跟蹤審理是審計機關(guān)為了解決審理任務(wù)重、審理力量不足的矛盾，將部分審理工作提至審計項目實施過程中進行的一種方式。近年來，審計署駐昆明特派員辦事處不斷創(chuàng)新理念、調(diào)整方式、優(yōu)化內(nèi)容，跟蹤審理工作取得較好成效，呈現(xiàn)以下三方面的特點：
一、從跟蹤審理的目的看呈現(xiàn)預防性特點
立足服務(wù)，寓服務(wù)于審理，在項目審計中發(fā)揮好跟蹤審理的預防性作用，是該辦對審理人員提出的基本要求，也是該辦審理人員一貫秉持的重要原則。也正因如此，該辦明確，前往審計現(xiàn)場進行跟蹤審理的審理人員對審計組審計實施方案的執(zhí)行情況及審計人員編制的審計底稿、取得的審計證據(jù)審理后，必須及時將發(fā)現(xiàn)的問題告知審計人員并要求立即糾正，重要問題還必須向?qū)徲嫿M長或?qū)徲嫭F(xiàn)場負責人反映，以將審計人員因取證不足而導致的事實描述不清、審計定性不準、審計結(jié)論不當?shù)葐栴}消滅在萌芽狀態(tài)，并督促審計實施方案在審計過程中得到全面落實。該辦強調(diào)，前往審計現(xiàn)場進行跟蹤審理的審理人員還必須參加審計組長召集的由“項目主審、審計小組組長及其他相關(guān)人員參加的業(yè)務(wù)討論會”，會上必須站在獨立第三方的立場對審計提出的問題發(fā)表意見，并根據(jù)審理情況，向?qū)徲嫿M提出下步工作的建議，以確保審計項目能夠高質(zhì)量、低風險地向前推進。
二、從跟蹤審理的方式看呈現(xiàn)靈活性特點
考慮到審理人員除承擔審理任務(wù)外還承擔審計業(yè)務(wù)制度起草、法制宣傳、法律咨詢等諸多日常事務(wù)性工作，各業(yè)務(wù)部門的審計項目又大多同時開展同時結(jié)束，審理部門不可能每個項目都派出審理人員全程跟蹤，部分審理人員還需參加項目審計并承擔審計小組長、項目主審等重要職責的實際情況，該辦在《審計署昆明特派辦審計項目進度管理辦法（試行）》中規(guī)定：“跟蹤審理的方式主要包括利用昆明辦審計項目指揮控制管理平臺進行遠程審理和派出審理人員前往審計現(xiàn)場開展現(xiàn)場審理”。利用審計項目指揮控制管理平臺進行跟蹤審理的人員被事先設(shè)置為審計組成員，必須經(jīng)常登錄審計項目指揮控制管理平臺，并及時就審計人員提出的問題、撰寫的一般性信息簡報與其互動交流，審查其上傳的審計工作底稿、審計取證材料能否支持對發(fā)現(xiàn)問題或形成簡報的定性。凡重要審計情況則必須派出審理人員前往審計現(xiàn)場進行審理。跟蹤審理方式的多樣化，在較大程度上解決了審理人員日常工作與審理工作難以兼顧的問題，是審理部門節(jié)省審理力量、提高審理效率的重要途徑。
三、從跟蹤審理的內(nèi)容看呈現(xiàn)全面性特點
審理內(nèi)容的全面性是該辦跟蹤審理的主要特點。按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，該辦規(guī)定：“跟蹤審理的內(nèi)容主要包括《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》的執(zhí)行情況、審計程序的合規(guī)性、審計實施方案的遵循性、審計證據(jù)取得的適當性和充分性、審計記錄編制的完整性和正確性、審計信息反映內(nèi)容的客觀性和準確性”。這些規(guī)定的出臺與在實際工作中的有效貫徹，對確保項目質(zhì)量、防范審計風險發(fā)揮了十分重要的作用。（謝新年）
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