近年來(lái)，審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派辦結(jié)合特派辦審計(jì)工作實(shí)際，扎實(shí)開展審理工作，積極探索總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目審理工作中的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷創(chuàng)新審理工作方式方法，并取得良好成效。
明確職責(zé)，配備人員。為確保審理工作順利開展，該辦在處室職責(zé)設(shè)置中明確規(guī)定，法規(guī)處負(fù)責(zé)審理審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及審計(jì)業(yè)務(wù)公文的復(fù)核、成文等工作，并從各處室選調(diào)了具備法律、財(cái)政、金融等專業(yè)知識(shí)和實(shí)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)且綜合素質(zhì)好、工作認(rèn)真細(xì)致、敢于堅(jiān)持原則、甘于奉獻(xiàn)的7名人員，到法規(guī)處擔(dān)任處長(zhǎng)和審理人員。法規(guī)處結(jié)合實(shí)際工作，對(duì)處內(nèi)審理人員進(jìn)行了細(xì)致分工，每名審理人員負(fù)責(zé)1至2個(gè)業(yè)務(wù)處相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審理工作，并對(duì)審理質(zhì)量負(fù)責(zé)；處長(zhǎng)和副處長(zhǎng)參與全部審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審理，組織召開處內(nèi)審理會(huì)議，對(duì)審理意見進(jìn)行審核，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
做好準(zhǔn)備，提前介入。為保證審理質(zhì)量和工作效率，在每年的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)后，法規(guī)處都要組織處內(nèi)審理人員認(rèn)真進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，掌握每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、時(shí)間安排等，使每名審理人員對(duì)各自應(yīng)審理每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都能做到心中有數(shù)。在此基礎(chǔ)上，每名審理人員都要結(jié)合各自分工和審計(jì)項(xiàng)目，隨時(shí)注意搜集和積累相關(guān)資料和知識(shí)。如，與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)，專業(yè)知識(shí)、背景資料，署下達(dá)的審計(jì)工作方案、工作動(dòng)態(tài)等。并積極參與相關(guān)業(yè)務(wù)司和處室組織的培訓(xùn)，參加業(yè)務(wù)處召開的審前分析會(huì)等，了解相關(guān)情況，熟悉相關(guān)內(nèi)容和要求，明確審理重點(diǎn)，為審理工作做好準(zhǔn)備。
分兵把守，細(xì)致論證。為提高審理意見的準(zhǔn)確性和可行性，保證審理工作質(zhì)量，該辦法規(guī)處對(duì)同一審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)需審理的資料，采取由審理人員、副處長(zhǎng)和處長(zhǎng)各有側(cè)重地同時(shí)分別審理的方式進(jìn)行審理。審理過(guò)程中，審理人員和副處長(zhǎng)側(cè)重對(duì)反映審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)證據(jù)的全面審理，及時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)處溝通，了解有關(guān)情況；處長(zhǎng)側(cè)重對(duì)審計(jì)報(bào)告事實(shí)描述、定性、處理、建議等進(jìn)行審理。審理結(jié)束后，處長(zhǎng)主持召開由副處長(zhǎng)、審理人員參加的審理會(huì)議，由參會(huì)人員從不同角度報(bào)告審理結(jié)果，發(fā)表各自的審理意見，通過(guò)共同進(jìn)行研究論證，細(xì)致分析，再形成完整的審理意見，確保審理意見的準(zhǔn)確性和可行性。
現(xiàn)場(chǎng)審理，提高效率。為解決審理時(shí)間相對(duì)較少、異地重新補(bǔ)證難等實(shí)際問(wèn)題，該辦法規(guī)處積極開展了現(xiàn)場(chǎng)審理，先后到在北京、黑龍江、重慶、成都、大連等地的審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審理，既解決了實(shí)際問(wèn)題，提高了審計(jì)工作效率，還可以與審計(jì)人員共同探討加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的方式方法，共同提高審計(jì)質(zhì)量。一是根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案和實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)度，安排審理人員適時(shí)到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)已完成的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)審理，及時(shí)指出存在的問(wèn)題，并指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行改正。