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2004年第4號(hào)：“788戶企業(yè)稅收征管情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果”

【時(shí)間:2004年09月15日】【來(lái)源:審計(jì)署辦公廳】字號(hào)：【大】【中】【小】

788戶企業(yè)稅收征管情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果
（二○○四年九月十三日公告）

    為了解目前稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量狀況，2003年9月至2004年1月，審計(jì)署組織17個(gè)駐地方特派員辦事處，對(duì)17個(gè)?。▍^(qū)、市）稅源比較集中的35個(gè)市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)2002年至2003年9月稅收征管情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)抽查了788戶企業(yè)的納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失等情況。
    一、基本情況
    這次審計(jì)調(diào)查的788戶企業(yè)，大都是財(cái)務(wù)制度比較健全、管理相對(duì)較好的重點(diǎn)稅源大戶，納稅規(guī)模占35個(gè)市（地）稅收收入的20%左右，年實(shí)現(xiàn)稅收超過(guò)百萬(wàn)元的企業(yè)占90%以上。其中，股份制企業(yè)367戶，占46.57%；國(guó)有企業(yè)218戶，占27.66%；涉外企業(yè)112戶，占14.21%；集體企業(yè)52戶，占6.60%；其他企業(yè)39戶，占4.95%。
    審計(jì)調(diào)查顯示，788戶企業(yè)2002年實(shí)現(xiàn)稅收1 173.47億元，繳納稅款1 105.03億元，少繳稅款133.85億元；2003年1至9月實(shí)現(xiàn)稅收1 037.78億元，繳納稅款978.82億元，少繳稅款118.94億元。
    調(diào)查結(jié)果表明，近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)部門積極推進(jìn)各項(xiàng)稅收征管改革，稅收征管質(zhì)量和水平不斷提高，有力地促進(jìn)了稅收收入的持續(xù)快速增長(zhǎng)，但稅收征管中仍存在一些問(wèn)題。

    二、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

    （一）稅務(wù)部門受稅收計(jì)劃和地方財(cái)政預(yù)算剛性等因素影響，人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度。
    一些稅務(wù)部門在完成上級(jí)下達(dá)的年度稅收計(jì)劃的情況下，或者迫于地方政府的壓力，人為控制稅收入庫(kù)進(jìn)度，將稅源留在企業(yè)。788戶企業(yè)中有364戶（占46.19%）存在此類問(wèn)題。2002年底和2003年9月末，分別有106.32億元、102.95億元應(yīng)入庫(kù)稅款因此未征收入庫(kù)。其主要表現(xiàn)：一是在企業(yè)貨幣資金充足的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅不征。如云南省安寧市國(guó)稅局在昆明鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司銀行存款余額超過(guò)8億元的情況下，將其2002年應(yīng)納稅款 1.53億元，延遲到2003年征收入庫(kù)；湘潭市國(guó)稅局岳塘分局在湘潭鋼鐵集團(tuán)有限公司2002年底貨幣資金達(dá)3億多元的情況下，未將其當(dāng)年新增加的增值稅欠稅4500萬(wàn)元征收入庫(kù)。二是違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，將稅款延期入庫(kù)。如2002年黑龍江省國(guó)稅局對(duì)大慶油田有限責(zé)任公司、哈藥集團(tuán)等12戶有能力繳納當(dāng)期稅款的企業(yè)，采取逐月或逐季批準(zhǔn)緩征的方式，到年底仍有37.72億元未征收入庫(kù)。三是用違規(guī)退庫(kù)等方法調(diào)節(jié)收入。如哈爾濱市地方稅務(wù)局香坊分局對(duì)黑龍江移動(dòng)通信公司2002年底已申報(bào)入庫(kù)的個(gè)人所得稅559.7萬(wàn)元，以“誤收退稅”的名義退庫(kù)，2003年1月又重新征收入庫(kù)。

    另外，在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的內(nèi)蒙、江西、四川等地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅收計(jì)劃，征收“過(guò)頭稅”10.02億元。如四川省德陽(yáng)市什邡市地稅局2002年根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)厥姓仨毻瓿伤枚惾蝿?wù)的要求，多征德陽(yáng)藍(lán)劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅1 549萬(wàn)元，是該企業(yè)應(yīng)繳稅款的7.63倍。

    審計(jì)調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，國(guó)稅、地稅部門由于受各自稅收計(jì)劃的影響，對(duì)同一納稅人分別存在少征和多征兩方面的問(wèn)題。如河北省新樂(lè)地稅局在石家莊新樂(lè)國(guó)人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”（應(yīng)由國(guó)稅局征收）1.33億元的情況下，多征城建稅和所得稅1 859萬(wàn)元。湖北省紅安縣地稅局在紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”2.23億元的情況下，多征城建稅4522萬(wàn)元。

