摘要

2015年出臺的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》明確了我國審計工作的主要任務(wù)之一是：推進審計職業(yè)化建設(shè)。

國家審計人員培訓的規(guī)劃與展開對審計隊伍建設(shè)有著重大影響，構(gòu)成提升審計能力的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。挑戰(zhàn)在于，國家審計處于快速發(fā)展中，已有理論、教育及實踐經(jīng)驗常常不足以滿足審計工作需求。

國家審計人員培訓應(yīng)將“審計工作面臨的真實問題與挑戰(zhàn)”作為起點，將“實施實質(zhì)行動以應(yīng)對問題與挑戰(zhàn)”作為終點，致力于“幫助審計人員結(jié)合審計業(yè)務(wù)需要展開富有成效的行動”這個目標。

本文提出了國家審計總體目標下的審計能力提升培訓創(chuàng)新基本框架，并分析了新常態(tài)下的審計培訓“課堂學習與行動學習”融合基本路徑。為國家審計能力提升創(chuàng)新培訓提供參考。

2015年12月8日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》，明確了我國審計工作的主要任務(wù)之一是：推進審計職業(yè)化建設(shè)。

根據(jù)審計職業(yè)特點，建立分類科學、權(quán)責一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制，確保審計隊伍的專業(yè)化水平。2014年10月27日，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》，正式從促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展的高度對審計能力提升提出了明確要求，包括四個方面：強化審計隊伍建設(shè)、推動審計方式創(chuàng)新、加快推進審計信息化、保證履行審計職責必需的力量和經(jīng)費。

國家審計人員培訓的規(guī)劃與展開對審計隊伍建設(shè)有著重大影響，構(gòu)成提升審計能力的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。劉家義審計長也多次強調(diào)指出：國家審計是國家政治制度的重要組成部分，是國家治理的監(jiān)督控制系統(tǒng)之一，國家審計理論和實踐工作均應(yīng)立足于國家治理需要來展開，包括審計能力的提升（劉家義，2012，2015）。從中可以看出國家從頂層設(shè)計層面對我國審計教育與審計人員能力提升提出殷切期望、寄予重托。

作為我國唯一以“審計”命名的全日制普通本科院校——南京審計大學和審計署干部教育學院，如何滿足國家需要，擔負起審計人才培養(yǎng)與審計能力提升重任，是我們當仁不讓的歷史使命。

國家審計署高度重視審計人員培訓工作，積極地規(guī)劃、實施并推動開展多層次培訓工作，顯著提高了審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任力，已對審計能力提升產(chǎn)生積極作用。

時值“十三五”開局之際，國家審計人員培訓面臨更大挑戰(zhàn)。當前階段，如何圍繞“四個全面”戰(zhàn)略布局進一步加強和改進審計工作，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，既是當前迫切需要研究的現(xiàn)實問題，也是關(guān)乎審計事業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略問題（劉家義,2015）。

國家審計實踐緊隨國家治理現(xiàn)代化與國家經(jīng)濟發(fā)展進程，審計對象與范圍都越來越多樣化、復雜化、高科技化和動態(tài)化，這對審計理論、技術(shù)與方法、審計項目管理、審計組織能力等提出高要求，而已有國家審計人員培訓思維和模式尚不能很好地適應(yīng)上述變化。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》，國家審計總體目標是促進國家治理現(xiàn)代化以及國民經(jīng)濟健康發(fā)展，總體目標的實現(xiàn)取決于審計組織的行動，包括審計項目規(guī)劃及實施，而審計能力的提升使得審計組織擁有了更強的行動力，一方面，目標指引審計項目的規(guī)劃和實施，另一方面，目標指引審計能力的提升，通過強化審計組織行動力作用于其行動。

在行動過程中，審計人員持續(xù)地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積累了豐富的信息、知識、經(jīng)驗和技能，這直接有助于提升審計能力。普遍存在一個現(xiàn)象，審計能力不足限制了審計組織行動力，進而約束和阻礙了行動。

在行動過程中，審計能力不足引致的消極影響充分暴露出來，審計人員在努力克服困難的同時，也對審計能力的內(nèi)涵及提升有了更清晰、可信的認知，形成了可能的解決方案。

從這個角度，審計能力提升不僅要遵循國家審計總體目標的指引，還要充分結(jié)合審計組織行動中積累的寶貴經(jīng)驗和思考。因此，審計能力提升天然地有著豐富的行動內(nèi)涵，對其的探索必須緊密結(jié)合審計組織行動來展開。

