近年來(lái)，審計(jì)署駐長(zhǎng)春特派辦結(jié)合商業(yè)銀行信息化水平高的實(shí)際情況，在審計(jì)中積極采用“三結(jié)合”方式開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，有效提高了工作效率，擴(kuò)大了審計(jì)成果，取得良好成效。
一是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析相結(jié)合。 在商業(yè)銀行審計(jì)中，不單純分析財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)系統(tǒng)的孤立數(shù)據(jù)，而是注重將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。如在某商業(yè)銀行審計(jì)中，通過測(cè)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與銀行貸款數(shù)據(jù)的相關(guān)關(guān)系，初步確定審計(jì)疑點(diǎn)。通過進(jìn)一步延伸審計(jì)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了某銀行將貸款利息收入轉(zhuǎn)為中間業(yè)務(wù)收入以及在未提供實(shí)質(zhì)性服務(wù)的情況下向客戶收取融資顧問費(fèi)等違規(guī)問題。
二是將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)分析相結(jié)合。 在分析商業(yè)銀行數(shù)據(jù)的同時(shí)，注重采集與其相關(guān)的外部數(shù)據(jù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)綜合分析利用，加快鎖定疑點(diǎn)。如在某商業(yè)銀行審計(jì)中，將工商登記注冊(cè)等外部數(shù)據(jù)與該銀行數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)部分“空殼”企業(yè)存在獲取大量貸款資金以及協(xié)助其他企業(yè)大量轉(zhuǎn)款的異常現(xiàn)象。在進(jìn)一步分析篩選后，審計(jì)人員迅速確定突破口，通過延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)了企業(yè)騙取銀行貸款等案件線索。
三是將信息系統(tǒng)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合。 在開展業(yè)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，注重通過信息系統(tǒng)審計(jì)揭示業(yè)務(wù)問題背后存在的信息系統(tǒng)問題。如在某商業(yè)銀行審計(jì)中，審計(jì)組在對(duì)業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分分支機(jī)構(gòu)存款余額與實(shí)際情況不符后，并未簡(jiǎn)單認(rèn)為該銀行“數(shù)據(jù)質(zhì)量不高”，而是及時(shí)開展信息系統(tǒng)審計(jì)，認(rèn)真研究信息系統(tǒng)的總體架構(gòu)、各模塊之間的邏輯關(guān)系和功能模塊的計(jì)算過程，最終發(fā)現(xiàn)了銀行核心系統(tǒng)某交易處理機(jī)制存在缺陷的問題并提出有效審計(jì)建議，促進(jìn)該銀行改進(jìn)和完善了信息系統(tǒng)，提升了內(nèi)部管理水平。（胥雪剛）
