2008年，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)法制處長(zhǎng)培訓(xùn)班上首次提出把“復(fù)核”改為“審理”，審計(jì)質(zhì)量把關(guān)應(yīng)該從實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面進(jìn)行。新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例和新頒布的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則正式明確了審理的要求。為此，審計(jì)署哈爾濱辦近年來(lái)積極探索，采取多項(xiàng)措施開(kāi)展審理工作。
一是審理范圍涵蓋審計(jì)過(guò)程全部資料。該辦制作了報(bào)送審理資料交接清單，按照形成資料的重要性和時(shí)間逆序列示了要求報(bào)送的全部資料名稱。包括審計(jì)結(jié)果類文書(shū)（代擬稿）、被審計(jì)單位書(shū)面反饋意見(jiàn)、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證-審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)和OA審批單、審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）、審計(jì)工作底稿匯總表、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)、重要管理事項(xiàng)記錄匯總表、審計(jì)組重要管理事項(xiàng)記錄、采取/解除審計(jì)強(qiáng)制措施通知書(shū)和相關(guān)資料、被審計(jì)單位承諾書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案和OA審批單、調(diào)查了解記錄和審計(jì)證據(jù)、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證-審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)通知書(shū)和OA審批單、審計(jì)工作方案等。
二是審理目標(biāo)要回答準(zhǔn)則規(guī)定的6項(xiàng)內(nèi)容。該辦法規(guī)處審理后，首先要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)會(huì)議報(bào)告，審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映。不論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)組必須對(duì)應(yīng)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿。審理人員必須對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告，逐一核對(duì)審計(jì)工作底稿。其次，法規(guī)處要報(bào)告審計(jì)查出問(wèn)題的主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)。審理人員必須對(duì)照審計(jì)報(bào)告，逐份審核審計(jì)工作底稿和相關(guān)審計(jì)證據(jù)，提出審核意見(jiàn)。最后，法規(guī)處要報(bào)告審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)程序是否符合規(guī)定。審理人員必須對(duì)照?qǐng)?bào)送審理資料交接清單，逐份審核相關(guān)審計(jì)資料是否齊全、規(guī)范，形成資料的時(shí)間是否合規(guī)，行使審計(jì)權(quán)限是否合法等。
三是規(guī)范審理工作內(nèi)容和流程。該辦制定了審理工作規(guī)則，明確各類審計(jì)文書(shū)和相關(guān)審計(jì)資料的審理內(nèi)容、程序、責(zé)任、結(jié)果。建立審理統(tǒng)計(jì)制度，及時(shí)整理記錄審理意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄等重要資料的形成情況，記錄審理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和補(bǔ)正情況。建立質(zhì)量控制檔案制度，每年形成的各類審理和控制相關(guān)資料，按照要求整理歸檔備查。（張琦）
|
