在審計(jì)署統(tǒng)一組織的大型審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)方案附表既是審計(jì)思路的體現(xiàn)，又是審計(jì)報(bào)告中重要數(shù)據(jù)的來(lái)源。最近，針對(duì)審計(jì)方案附表的重要性和日益復(fù)雜、細(xì)化的趨勢(shì)，審計(jì)署駐重慶特派辦根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，明確附表填報(bào)取證的規(guī)范要求，確保數(shù)據(jù)來(lái)源可靠、取證扎實(shí)。
一是明確數(shù)據(jù)來(lái)源于被審計(jì)單位相關(guān)報(bào)表的取證方法。若直接根據(jù)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)填列方案附表，應(yīng)將相關(guān)報(bào)表作為原始證據(jù)，但是工作底稿中必須體現(xiàn)對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的審核過(guò)程。若經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，審計(jì)附表中填報(bào)的數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致或報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確需要調(diào)整的，應(yīng)編寫(xiě)取證記錄說(shuō)明原因并附相關(guān)原始證據(jù)。二是明確數(shù)據(jù)來(lái)源于被審計(jì)單位信息系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的取證方法。方案附表中的數(shù)據(jù)需要在信息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上統(tǒng)計(jì)匯總得出的，應(yīng)編寫(xiě)取證記錄明確該匯總數(shù)據(jù)取得的具體過(guò)程和來(lái)源，并將匯總統(tǒng)計(jì)結(jié)果的表格作為原始附件。三是明確數(shù)據(jù)來(lái)源于有關(guān)文件的取證方法。方案附表數(shù)據(jù)涉及多年度數(shù)據(jù)且數(shù)據(jù)來(lái)源于有關(guān)文件的，應(yīng)收集所有文件資料。若文件較多，可編制資金文件匯總表，注明發(fā)文單位、文件名、文號(hào)、金額等關(guān)鍵信息，并附部分重要資金撥付文件作為原始證據(jù)。
此外，該辦還規(guī)定在大型審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)組應(yīng)確定專(zhuān)人統(tǒng)一對(duì)報(bào)表填報(bào)過(guò)程中存在的政策和數(shù)據(jù)口徑問(wèn)題向?qū)徲?jì)署進(jìn)行咨詢(xún)，并向?qū)徲?jì)組成員進(jìn)行解答。同時(shí)，規(guī)定審計(jì)組應(yīng)加強(qiáng)方案附表的審核工作，以確保審計(jì)質(zhì)量。（吳明娟 陳渝）
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