二是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)，由處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)帶領(lǐng)審理人員到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行全面審理，在現(xiàn)場(chǎng)與審計(jì)人員或被審計(jì)單位的相關(guān)人員直接進(jìn)行溝通，了解相關(guān)情況，或參加審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見的會(huì)議，直接聽取被審計(jì)單位意見，為形成準(zhǔn)確可行的審理意見節(jié)約了時(shí)間，同時(shí)也為審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)糾正審理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提供了方便，節(jié)約了時(shí)間。三是在審理的同時(shí)，結(jié)合具體事項(xiàng)，有針對(duì)性地積極向?qū)徲?jì)人員講解審計(jì)質(zhì)量控制的應(yīng)注意事項(xiàng)，共同探討加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的方式方法，促進(jìn)其提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，規(guī)范操作，提高審計(jì)質(zhì)量。四是向被審計(jì)單位宣傳審計(jì)質(zhì)量控制的有關(guān)要求，促進(jìn)其對(duì)審計(jì)工作的支持和配合。
“審理”與“考核”同步，共促提高。為提高全體審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，實(shí)現(xiàn)通過(guò)審理提高審計(jì)質(zhì)量的目的，該辦還將審理與審計(jì)質(zhì)量考核相結(jié)合，并根據(jù)財(cái)政大格局審計(jì)的新形勢(shì)，創(chuàng)新性地制定了以審理結(jié)果為依據(jù)，以每名審計(jì)人員為考核對(duì)象，采用扣分制，對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)都要進(jìn)行考核的審計(jì)質(zhì)量考核辦法。一是根據(jù)審計(jì)流程和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)要求設(shè)定考核指標(biāo)。重點(diǎn)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序四部分進(jìn)行考核。二是在審理中，由審理人員詳細(xì)記載審理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并逐一與相關(guān)人員溝通、認(rèn)定；審理結(jié)束后，對(duì)照考核指標(biāo)和分值進(jìn)行打分，并由責(zé)任處室負(fù)責(zé)人和責(zé)任人簽字確認(rèn)。三是在每季度末，對(duì)每個(gè)處室的審計(jì)質(zhì)量考核結(jié)果在辦內(nèi)予以通報(bào)，讓每個(gè)業(yè)務(wù)處及每名審計(jì)人員都能看到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的考核結(jié)果，其中包括存在的問(wèn)題、扣分依據(jù)、扣多少分，責(zé)任處室、責(zé)任人等。通過(guò)通報(bào)，可以讓每名審計(jì)人員相互了解、相互借鑒。四是年終根據(jù)每個(gè)處室的每名審計(jì)人員扣分的合計(jì)數(shù)，計(jì)算得出各處室全年審計(jì)質(zhì)量的考核得分。
經(jīng)過(guò)兩年多來(lái)的不斷探索，該辦探索創(chuàng)新審理方法取得了良好效果，實(shí)現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化，培養(yǎng)造就了一支優(yōu)秀的審理團(tuán)隊(duì)，開辟了通過(guò)審理促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。一是實(shí)現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化。二是培養(yǎng)了一支審理工作能力強(qiáng)、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、敢于堅(jiān)持原則的審理團(tuán)隊(duì)。三是審理與考核相結(jié)合，促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的提高。該辦將審理與審計(jì)質(zhì)量考核同步，直接對(duì)每名審計(jì)人員進(jìn)行考核，將審理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及扣分結(jié)果予以通報(bào)等做法，既增強(qiáng)了審理的力度和質(zhì)量，又能讓每名審計(jì)人員增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任意識(shí)，共同提高審計(jì)質(zhì)量。兩年多來(lái)，該辦審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)得到了提升，審計(jì)質(zhì)量也有大幅提高，在辦內(nèi)形成了人人重視審計(jì)質(zhì)量，大家分兵把口，環(huán)環(huán)相扣，共同防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量的良好局面，為該辦出色地完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)并取得良好成績(jī)提供了質(zhì)量保證。（白明哲）
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