誤造成損失78.4億元和國(guó)有資產(chǎn)流失45億元等重大問題，其中，因個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人員擅自決策造成損失32.8億元。2006年，組織實(shí)施的15戶中央企業(yè)的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，查出企業(yè)損益不實(shí)問題金額132億元，不良資產(chǎn)120億元，損失或潛在損失問題金額72億元，國(guó)有資產(chǎn)流失問題金額18億元，存在有問題重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)142項(xiàng)。幫助企業(yè)增收節(jié)支5億元，促進(jìn)健全規(guī)章制度87項(xiàng)。通過審計(jì)，促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)和規(guī)范運(yùn)作，加快制度建設(shè)和機(jī)制轉(zhuǎn)換，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，有效維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全，企業(yè)審計(jì)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全在關(guān)注企業(yè)短期利益的同時(shí)關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，在關(guān)注企業(yè)局部利益的同時(shí)關(guān)注國(guó)家和社會(huì)的整體利益，在關(guān)注微觀利益的同時(shí)關(guān)注宏觀利益，從體制、機(jī)制上查找影響企業(yè)效益的原因，有針對(duì)性地提出意見和建議，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。 2006年，審計(jì)署向國(guó)務(wù)院上報(bào)的《關(guān)于大慶油田可持續(xù)發(fā)展問題的專題報(bào)告》審計(jì)不僅肯定了大慶油田為國(guó)家作出的重大貢獻(xiàn)，揭示了存在的問題，更重要的是提出了大慶油田可持續(xù)發(fā)展的建議。得到溫家寶總理的高度贊揚(yáng)和長(zhǎng)篇批示，被溫家寶總理稱為“印象最深刻的一份審計(jì)報(bào)告”。溫總理還親自帶領(lǐng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門和黑龍江省主要負(fù)責(zé)人到大慶油田進(jìn)行調(diào)研，提出了一系列措施，各有關(guān)部門和地方認(rèn)真落實(shí)總理批示，為大慶油田可持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。我署組織開展的鹽業(yè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，在全面把握鹽行業(yè)總體情況的基礎(chǔ)上，揭示了食鹽專營(yíng)體制、國(guó)家儲(chǔ)備鹽管理、財(cái)務(wù)管理等方面存在政企不分，企業(yè)規(guī)模小、地區(qū)封鎖、資本結(jié)構(gòu)單一、國(guó)家儲(chǔ)備鹽資金被大量挪用以及儲(chǔ)備鹽制度不健全等問題，并專題上報(bào)國(guó)務(wù)院，提出了國(guó)家應(yīng)對(duì)食鹽專營(yíng)體制進(jìn)行改革和加強(qiáng)國(guó)家儲(chǔ)備鹽管理的建議。溫總理和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志做了重要批示，要求有關(guān)部門抓緊研究解決。目前有關(guān)主管部門已研究形成了加強(qiáng)儲(chǔ)備鹽管理的意見并下發(fā)執(zhí)行；中國(guó)鹽業(yè)總公司已著手推行鹽業(yè)體制改革；新的國(guó)家儲(chǔ)備鹽制度已經(jīng)建立，國(guó)家有關(guān)部門正在投資建設(shè)100萬噸儲(chǔ)量的食鹽儲(chǔ)備庫(kù)，以保證食鹽的戰(zhàn)略儲(chǔ)備。對(duì)此次鹽業(yè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，中國(guó)鹽業(yè)總公司給予了高度評(píng)價(jià)，特至函我署指出：這對(duì)我們保證食鹽市場(chǎng)穩(wěn)定、安定民心和保障市場(chǎng)合格碘鹽供應(yīng)、實(shí)現(xiàn)我國(guó)消除碘缺乏危害目標(biāo)等都將發(fā)揮積極、重要作用。2007年，在審計(jì)某企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)其境外上市過程中存在影響國(guó)家能源安全的問題，上報(bào)國(guó)務(wù)院后，得到了國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，溫家寶總理作出重要批示。目前，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門已就上述問題進(jìn)行深入研究解決。
二、檢查企業(yè)重大會(huì)計(jì)信息
