近期,審計署駐蘭州特派員辦事處在某高校經(jīng)濟責(zé)任審計項目中,堅持“總體分析,發(fā)現(xiàn)疑點,分散核查,系統(tǒng)研究”的審計思路,注重加強計算機技術(shù)應(yīng)用,將組織管理創(chuàng)新和靈活應(yīng)用技術(shù)結(jié)合起來,將數(shù)據(jù)分析和信息系統(tǒng)審計有機結(jié)合起來,切實提高了審計效率,取得了較好成果。
一、加強計算機審計組織管理,努力做到“三個全覆蓋”
一是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋現(xiàn)場審計全過程。審前調(diào)查階段,審計組認真了解該校信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)情況,對照工作方案,確定數(shù)據(jù)采集清單,認真采集和整理數(shù)據(jù)。現(xiàn)場審計實施階段,審計組加大了技術(shù)支持力度,專門成立技術(shù)支持小組,以預(yù)算執(zhí)行、科研管理、教學(xué)管理為重點,全面支持各小組的數(shù)據(jù)分析工作。
二是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋所有項目成員。審計組以小組為單位開展具體的數(shù)據(jù)分析工作,各小組定期召開數(shù)據(jù)分析會,討論分析方法,及時補充所需數(shù)據(jù)。為提高分析質(zhì)量,每個成員都積極建言獻策,使數(shù)據(jù)分析工作的思路更加清晰、方法更為恰當(dāng)。同時,辦領(lǐng)導(dǎo)和綜合組對各小組的數(shù)據(jù)分析工作隨機進行現(xiàn)場督導(dǎo)和綜合協(xié)調(diào),避免交叉重復(fù),提高了分析效率。
三是數(shù)據(jù)分析工作覆蓋全部重要審計事項。綜合組在認真學(xué)習(xí)審計方案的基礎(chǔ)上,與各審計小組充分溝通,認真分析研究電子數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)、特點、業(yè)務(wù)涵義和審計事項之間的關(guān)聯(lián),為更好地把握總體、明確重點,確保數(shù)據(jù)分析能夠覆蓋全部重要審計事項奠定了扎實基礎(chǔ)。各小組認真研究本組審計任務(wù)和數(shù)據(jù)分析需求,討論分析思路,逐一落實,較好地完成了分析任務(wù)。
二、靈活運用計算機技術(shù),有效提高數(shù)據(jù)分析效率和質(zhì)量
高校經(jīng)濟責(zé)任審計涉及事項多、時間跨度長,其電子數(shù)據(jù)種類繁多、容量較大,針對不同數(shù)據(jù)的特點,審計組靈活采取不同處理方法,運用恰當(dāng)?shù)姆治黾夹g(shù),努力提高分析效率。
為提高數(shù)據(jù)分析效率,在審前調(diào)查階段,技術(shù)人員就一邊采集和整理數(shù)據(jù),一邊進行決算報表總體分析工作。針對財務(wù)報表的特點,專門編制了分析工具軟件,大大提高了分析效率,在審計進點之前即完成了決算報表分析報告,為審計組盡快掌握學(xué)??傮w狀況和確定審計重點提供了重要依據(jù)。在現(xiàn)場審計階段,審計組對審計事項區(qū)分輕重緩急,有計劃、分步驟地實施分析,使數(shù)據(jù)分析工作始終圍繞審計重點、審計現(xiàn)場工作有節(jié)奏地展開,通過“分析、核實、再分析、再核實”的過程,將數(shù)據(jù)分析與審計查證緊密結(jié)合起來。
通過以上措施,既滿足了審計工作需要,也發(fā)現(xiàn)了大量問題線索。例如通過財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析,摸清了該校總體收支規(guī)模,發(fā)現(xiàn)了違規(guī)申請和使用專項資金的問題線索;通過科研項目支出分析,發(fā)現(xiàn)了違規(guī)計提國家某專項基金管理費、人工費等問題線索;通過科研信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)了科研項目管理部門掌握項目進展情況不及時,對項目缺乏有效控制和監(jiān)督,動態(tài)管理不到位等問題線索。經(jīng)審計人員查證核實,這些線索最終都得以確認。
三、數(shù)據(jù)分析與信息系統(tǒng)審計相互促進,擴大了審計成果
高校信息化的核心是教學(xué)和科研管理的信息化,其中科研管理系統(tǒng)涉及全校上萬個科研項目及大量科研經(jīng)費的管理,管理機制是否健全、系統(tǒng)設(shè)計是否完善,事關(guān)高校創(chuàng)新工作的效率與效果。審計組以科研管理系統(tǒng)審計為重點突破口,以點帶面,對學(xué)校近年來的信息化工作進行檢查。通過對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行分析,迅速找出疑點,進而對系統(tǒng)測試發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷。信息系統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的問題又給數(shù)據(jù)分析提供了新的思路和方向,二者相互促進,擴大了審計成果。
在對科研數(shù)據(jù)進行分析時,通過從多個角度、不同層次對科研項目支出情況進行分析比較,鎖定了重點科研項目和涉及的科研人員,進一步延伸核查后,查實了違規(guī)套取科研資金的重大問題。根據(jù)導(dǎo)致這些問題發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié),再對科研信息系統(tǒng)逆向分析,又發(fā)現(xiàn)了因信息化建設(shè)中業(yè)務(wù)流程優(yōu)化工作不到位,系統(tǒng)功能不完善,導(dǎo)致科研項目管理部門不能及時掌握項目進度情況,對項目缺乏有效控制和監(jiān)督等問題。通過信息系統(tǒng)審計,發(fā)現(xiàn)了系統(tǒng)輸入控制、接口控制等方面存在的缺陷,查找出該校信息化工作缺乏統(tǒng)一規(guī)劃、制度不健全等原因,并提出了整改落實的審計建議,得到該校的認可和采納,從而有效發(fā)揮了計算機審計的作用。(成維一)
|