近期，審計署駐沈陽特派員辦事處在某審計項目中，充分發(fā)揮集體智慧，革新傳統(tǒng)的技術(shù)方法，創(chuàng)新計算機審計理念，利用數(shù)據(jù)式審計這種全新的審計模式進行數(shù)據(jù)的整理、挖掘，為現(xiàn)場審計人員提供問題疑點和進一步延伸的線索，取得了較好的效果。
數(shù)據(jù)式審計是以被審計單位底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，在對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證，形成審計中間表，并且運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。
首先，計算機審計人員將被審計單位提交的數(shù)據(jù)進行分析整理。數(shù)據(jù)式審計的最大特點就是對電子數(shù)據(jù)的直接利用。在進行數(shù)據(jù)采集時，深入被審計單位計算機信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫，獲取更多、更廣泛的內(nèi)部數(shù)據(jù)。通過對這些數(shù)據(jù)的分析處理，并結(jié)合從相關(guān)單位和部門采集的外部數(shù)據(jù)，進行關(guān)聯(lián)分析，得到大量的多種類型的有用信息。在數(shù)據(jù)式審計方式下，將被審計單位的計算機信息系統(tǒng)及其處理的電子數(shù)據(jù)作為直接的審計對象。通過了解被審計單位提供的數(shù)據(jù)字典，了解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中各表存儲數(shù)據(jù)的內(nèi)容、各字段的含義以及各表之問的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并結(jié)合審計目標(biāo)和特點，從與審計分析主題業(yè)務(wù)類別相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中選擇反映該業(yè)務(wù)類別主要信息的字段，組織這些字段，構(gòu)建審計組自己的數(shù)據(jù)倉庫模型。
其次，充分利用聯(lián)網(wǎng)審計軟件和SQL SEVER強大的數(shù)據(jù)查詢、分析功能，創(chuàng)建審計中間表進行數(shù)據(jù)分析。建立多維數(shù)據(jù)集作為聯(lián)機分析處理的主要對象。多維數(shù)據(jù)集是一個數(shù)據(jù)集合，通常從數(shù)據(jù)倉庫的子集構(gòu)造，并組織和匯總成一個由一組維度和度量值定義的多維結(jié)構(gòu)。建立了多維數(shù)據(jù)集以后，可對數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進行快速訪問，原來需要反復(fù)、多次查詢和無法查詢的數(shù)據(jù)信息，就可以通過各種語句操作挖掘出來。計算機審計人員根據(jù)實際的業(yè)務(wù)需求，對數(shù)據(jù)進行匯總、關(guān)聯(lián)、聚類、分類、預(yù)測等分析，尋找其隱含的模式和知識，迅速掌握總體情況。當(dāng)趨勢、異?；蛘咤e誤被確定后，并深入到底層數(shù)據(jù)進行鉆取，做進一步的分析和判斷。
最后，計算機審計人員在與相應(yīng)業(yè)務(wù)人員溝通后，運用數(shù)學(xué)公式或邏輯表達式，設(shè)定計算、判斷或限制條件，建立起用于驗證審計事項的性質(zhì)或數(shù)量關(guān)系，從而對可能的疑點和線索做出科學(xué)的判斷。
目前，該辦計算機審計人員已經(jīng)完成了大量的數(shù)據(jù)采集和整理入庫工作，根據(jù)業(yè)務(wù)人員的需求，結(jié)合政策、法規(guī)，進行數(shù)據(jù)分析和挖掘工作；并已經(jīng)總結(jié)了數(shù)據(jù)式審計的許多經(jīng)驗，有待進一步推廣實施。（王翠霞 李華 張匯）
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