在提升審計能力視野下，國家審計人員培訓不僅應(yīng)注重“如何幫助審計人員更新知識結(jié)構(gòu)”及“如何幫助其提高專業(yè)勝任能力”等目標，更應(yīng)聚焦于“如何幫助審計人員結(jié)合審計業(yè)務(wù)需要展開富有成效的行動”這一符合實踐需求的目標。

已有培訓的設(shè)計者和組織者已意識到第三個目標的實現(xiàn)才是培訓的根本，但實際培訓項目大多聚焦于前兩個目標，其中第一個所占比重更大，而相對較少地關(guān)注第三個目標。

我們提出了在國家審計總體目標下的審計能力提升（劉家義，2015）培訓框架，其本質(zhì)是：基于審計實踐中的問題與挑戰(zhàn)導向，實現(xiàn)案例學習與行動學習的融合的審計能力提升學習法，如圖1。

  行動學習由英國管理學教授雷金納德·瑞文斯在1960年代末提出，其核心理念是人們在解決實際問題的行動中學習得更好更快。行動學習使得人們一起在行動和學習之中相互交流、相互支持和相互挑戰(zhàn)，其基本原理如圖2所示(佩德勒&阿博特,2015,p.14)。

作為個體、團隊和組織解決真實問題、應(yīng)對真實挑戰(zhàn)的工具，行動學習在瑞文斯提出之后，受到研究者和實踐者的廣泛關(guān)注，被普遍地應(yīng)用于決策、領(lǐng)導力、團隊建設(shè)、組織學習、培訓、創(chuàng)新、戰(zhàn)略與運營等諸多領(lǐng)域，在管理教育領(lǐng)域中一定程度上已達到了一種新正統(tǒng)地位的狀態(tài)。

國家審計人員培訓目標是幫助審計人員結(jié)合審計業(yè)務(wù)需要展開富有成效的行動，行動學習在實現(xiàn)這一目標過程中可以發(fā)揮重要作用。行動學習在國家審計人員培訓中的適用性體現(xiàn)在以下四個方面，參見圖3。

(1)審計人員、團隊和組織在審計實踐等方面都面臨著諸多難以依靠個體力量應(yīng)對的難題和挑戰(zhàn)。當前階段，如何圍繞“四個全面”戰(zhàn)略布局進一步加強和改進審計工作，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，既是當前迫切需要研究的現(xiàn)實問題，也是關(guān)乎審計事業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略問題（劉家義,2015）。

這一問題包含了審計思想演進和審計實踐探索等多重內(nèi)涵，后續(xù)分解出更多問題，相應(yīng)解答必須在審計理論和實踐緊密結(jié)合的過程中展開。顯然，國家審計人員培訓已具備了行動學習四要素之一：工作中面臨的真實、重大的難題或挑戰(zhàn)。

(2)審計人員在將學習與自身工作結(jié)合方面有著強烈的需求，這使得其愿意參與到行動學習中。工作中存在的諸多問題和挑戰(zhàn)驅(qū)使審計人員持續(xù)地學習，力圖創(chuàng)造性地應(yīng)對。其中大量審計實踐都無成熟的經(jīng)驗和案例可供學習，依賴于審計人員的摸索和總結(jié)。因此，國家審計人員培訓已具備了行動學習四要素之二：自愿參與的個人。

(3)審計工作高度依賴于團隊合作，審計人員之間有著相互學習以推進工作的共識。國家審計已變得多元化、復雜化、科技化，其所處地域涉及國際、國家、地區(qū)，審計對象包括政府部門、企事業(yè)機構(gòu)、團體和個人，審計范圍覆蓋財政、稅務(wù)、科技、教育、自然資源等國家治理與國民經(jīng)濟各要素。審計中的團隊合作跨越了個人、專業(yè)、部門、時間和空間的限制，人員規(guī)模從數(shù)人到數(shù)百人，組織形式和技術(shù)方法日益復雜。國家審計人員在長期工作中形成了強烈的合作意識和豐富的合作經(jīng)驗，這支持了行動學習第三個要素：由同事或伙伴組成的團隊。

(4)能否有力服務(wù)新常態(tài)下的國家發(fā)展需求并逐步實現(xiàn)國家審計總體目標，取決于審計組織的行動，這驅(qū)使審計人員針對難題和挑戰(zhàn)采取行動并從行動中學習。綜上所述，國家審計人員培訓已具備了行動學習要素。

