為在信息化條件下實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的會計信息、財務(wù)狀況、經(jīng)營績效和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等信息及時、專業(yè)、有效的審計分析和預(yù)警，2010年以來，在審計署的支持和相關(guān)司局的指導(dǎo)幫助下，審計署駐哈爾濱特派員辦事處開展了《中央企業(yè)審計分析和預(yù)警系統(tǒng)》課題的研發(fā)工作，并在企業(yè)審計的全面推廣應(yīng)用過程中，結(jié)合審計一線的建議和審計新常態(tài)的要求不斷修改完善，促進(jìn)審計工作效率的持續(xù)提高。
以“三個提高”為目標(biāo)，深入開展研究 。哈爾濱辦堅(jiān)持以“提高數(shù)據(jù)集約化利用水平、提高工具操作便捷性水平、提高針對央企經(jīng)營狀況的科學(xué)審計分析和預(yù)警水平”為目標(biāo)，秉持科學(xué)、專業(yè)、高效的理念開展研究工作。一是緊密結(jié)合審計需求和現(xiàn)實(shí)條件選取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。央企信息系統(tǒng)千差萬別、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量大，難以在短時間內(nèi)弄清這些信息系統(tǒng)并采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加以深入分析。為保證數(shù)據(jù)具有同質(zhì)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)量相當(dāng)、具備一定法定性、能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況等特點(diǎn)，哈爾濱辦選取了企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)作為課題研究的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，以標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)數(shù)據(jù)為依托，充分挖掘其內(nèi)在價值，使其能夠直觀展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營績效、預(yù)警存在的風(fēng)險。二是充分考慮軟件的便捷性。單機(jī)版本可以自動配置數(shù)據(jù)導(dǎo)入模版，聯(lián)網(wǎng)審計版本可智能化讀取審計數(shù)據(jù)中心企業(yè)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)了報表數(shù)據(jù)的高效采集；內(nèi)嵌的財務(wù)指標(biāo)分析模塊，可自動計算相關(guān)指標(biāo)，與行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；系統(tǒng)自動生成的《會計信息檢驗(yàn)報告》和《審計分析預(yù)警報告》能夠直觀反映企業(yè)會計信息質(zhì)量、需要重點(diǎn)關(guān)注的會計科目和子公司、與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的對比情況等內(nèi)容。三是科學(xué)構(gòu)建評價、預(yù)警指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)體系。在借鑒高校國家級課題成果的同時，哈爾濱辦充分考慮審計需求和中央企業(yè)特點(diǎn)，通過對央企財務(wù)數(shù)據(jù)和國資委公布的國有企業(yè)績效評價數(shù)據(jù)的深入挖掘，形成了評價和預(yù)警指標(biāo)體系、評價和預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)體系。在此基礎(chǔ)上完成了評價和預(yù)警專家評語詞庫、評價和預(yù)警報告框架建設(shè)，用以自動生成標(biāo)準(zhǔn)化的評價和預(yù)警報告。
以“三個有利于”為宗旨，持續(xù)推廣應(yīng)用 。哈爾濱辦注重課題的實(shí)際應(yīng)用效果，以“有利于服務(wù)審計一線、有利于掌握中央企業(yè)經(jīng)營狀況和風(fēng)險、有利于培養(yǎng)企業(yè)信息化審計人才”為宗旨，堅(jiān)持課題推廣應(yīng)用。一是自2012年起，企業(yè)審計已連續(xù)三年在央企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中推廣使用中央企業(yè)審計分析和預(yù)警系統(tǒng)（單機(jī)版），該系統(tǒng)的應(yīng)用有利于審計組快速掌握企業(yè)總體財務(wù)狀況、經(jīng)營績效，幫助審計組選擇審計重點(diǎn)，快速鎖定需重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)經(jīng)營板塊、下級子公司等。二是充分利用系統(tǒng)功能，立足經(jīng)濟(jì)發(fā)展，主動思考謀劃，選取電信業(yè)和制造業(yè)的多個企業(yè)數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù)，先后開展了對電信業(yè)和制造業(yè)的行業(yè)分析，形成的有關(guān)專題報告上報審計署后取得較好反響。三是在課題應(yīng)用推廣的過程中，采取開門授課的方式在辦內(nèi)面向企業(yè)審計骨干和信息化審計骨干開展課題研究講座，充分調(diào)動大家參與課題研究、應(yīng)用的積極性，培養(yǎng)企業(yè)信息化審計人才；采取走出去的方式向系統(tǒng)內(nèi)兄弟單位介紹課題研究和應(yīng)用成果，宣傳企業(yè)信息化審計研究成果。為進(jìn)一步促進(jìn)課題研究和推廣應(yīng)用，哈爾濱辦還在《審計研究》等刊物上發(fā)表了《企業(yè)審計中財務(wù)困境預(yù)警模型自學(xué)習(xí)功能的實(shí)現(xiàn)研究》等理論文章4篇。
以審計需求為引領(lǐng)，完善課題體系。 哈爾濱辦在深入研究、推廣應(yīng)用的過程中，始終堅(jiān)持以審計需求為牽引，不斷對課題進(jìn)行完善，力求形成對中央企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)（單戶企業(yè)）、線（行業(yè)）、面（整體）”相結(jié)合的深入分析模式，更好地發(fā)揮對中央企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析和預(yù)警的作用。一是根據(jù)審計人員亟需高效、便捷的在線企業(yè)數(shù)據(jù)分析工具的現(xiàn)實(shí)情況，開展了《中央企業(yè)審計分析和預(yù)警系統(tǒng)向聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)遷移》課題研究。二是完成了《中央企業(yè)行業(yè)和整體審計分析評價模型和技術(shù)環(huán)境研究》課題立項(xiàng)工作。該課題將實(shí)現(xiàn)對央企整體或單一行業(yè)的經(jīng)營績效分析和經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警，以及央企與民營企業(yè)的指標(biāo)對比。三是基于審計新常態(tài)的工作要求，積極探索利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索的方式方法，為中央企業(yè)審計分析和預(yù)警系統(tǒng)功能升級打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（魏毅）