    （二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失。

    2002年至2003年9月，788戶企業(yè)中有100戶(占12.69%)存在核算、申報(bào)不實(shí)以及騙取稅收優(yōu)惠等問(wèn)題，由此少繳稅款14.25億元。主要表現(xiàn)：一是企業(yè)違規(guī)核算，少申報(bào)和繳納稅款。如2002年中國(guó)石油天然氣股份有限公司大慶石化分公司采取少計(jì)收入、多列成本的手法，少計(jì)增值稅、所得稅等稅款1 471.52萬(wàn)元。南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)有限公司等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目利潤(rùn)，少繳納企業(yè)所得稅4 500.97萬(wàn)元。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分由地方政府出資興辦的企業(yè)，少申報(bào)和繳納稅款情況更為嚴(yán)重。如江蘇省國(guó)信資產(chǎn)管理集團(tuán)有限公司是代表江蘇省政府行使國(guó)有資產(chǎn)出資人職能的企業(yè)，其所屬國(guó)際信托公司、投資管理公司2002年少申報(bào)各項(xiàng)稅收9 520.44萬(wàn)元。江蘇交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司是江蘇省政府用預(yù)算外交通資金投資成立的企業(yè)，自1998年成立以來(lái)，一直未辦理所得稅納稅申報(bào)，少申報(bào)所得稅19850萬(wàn)元。二是有的企業(yè)利用優(yōu)惠政策少繳稅款。如海南汽車制造有限公司和一汽海南汽車有限公司2002年申請(qǐng)減免稅時(shí)，上報(bào)的島內(nèi)島外銷售比例與實(shí)際不符，多享受“地產(chǎn)地銷”增值稅減免14 081.55萬(wàn)元。

    （三）地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在。

    在調(diào)查的35個(gè)市（地）中有19個(gè)市（地）存在地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問(wèn)題。調(diào)查的788戶企業(yè)中有46戶（占5.83%）享受地方政府越權(quán)批準(zhǔn)的各類減免稅政策。如2002年至2003年9月，陜西省財(cái)政廳、地稅局、國(guó)稅局等五家單位經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對(duì)陜西金秀交通有限公司取得的公路運(yùn)營(yíng)收入，由稅法規(guī)定的5%稅率改按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬(wàn)元。2002年，杭州市蕭山地稅局依據(jù)地方政府政策，將國(guó)家對(duì)新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到21戶非勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，減免所得稅1 714.35萬(wàn)元。

    審計(jì)調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，部分地方政府為吸引投資，違反國(guó)務(wù)院規(guī)定，自行制定稅收返還政策，不僅損害了稅法的嚴(yán)肅性，而且加劇了企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致一些企業(yè)為追逐稅收優(yōu)惠，在地區(qū)間無(wú)序流動(dòng)。如呼和浩特市和林縣盛樂(lè)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)自定稅收返還政策，將稅務(wù)局征收的地方收入全部返還給企業(yè)，僅2002年返還蒙牛乳業(yè)股份公司稅款就達(dá)4900多萬(wàn)元。

    （四）稅務(wù)部門征管不力，造成稅收大量流失。

    調(diào)查的788戶企業(yè)中有169戶（占21.45%）由于稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收流失27.6億元。主要表現(xiàn)：一是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，有83戶存在此問(wèn)題，共少征稅款20.52億元。如2002年至2003年9月，上海市國(guó)稅局、地稅局第六分局在上海農(nóng)工商超市有限公司稅收優(yōu)惠政策期滿、當(dāng)年新安置待業(yè)人員達(dá)不到國(guó)家規(guī)定比例的情況下，批準(zhǔn)該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13 333萬(wàn)元。二是對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán)，導(dǎo)致稅收流失。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)定加收滯納金。如無(wú)錫市國(guó)稅局稽查局2002年對(duì)稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對(duì)該局2002年至2003年9月稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)征未征滯納金達(dá)1549.86萬(wàn)元。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理，導(dǎo)致部分納稅人鉆“空子”，造成國(guó)家稅收流失。如南京市科學(xué)技術(shù)局將從事商品流通的南京醫(yī)藥股份有限公司，經(jīng)營(yíng)手機(jī)銷售、娛樂(lè)、印刷等業(yè)務(wù)的南京鴻興達(dá)通信實(shí)業(yè)有限公司，從事長(zhǎng)江貨運(yùn)的南京水運(yùn)實(shí)業(yè)股份有限公司等，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2002年至2003年9月，稅務(wù)部門據(jù)此批準(zhǔn)減免稅5667.8萬(wàn)元。
    三、審計(jì)建議
    針對(duì)以上問(wèn)題，審計(jì)署建議：
    （一）進(jìn)一步完善稅收工作考核機(jī)制，努力構(gòu)建依法治稅的稅收征管環(huán)境。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定和分配稅收計(jì)劃工作中，仍采取“基數(shù)加增長(zhǎng)率”的模式，這樣做有其歷史的原因，對(duì)稅收的持續(xù)快速增長(zhǎng)也發(fā)揮了一定的積極作用。但計(jì)劃與實(shí)際往往存在較大出入，且稅收計(jì)劃完成的好壞不僅是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)考核下級(jí)稅務(wù)部門工作業(yè)績(jī)的重要內(nèi)容，也是各級(jí)政府評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)稅務(wù)部門最直接的參考依據(jù)。在這樣一種稅收計(jì)劃管理和考核機(jī)制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成稅收計(jì)劃后，為防止基數(shù)過(guò)大，往往延壓稅款，而在完不成稅收計(jì)劃時(shí)，則又容易出現(xiàn)征收“過(guò)頭稅”的問(wèn)題，很難做到依法治稅。為此，建議國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善稅收管理機(jī)制，逐步以稅收征管綜合質(zhì)量考評(píng)取代現(xiàn)行的稅收計(jì)劃考核，從制度上保證稅務(wù)部門依法治稅，杜絕人為調(diào)節(jié)稅收入庫(kù)進(jìn)度現(xiàn)象的發(fā)生。

