近年來，云南省審計廳高度重視理論研究工作，認(rèn)為當(dāng)前審計工作正處于重要轉(zhuǎn)型期，全省審計機(jī)關(guān)不僅需要腳踏實(shí)地的實(shí)踐，而且更需要有深度的理論思考和系統(tǒng)的理論研究。五年來，該廳共開展了政府投資審計等六項(xiàng)理論研究，積極爭取政府層面出臺了一系列規(guī)章制度，推動了審計工作跨越發(fā)展。
一、開展政府投資審計研究，省政府出臺了《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計辦法》。2007年12月，審計廳與省政府法制辦組成課題組，對政府投資審計成效顯著的廣東、深圳、海南等地區(qū)進(jìn)行了考察，對省內(nèi)出臺地方投資審計規(guī)章的9個州市進(jìn)行了調(diào)研，查閱、收集和整理了大量的政府投資審計資料，全面反映了全國、全省政府投資審計發(fā)展?fàn)顩r，撰寫了1個綜合報告和3個子報告，為省級層面制訂政府投資審計規(guī)章提出了理論依據(jù)和政策參考。2008年5月4日，省政府以第145號令發(fā)布了《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計辦法》，明確了審計機(jī)關(guān)作為政府投資審計主體的法律地位，確立了重大項(xiàng)目必審制和重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計制。隨后審計廳又制訂了該辦法的實(shí)施意見、操作指南等配套制度，由此推動了全省投資審計工作的加快發(fā)展，2009年和2010年，全省政府投資審計總額連續(xù)兩年突破千億元大關(guān)。
二、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度創(chuàng)新研究，全省推廣實(shí)施了三個《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價辦法》。2008年初，審計廳與云南財經(jīng)大學(xué)聯(lián)合組成課題組，在對現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計理論進(jìn)行整理和研究的基礎(chǔ)上，分析了本省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的總體安排，構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)的模塊化體系和制度創(chuàng)新的框架性體系，共撰寫了6篇綜合研究報告和4篇專題報告，引起了省委常委的高度重視，專門召開常委會議聽取匯報，作出了“建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系”等六個方面的工作部署。2010年，審計廳分別開展了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長、縣（市）長和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價試點(diǎn)工作，初步建立了一套完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系。該研究報告在2010年度審計署組織的優(yōu)秀研究報告評選中獲得一等獎。2011年3月10日，省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室印發(fā)了“三個評價辦法”，要求全省全面推廣實(shí)施。
三、開展預(yù)算執(zhí)行審計創(chuàng)新研究，省政府出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計整改工作的意見》。2008年4月，審計廳與云南財經(jīng)大學(xué)聯(lián)合組成課題組，總結(jié)了云南省預(yù)算執(zhí)行審計取得的成績，分析了深化預(yù)算執(zhí)行審計需要解決的難題，提出了創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行審計更為科學(xué)的方法和途徑，共產(chǎn)生了咨詢報告和總報告各1篇、子報告6篇，提煉出預(yù)算執(zhí)行審計“一盤棋”、“一體化”、“一條線”、“相結(jié)合”、“六統(tǒng)一”等創(chuàng)新模式，構(gòu)建了財政審計的大格局。研究成果引起了省政府高度重視，2009年7月3日，省政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計整改工作的意見》，嚴(yán)格了審前自查制度，健全了整改聯(lián)動和跟蹤檢查機(jī)制，并將審計整改工作列入了政府督查事項(xiàng)和行政問責(zé)范圍，建立了審計整改的長效機(jī)制，促使省級預(yù)算執(zhí)行審計整改率連續(xù)兩年達(dá)到了90%以上。此舉得到了審計署的充分肯定，審計廳多次應(yīng)邀到審計署舉辦的培訓(xùn)班和座談會上交流經(jīng)驗(yàn)。2010年，該研究報告在審計署組織的優(yōu)秀研究報告評選中獲得二等獎。
四、開展基層審計工作研究，省政府出臺了《關(guān)于加強(qiáng)基層審計工作的意見》。2008年10月，審計廳黨組在開展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動中認(rèn)識到，基層審計機(jī)關(guān)發(fā)展的嚴(yán)重滯后成為了全省審計工作整體推進(jìn)的“瓶頸”，并把解決這一問題擺上了重要議題。廳黨組6名成員各負(fù)責(zé)2至3個州市，共對30個縣級審計機(jī)關(guān)的發(fā)展現(xiàn)狀、突出問題及破解難題的思路與舉措開展了調(diào)研，向省政府呈報了綜合調(diào)研報告，引起了省委、省政府高層領(lǐng)導(dǎo)的極大關(guān)注，要求省政府研究室與審計廳共同組成課題組開展專題調(diào)研。在課題組收集整理大量現(xiàn)有資料的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)地選擇了昭通等6個州市及其下轄10個縣開展了調(diào)研。同時，組織到審計工作開展較好的安徽、江蘇、上海3個省市進(jìn)行了考察，最終形成了1篇綜合研究報告和5篇子報告。研究成果引起了省政府的高度重視和充分采用，2009年4月9日，出臺了《云南省人民政府關(guān)于加強(qiáng)基層審計工作的意見》，提出了推動基層審計工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展的多項(xiàng)重大舉措，專項(xiàng)實(shí)施了“云審工程”，在人力、財力、物力上給予了政策保障。2010年，該項(xiàng)研究成果獲得了省政府“云南發(fā)展研究獎”三等獎。
五、開展救災(zāi)款物審計應(yīng)急管理研究，并納入了審計署的科研協(xié)作課題。受汶川“5?12”特大地震的啟發(fā)，針對云南是自然災(zāi)害多發(fā)省份，救災(zāi)專項(xiàng)審計任務(wù)十分突出的實(shí)際。2010年初，審計廳與云南財經(jīng)大學(xué)聯(lián)合組成課題組開展研究，且獲得了省科技廳批準(zhǔn)立項(xiàng)。課題組在收集整理法規(guī)依據(jù)、典型案例和總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，向有關(guān)部門提交了研究報告、咨詢報告、專題報告，同時在全國首家制訂出臺了《云南省突發(fā)重特大自然災(zāi)害救災(zāi)款物審計應(yīng)急預(yù)案》，建立了應(yīng)急審計的“綠色通道”，并在姚安、盈江地震和抗旱救災(zāi)中經(jīng)受了檢驗(yàn)。該項(xiàng)研究成果引起了審計署的高度重視，被列為2011年度審計署的科研協(xié)作課題。
六、開展行政績效審計機(jī)制創(chuàng)新研究，探索建立云南省行政績效審計理論與實(shí)務(wù)機(jī)制。2010年底，審計廳與省政府研究室、云南財經(jīng)大學(xué)聯(lián)合組成課題組開展研究，且獲得了省政府決策咨詢研究課題管理小組正式批準(zhǔn)立項(xiàng)。研究重點(diǎn)主要有7個方面：分析云南省行政績效審計現(xiàn)狀、健全行政績效審計法規(guī)體系、建立行政績效審計保障機(jī)構(gòu)、規(guī)范行政績效審計工作程序、確定行政績效審計的原則和內(nèi)容、制定行政績效審計的標(biāo)準(zhǔn)和方法、明確行政績效審計結(jié)果發(fā)布與運(yùn)用，研究成果將最終體現(xiàn)在探索建立云南省行政績效審計理論與實(shí)務(wù)機(jī)制，積極服務(wù)于政府行政體制改革和管理制度創(chuàng)新。目前，此項(xiàng)研究正在實(shí)施。（汪文）
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