現(xiàn)階段，國家審計人員培訓在思維上遵循的是“知識à能力à行動”框架，主要采用短期集中課堂學習的形式進行，參與者組成臨時教學班，形式包括教師授課、案例研討、小組討論等。相應(yīng)地，注意力和資源聚焦在課程體系、教學產(chǎn)品、教師、教材、教案及教學過程的開發(fā)上，強調(diào)“教”與“學”的良性互動，已形成較為豐富的積累。本質(zhì)上，在職業(yè)培訓中運用的課堂學習也是圍繞真實的問題與挑戰(zhàn)展開，但思維及運作方式與行動學習存在差異。

課堂學習遵循的是“知識à能力à行動”框架，是由培訓組織者挖掘?qū)W習者的培訓需求，然后安排課程、教材、教師，最后在課堂情境下授課，并籍此滿足培訓需求，進而幫助學習者應(yīng)對問題與挑戰(zhàn)。理想狀態(tài)是，培訓需求把握準確，課程、教材和教師都準備到位，授課過程富有成效，審計人員不僅在課堂上聽懂掌握，還積極地應(yīng)用于解決工作中的問題和挑戰(zhàn)，但是就目前的培訓現(xiàn)實看還亟待提升。

行動學習遵循的是“問題à解決方案à行動”框架，其假設(shè)參與人擁有或者可以獲取足夠的知識及技能來認識問題、尋找方案，并得到充分授權(quán)展開行動，在這個過程中實習學習。挑戰(zhàn)在于，國家審計人員雖然在持續(xù)摸索中形成豐富積累，但由于審計范圍擴大、審計對象多樣化、審計技術(shù)與方法高科技化、審計過程復雜化，其在認識和解決問題方面的知識和技能缺乏，需要行業(yè)、技術(shù)等各方面實務(wù)專家及研究者的支持。

審計職業(yè)培訓與審計教育需發(fā)揮課堂學習與行動學習協(xié)同效應(yīng)，才能有效解決審計能力迅速提升，適應(yīng)新常態(tài)下的審計目標，如圖4所示。

提升審計能力是國家審計服務(wù)于“四個全面”、促進國家治理現(xiàn)代化與國民經(jīng)濟健康發(fā)展的內(nèi)生需求，國家審計人員培訓應(yīng)在此視野下展開。

已有培訓主要以短期集中的課堂學習為主要形式，在取得豐富成效的同時，也存在一些不足。集中表現(xiàn)在，國家審計人員迫切希望通過培訓來解決工作中面臨的問題與挑戰(zhàn)，而課堂學習形式的培訓難以充分滿足這一需求。

基于課堂學習的審計人員培訓一直在積極地尋求幫助審計人員解決實踐問題，然而由于課堂學習的固有局限以及隨之存在的培訓思維、模式與方法、師資、素材等方面的不足，已有培訓更多聚焦于“如何幫助審計人員更新知識結(jié)構(gòu)”及“如何幫助其提高專業(yè)勝任能力”，而未將“如何幫助審計人員結(jié)合審計業(yè)務(wù)需要展開富有成效的行動”作為第一優(yōu)先任務(wù)，這不利于充分發(fā)揮培訓對審計能力提升的重大作用。

行動學習在工作場合學習領(lǐng)域占據(jù)主流位置，被視為可以將培訓與企業(yè)經(jīng)營及戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合起來的有效方式。國家審計處于快速發(fā)展中，審計理論、專業(yè)教育都缺乏成熟先例可循，甚至已有審計實踐經(jīng)驗都難以滿足后續(xù)審計工作需求，而行動學習可能很好地幫助審計組織應(yīng)對上述挑戰(zhàn)。

由于行動學習的思維和過程有異于課堂學習，推動基于課堂學習的審計人員培訓體系向基于行動學習與課堂學習的雙元學習型審計人員培訓體系轉(zhuǎn)化是一個極富挑戰(zhàn)與創(chuàng)新的工程，而這本身就可以作為行動學習項目來展開。在“四個全面”戰(zhàn)略布局新形勢下，國家審計迎來前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。

為此，必須積極地創(chuàng)新國家審計人員培訓，切實讓培訓圍繞“如何進一步加強和改進審計工作”，積極發(fā)揮其對審計能力提升的作用，為國家審計實現(xiàn)總體目標提供堅實基礎(chǔ)。本文提供了可能的思路及行動路線。（王雪榮）

[2] 劉家義.2015.全面提升審計能力水平，更好地服務(wù)“四個全面”戰(zhàn)略布局[NP],中國審計報,7月10日出版.

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