近年來(lái)，審計(jì)署京津冀特派員辦事處認(rèn)真總結(jié)和梳理開(kāi)展企業(yè)集中采購(gòu)審計(jì)的技術(shù)方法，針對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)“流程復(fù)雜、業(yè)務(wù)量多、資金量大”等特點(diǎn)，圍繞“內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、資金流向”三個(gè)鏈條，提倡“三個(gè)打通”，為提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平積累了經(jīng)驗(yàn)。
一是打通內(nèi)部控制鏈，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源。該辦針對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)流程復(fù)雜的實(shí)際情況，以“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”等內(nèi)部控制五要素為立足點(diǎn)，全面打通“不相容職責(zé)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、采購(gòu)運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制”等采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制鏈條，查找內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源頭，為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索、確定審計(jì)重點(diǎn)提供支持。
二是打通采購(gòu)業(yè)務(wù)流程鏈，抓住風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。針對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)量多的實(shí)際情況，該辦從采購(gòu)部門(mén)、采購(gòu)需求部門(mén)、采購(gòu)需求管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)等采購(gòu)業(yè)務(wù)主體入手，全面打通“采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商管理、采購(gòu)談判、合同執(zhí)行管理”等采購(gòu)業(yè)務(wù)流程鏈條，緊緊抓住“請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估”等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)確定審查重點(diǎn)，有效地提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
三是打通采購(gòu)資金鏈，鎖定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象。針對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)資金量大的實(shí)際情況，該辦注重與“工商、稅務(wù)、銀行、公安”等外部單位的協(xié)作配合，堅(jiān)持內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)相結(jié)合，全面打通“采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)詢價(jià)、結(jié)算付款、財(cái)務(wù)記賬及憑證發(fā)票、銀行賬戶資金往來(lái)”等采購(gòu)資金鏈條，審查人為操縱采購(gòu)結(jié)果、實(shí)施“商業(yè)賄賂”資金流向，不僅有利于及時(shí)鎖定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，也為揭示內(nèi)部控制缺陷、查找內(nèi)部控制缺陷原因、揭露采購(gòu)行為違法違規(guī)問(wèn)題和提出減少內(nèi)控缺陷建議提供了扎實(shí)的基礎(chǔ)。（劉松華）
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