    （二）嚴(yán)管重罰，加大對(duì)偷稅行為的處罰力度。在目前自主申報(bào)納稅的稅收征管模式下，對(duì)偷稅行為的處罰力度，直接影響稅收征管秩序。從這次調(diào)查情況看，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為處罰不力，在一定程度上助長(zhǎng)了納稅人偷稅的主觀故意。在調(diào)查的788戶企業(yè)中，2002年有157戶企業(yè)的偷稅行為被查處，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對(duì)其中的48戶處以罰款，對(duì)57戶加收滯納金，處罰率和滯納金加收率（按戶次）分別僅為30.57%和36.31%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅法規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)。這樣的處罰對(duì)少數(shù)存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，起不到震懾作用。建議各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法懲處偷稅行為，保證稅法的嚴(yán)肅性。

    （三）強(qiáng)化征管，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。目前，執(zhí)法不嚴(yán)、征管不力，已成為影響稅收征管質(zhì)量的一個(gè)突出問(wèn)題。究其原因，雖然存在地方政府干預(yù)、征管手段落后等外部因素，但稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究制度也是一個(gè)重要原因。建議國(guó)家稅務(wù)總局盡快建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，在依法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征管權(quán)利的同時(shí)，明確其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，使稅收征管權(quán)利和責(zé)任相統(tǒng)一。
    四、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況
    審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)署及時(shí)匯總調(diào)查情況，向國(guó)務(wù)院提交了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，并將有關(guān)情況向國(guó)家稅務(wù)總局作了通報(bào)。國(guó)務(wù)院及國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果給予了高度重視，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)作了批示，國(guó)家稅務(wù)總局召開了專門會(huì)議進(jìn)行研究，并在全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上對(duì)審計(jì)調(diào)查情況進(jìn)行了通報(bào)，要求全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)高度重視審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堅(jiān)決糾正。稅務(wù)總局同時(shí)還下發(fā)了整改通知，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督對(duì)促進(jìn)依法治稅、提高征管水平的重要意義;要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一把手親自負(fù)責(zé)，堅(jiān)決糾正審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；對(duì)存在違規(guī)涉稅問(wèn)題的企業(yè)，逐戶進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)稽查，對(duì)查實(shí)的問(wèn)題要嚴(yán)格依法處理；對(duì)有執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的稅務(wù)人員，要按照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的要求進(jìn)行責(zé)任追究，涉及違法違紀(jì)問(wèn)題的，移交監(jiān)察部門處理。有關(guān)省市區(qū)人民政府也高度重視，采取措施加以糾正和整改。

        附件：稅收征管情況審計(jì)調(diào)查35個(gè)市（地）名單


    附件：

    稅收征管情況審計(jì)調(diào)查35個(gè)市（地）名單

    河北?。菏仪f市、唐山市
    內(nèi)蒙古自治區(qū)：呼和浩特市、呼倫貝爾盟
    吉林?。洪L(zhǎng)春市、吉林市
    黑龍江省：哈爾濱市、大慶市
    上海市
    江蘇?。耗暇┦小o(wú)錫市
    浙江?。汉贾菔小⒓闻d市
    江西?。耗喜?、景德鎮(zhèn)市
    山東?。簼?jì)南市、淄博市
    湖北?。何錆h市、襄樊市
    湖南?。洪L(zhǎng)沙市、湘潭市
    廣東?。簭V州市、惠州市
    海南省：?？谑?、三亞市、洋浦經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)
    四川?。撼啥际?、德陽(yáng)市
    云南?。豪ッ魇?、玉溪市
    陜西?。何靼彩?、延安市
    甘肅省：蘭州市、白銀市、天水市

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