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審計(jì)署武漢辦積極探索信息系統(tǒng)審計(jì)成效顯著
 
【時(shí)間:2010年12月30日】 【來(lái)源:審計(jì)署武漢辦】字號(hào): 【大】 【中】 【小】
    近年來(lái),審計(jì)署駐武漢特派辦高度重視信息系統(tǒng)審計(jì),將其作為推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作再上新臺(tái)階的著力點(diǎn),取得較好成效。2009、2010年度,武漢辦緊緊圍繞劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“安全性、有效性、經(jīng)濟(jì)性”三個(gè)著力點(diǎn),共在5個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中開展了信息系統(tǒng)審計(jì),在審計(jì)思路、組織方式、方法技術(shù)方面均做出了有益的實(shí)踐。

    一、積極探索審計(jì)思路,項(xiàng)目呈現(xiàn)不同特色。目前,運(yùn)用信息化手段提升管理水平和效率,已成為被審計(jì)單位的普遍選擇,信息系統(tǒng)審計(jì)的重要性也隨之日益顯現(xiàn)。但是,多數(shù)被審計(jì)單位應(yīng)用的信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量眾多而且涉及業(yè)務(wù)管理全流程,而審計(jì)的時(shí)間和人力資源相對(duì)有限。在此情況下,武漢辦組織信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí),按“有面有點(diǎn),重點(diǎn)揭露被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中關(guān)鍵問(wèn)題”這一思路開展,抓住重點(diǎn)、突出特色、注重效率。如某政策銀行信貸管理系統(tǒng)審計(jì),重點(diǎn)是“向商業(yè)銀行外購(gòu)的軟件是否符合政策性銀行業(yè)務(wù)需要”;某市環(huán)保部門信息系統(tǒng)審計(jì),重點(diǎn)是“環(huán)保部門環(huán)境監(jiān)測(cè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致,信息是否有效共享”;中國(guó)海洋石油總公司(以下簡(jiǎn)稱中海油)ERP系統(tǒng)審計(jì),重點(diǎn)是“ERP項(xiàng)目實(shí)施是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo),運(yùn)行效果如何”;中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱人保財(cái)險(xiǎn))核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì),重點(diǎn)是“系統(tǒng)能否有效防范異常操作的產(chǎn)生”;全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)(以下簡(jiǎn)稱社保理事會(huì))信息管理系統(tǒng)審計(jì),重點(diǎn)是“核算數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整”。在這5個(gè)項(xiàng)目中,審計(jì)人員牢牢抓住其信息系統(tǒng)運(yùn)行和管理的特點(diǎn),有的放矢,集中專業(yè)力量開展分析核查,使審計(jì)結(jié)論和建議更具有針對(duì)性,每個(gè)項(xiàng)目都呈現(xiàn)鮮明特色。

    二、靈活安排組織方式,充分融入審計(jì)項(xiàng)目。武漢辦所實(shí)施的5個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目,均采用“結(jié)合式”的方法,即服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目開展信息系統(tǒng)審計(jì)。一方面,在選擇系統(tǒng)和確定審計(jì)事項(xiàng)時(shí)綜合考慮與審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度、審計(jì)資源的充分程度和被審計(jì)單位對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的依賴程度,另一方面,開展信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)緊密結(jié)合數(shù)據(jù)式審計(jì),相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充,共同發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的功能。如在對(duì)中海油的審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)對(duì)方使用的信息系統(tǒng)有160余個(gè),但其ERP系統(tǒng)與日常經(jīng)營(yíng)管理最為密切相關(guān),能有效回答內(nèi)部控制是否到位、IT項(xiàng)目投資是否發(fā)揮效益等問(wèn)題,因此選擇該系統(tǒng)為審計(jì)對(duì)象。同時(shí),審計(jì)人員下載了ERP系統(tǒng)的全部數(shù)據(jù),并組織數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面分析,形成數(shù)據(jù)分析報(bào)告。根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果,審計(jì)組確定了報(bào)表準(zhǔn)確性、收發(fā)貨量和單價(jià)等關(guān)鍵應(yīng)用控制環(huán)節(jié)作為信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn),并進(jìn)一步通過(guò)數(shù)據(jù)分析深入查找證據(jù),信息系統(tǒng)審計(jì)和數(shù)據(jù)式審計(jì)相輔相成,效果良好。

    三、認(rèn)真研究方法技術(shù),因地制宜有所創(chuàng)新。在信息系統(tǒng)審計(jì)中,武漢辦計(jì)算機(jī)審計(jì)人員還根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn),積極探索一些行之有效的審計(jì)技術(shù)方法。一是數(shù)據(jù)對(duì)比分析法,如在某市環(huán)保部門的審計(jì)中,對(duì)不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),在社保理事會(huì)的審計(jì)中,對(duì)不同時(shí)點(diǎn)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),以此方法查找系統(tǒng)是否留有非法修改的功能模塊。二是測(cè)試環(huán)境中的模擬數(shù)據(jù)運(yùn)行法,如人保財(cái)險(xiǎn)審計(jì)中,被審計(jì)單位的生產(chǎn)系統(tǒng)均不允許直接操作,審計(jì)人員即在其測(cè)試環(huán)境中設(shè)計(jì)模擬數(shù)據(jù)運(yùn)行,包括不符合校驗(yàn)條件、關(guān)鍵字段缺失、流程不全等異常操作。三是日志文件分析法,如在中海油ERP系統(tǒng)審計(jì)中,通過(guò)分析登錄日志文件,發(fā)現(xiàn)大量用戶長(zhǎng)期未登錄,使用效果不佳;在社保理事會(huì)審計(jì)中,分析日志文件發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員跨年度對(duì)以前年度的明細(xì)賬、記賬憑證等進(jìn)行修改。四是量化指標(biāo)設(shè)計(jì)分析法,即在面對(duì)大型國(guó)有企業(yè)的ERP系統(tǒng)時(shí),審計(jì)人員設(shè)計(jì)并計(jì)算關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),如在中海油審計(jì)時(shí),通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程,設(shè)計(jì)出“采購(gòu)業(yè)務(wù)在線結(jié)算率”這一評(píng)價(jià)指標(biāo),對(duì)系統(tǒng)使用情況進(jìn)行量化評(píng)價(jià),最終揭示出該企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程使用率不高,有力支持了“中海油ERP系統(tǒng)運(yùn)行效果不佳”這一審計(jì)結(jié)論。(張海燕)
    
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