真實(shí)的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)效益的重要依據(jù)，企業(yè)審計(jì)歷來十分重視會(huì)計(jì)信息，長(zhǎng)期以來，企業(yè)審計(jì)一直將重大會(huì)計(jì)信息真實(shí)性作為一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。針對(duì)一個(gè)時(shí)期較為嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問題，企業(yè)審計(jì)將會(huì)計(jì)信息真實(shí)性作為基礎(chǔ)；查出了大量資產(chǎn)負(fù)債損益不實(shí)、虛盈實(shí)虧、截留和非法轉(zhuǎn)移收入、帳外設(shè)帳、隱瞞收入和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)信息失真問題，有力遏止了會(huì)計(jì)信息失真問題。如2000年，審計(jì)署組織審計(jì)的1290戶國(guó)有企業(yè)審計(jì)中，會(huì)計(jì)報(bào)表能夠真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的僅有112戶，占8.6%，基本真實(shí)的有296戶，占22.8%，其余為不真實(shí)，比例高達(dá)68.4%，經(jīng)過幾年的審計(jì)，國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性問題已經(jīng)明顯改善。企業(yè)審計(jì)既關(guān)注某個(gè)企業(yè)的重大會(huì)計(jì)信息，又關(guān)注某個(gè)行業(yè)的重大會(huì)計(jì)信息。不斷提高對(duì)會(huì)計(jì)信息的效益分析水平。如2007年，通過對(duì)電信企業(yè)重大會(huì)計(jì)信息的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注電信行業(yè)的投入產(chǎn)出效益情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)5家電信企業(yè)銷售收入總額、利潤(rùn)總額持續(xù)增長(zhǎng)，但增幅低于中央企業(yè)平均水平，行業(yè)凈資產(chǎn)收益率低于國(guó)有企業(yè)平均水平；審計(jì)發(fā)現(xiàn)影響電信企業(yè)效益的主要問題是：重復(fù)投資導(dǎo)致資源閑置浪費(fèi)，部分投資項(xiàng)目效益低，部分企業(yè)工資增長(zhǎng)過快，月租費(fèi)和漫游費(fèi)對(duì)電信企業(yè)利潤(rùn)有較大影響。針對(duì)上述問題，審計(jì)提出了一系列建議，各電信企業(yè)正在通過重組進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、揭示企業(yè)發(fā)展重大風(fēng)險(xiǎn)
劉家義審計(jì)長(zhǎng)說，審計(jì)機(jī)關(guān)如同人體的免疫系統(tǒng)，主要就是發(fā)現(xiàn)和治療人體的主要毛病。對(duì)企業(yè)發(fā)展中的重大風(fēng)險(xiǎn)，一些致命的問題，如果早點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，能避免企業(yè)重大的損失。近年來，國(guó)有企業(yè)通過深化改革、調(diào)整結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，取得了很好的成效，同時(shí)也存在著一些不可忽視的問題，如管理制度不健全，主營(yíng)業(yè)務(wù)不明顯，自主創(chuàng)新不突出的問題等等。這些都是影響可持續(xù)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此，也是企業(yè)審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)。
近年來，企業(yè)審計(jì)關(guān)注企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，如最近審計(jì)署在對(duì)一家中央企業(yè)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的利潤(rùn)2006年達(dá)到了8.8億元，比2003年的2.8億元增增長(zhǎng)了214%，年均增長(zhǎng)22.4%，超額完成2004至2006年度和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人三年任期考核指標(biāo)，被國(guó)資委綜合評(píng)為B級(jí)企業(yè)，但是該企業(yè)可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是值得我們關(guān)注的：該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出，非主業(yè)的房地產(chǎn)投資和證券投資形成的利潤(rùn)卻占到了85%，企業(yè)盈利水平是難以維持的。