隨著大型審計項目的增多，審計組的成員構(gòu)成也更趨多元。為進一步規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，審計署駐重慶特派員辦事處采取四項措施，進一步加強大型審計項目質(zhì)量過程控制。
一是統(tǒng)一規(guī)范法制基礎(chǔ)工作 。針對大項目參與人員多、審計小組多，容易出現(xiàn)取證要求不統(tǒng)一、審計記錄不統(tǒng)一的實際情況，該辦在大型審計項目開展前，即在審計組下發(fā)調(diào)查了解記錄、審計取證單、審計工作底稿、重要審理事項的統(tǒng)一格式和編寫規(guī)范，對審計取證程序，取證規(guī)范提出具體要求。審計項目結(jié)束后，下發(fā)審計檔案歸檔規(guī)范要求，對大型審計項目中各審計組需要歸檔的審計資料，進行統(tǒng)一要求和規(guī)范，提前做好大型審計項目法制質(zhì)量基礎(chǔ)工作。
二是全過程跟蹤審理，嚴把質(zhì)量關(guān) 。法制審理人員對大型審計項目實施全程質(zhì)量控制。審理人員定期到各審計小組開展現(xiàn)場質(zhì)量檢查，對照實施方案、檢查方案確定的審計事項實施情況，對已經(jīng)形成的審計工作底稿、審計取證單等審計文書及相關(guān)材料進行法制審理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計質(zhì)量問題，對共性的法制質(zhì)量問題進行匯總分析，提出防控質(zhì)量風(fēng)險的意見，通過騰訊通隨時對各審計小組進行通報，提示審計質(zhì)量風(fēng)險。此外，為了進一步統(tǒng)一大項目重要問題的審理標準，該辦通過增加中間過程表的形式進行質(zhì)量控制，如在政府債務(wù)審計項目的審理工作中，法規(guī)處要求各審計組報送中間表，對每一筆債務(wù)的認定依據(jù)進行填報，審理人員對匯總的3類債務(wù)的認定標準進行統(tǒng)一審理，進一步統(tǒng)一各審計小組3類債務(wù)統(tǒng)計口徑。
三是發(fā)揮法制審理團隊作用，交叉審理和集中審理相結(jié)合，進一步確保審計質(zhì)量 。該辦從各業(yè)務(wù)處挑選審計工作經(jīng)驗豐富，擔(dān)任過項目主審的業(yè)務(wù)骨干，成立了法制審理骨干團隊，以此緩解大型審計項目審理人手緊張的問題。在審計報告階段，通過將各審計組的兼職復(fù)核人員和各處室的兼職審理人員集中管理，對各審計小組的審計報告進行交叉審理和集中審理，對重大問題集體討論決定，對同一類型問題統(tǒng)一標準，進一步確保審計項目審計質(zhì)量。
四是總結(jié)信息化條件下法制審理要點 。大型審計項目中常見電子數(shù)據(jù)取證，如社保資金項目中審計方案附表、審計組設(shè)計的輔助表格等，該辦審理時進行了進一步規(guī)范。審理團隊通過集體討論，對信息化條件下的法制審理進行明確要求。首先是數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，主要審理對采集被審計單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源、大小、時間范圍的記錄情況，以及被審計單位對上述數(shù)據(jù)的確認和對數(shù)據(jù)真實、完整的承諾情況；其次是數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，主要審理審計組利用電子數(shù)據(jù)分析的計算機語句和結(jié)果記錄情況；最后是結(jié)果確認環(huán)節(jié)，主要審理被審計單位對審計組的分析結(jié)果的書面確認情況。（吳明娟）