又如三九企業(yè)集團(tuán)截止2003年資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到了196億元，但負(fù)債也高達(dá)167億元，共向工、農(nóng)、中、建等三十家銀行借款108億元，該企業(yè)除了投資醫(yī)藥主業(yè)外，還經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)、釀酒、汽車等十幾個(gè)產(chǎn)業(yè)，最終由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果很差被兼并。又如2006年，審計(jì)發(fā)現(xiàn)某中央企業(yè)擁有下屬法人單位3100多家，其中存續(xù)企業(yè)2300多家，審計(jì)發(fā)現(xiàn)由于管理層級(jí)多、投資決策權(quán)分散，集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)控制力不強(qiáng)。一些企業(yè)自主創(chuàng)新能力強(qiáng)，通過合資合作的辦法走“以市場(chǎng)換技術(shù)”的捷徑，但從結(jié)果看效果不佳，往往讓出了市場(chǎng)卻沒有獲得核心技術(shù)。如今年，在對(duì)某汽車集團(tuán)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，作為我國(guó)汽車行業(yè)的骨干企業(yè)，2007年的利潤(rùn)絕大多數(shù)依靠合資，產(chǎn)品的核心技術(shù)依賴進(jìn)口，產(chǎn)品技術(shù)發(fā)展基本以合資、引進(jìn)技術(shù)為主。部分自主創(chuàng)新產(chǎn)品規(guī)模小，市場(chǎng)占有率低。企業(yè)中方的所有者權(quán)益低于少數(shù)股東權(quán)益，企業(yè)發(fā)展仍然受制于人。企業(yè)審計(jì)通過及時(shí)反映企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提出建議，促進(jìn)整改，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)作為國(guó)家免疫系統(tǒng)防患于未然的作用，促進(jìn)提高企業(yè)的管理水平和效益，保障企業(yè)又好又快發(fā)展。
四、促進(jìn)企業(yè)完善制度
企業(yè)沒有一套科學(xué)完善的管理制度，沒有一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境和政策環(huán)境，就不可能健康持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)審計(jì)注重轉(zhuǎn)變觀念，一是重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)由于管理制度不健全、不完善從而影響企業(yè)效益以及可持續(xù)發(fā)展的重大問題，有針對(duì)性地提出整改建議，幫助企業(yè)完善管理制度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)；二是重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行政策不適應(yīng)企業(yè)新時(shí)期發(fā)展要求的重大問題，以及執(zhí)行中的難點(diǎn)問題，并向國(guó)務(wù)院及相關(guān)部門提出審計(jì)建議，給企業(yè)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。2004至2006年審計(jì)署向所審的40戶企業(yè)提出建立和完善管理制度建議294條，企業(yè)采納269條，建立完善各項(xiàng)制度404項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)管理類15項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)控制類57項(xiàng)，投資、擔(dān)保管理類18項(xiàng)，資金管理及會(huì)計(jì)核算類等314項(xiàng)。如中國(guó)鹽業(yè)總公司根據(jù)審計(jì)建議，制定了中國(guó)鹽業(yè)總公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法，修訂了中國(guó)鹽業(yè)總公司擔(dān)保管理辦法等制度，并成立資金管理中心，實(shí)行資金集中管理，堵塞了漏洞，防范了企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。又如2007年企業(yè)審計(jì)上報(bào)的《關(guān)于我國(guó)軍工產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制的調(diào)查報(bào)告》，建議修訂《軍品價(jià)格管理辦法》，并逐步建立符合市場(chǎng)調(diào)節(jié)原則的軍品價(jià)格形成機(jī)制。國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，批轉(zhuǎn)國(guó)防科工委、總裝備部、發(fā)改委、財(cái)政部進(jìn)行聯(lián)合調(diào)研，促使國(guó)家修訂了早已不適應(yīng)新時(shí)期軍工企業(yè)使用的《軍品價(jià)格管理辦法》，為我國(guó)軍工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
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