作為特約調(diào)研員，筆者有幸參加了全國審計工作會議，跟隨審計工作組對大型金融企業(yè)總部及其所屬分支機構(gòu)進行審計，參加了對國家大型重點工程財務(wù)審計結(jié)果整改情況的跟蹤調(diào)研。通過上述接觸和實踐，使我對審計工作有所了解，感受到審計人員超負荷的工作強度、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、精準的問題撲捉，看到了一份堅守、一份責任、一份奉獻；更重要的是對審計監(jiān)督工作有了新的體會和思考，愿與大家分享。
（一）國家治理，需要構(gòu)建強大的審計監(jiān)督體系
審計監(jiān)督是憲法和法律確立的獨立的監(jiān)督制度。國家通過審計可以監(jiān)督檢查法律法規(guī)執(zhí)行情況，完善體制、機制、制度；通過審計可以監(jiān)督制約權(quán)力膨脹，防止權(quán)力濫用，遏制貪污腐敗，打擊職務(wù)犯罪；通過審計可以監(jiān)督經(jīng)濟社會運行中的薄弱環(huán)節(jié)和風險，維護國家安全和人民利益，提高自身效率?？v觀歷朝歷代、世界各國發(fā)展進程，審計監(jiān)督體系不可或缺，它具有監(jiān)測、防御、調(diào)控三大功能，就像人體的免疫系統(tǒng)一樣，是在國家治理過程中，為保障國家經(jīng)濟社會健康運行的一個“免疫系統(tǒng)”，是國家治理的基石和重要保障。
國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強審計工作的意見》以來，國家審計工作正在向深度和廣度推進，成效顯著，令人振奮，極大促進了國家重大決策部署和相關(guān)政策措施的貫徹落實，促進了改革發(fā)展，促進了經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。
（二）審計整改，關(guān)鍵是內(nèi)控制度建設(shè)
我國正處在改革開放的探索期，我們的制度還不夠完善，出現(xiàn)了許多發(fā)展中的問題。例如在國家重大建設(shè)項目過程中，設(shè)備物資采購、工程土建施工、土建材料、技術(shù)咨詢服務(wù)、閑置物資設(shè)備處置等環(huán)節(jié)未能依法依規(guī)，為屢審屢犯問題。因此應(yīng)高度重視審計整改工作，強化制度建設(shè)，以達到糾正錯誤、完善“免疫系統(tǒng)”、增強免疫力的目的。
在跟蹤檢查中看到，某公司針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，制定了以下措施全面落實整改：一是從公司層面進一步重申和嚴肅執(zhí)行招標管理工作紀律；二是全面調(diào)整公司招投標管理組織體系，充實和加強了招標管理力量；三是對現(xiàn)行招投標管理制度進行了系統(tǒng)梳理，修編了12項招投標管理辦法；四是梳理、固化招標采購業(yè)務(wù)流程，全面推行了電子招標及采購系統(tǒng)，加強招標前期規(guī)劃，以確保招標設(shè)計合理；優(yōu)化標段劃分，避免增加投資；嚴格禁止違規(guī)分包行為；規(guī)范施工控制；五是推進招標采購業(yè)務(wù)標準化管理，進一步規(guī)范招標采購業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理工作；六是規(guī)范閑置及退場物資設(shè)備處置，解決少計入固定資產(chǎn)、低價處置設(shè)備的問題，加強庫存材料管理；七是完善紀檢監(jiān)察、法律事務(wù)管理等部門的過程審核與監(jiān)督機制，加強招標采購活動的全過程監(jiān)督檢查。應(yīng)當說上述七個方面是行之有效的內(nèi)控措施。
對一個大型國企進行審計整改，至少有四方面的社會效益。一是規(guī)范了決策者、執(zhí)行者的管理行為，糾正了違規(guī)違紀；二是改進了內(nèi)控制度、完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險防范體系；三是社會示范引導(dǎo)作用也是十分突出的；四是使國家的制度建設(shè)和風險防范體系得到相應(yīng)完善。
（三）強化執(zhí)行，嚴格落實行政問責制度
權(quán)力與責任是相輔相成的。當擁有權(quán)力的決策者、執(zhí)行者權(quán)力膨脹、權(quán)力濫用、以權(quán)謀私，必然導(dǎo)致有法不依、責任缺失、貪污腐敗，殃及國家利益和人民利益。因此，審計中的違規(guī)行為必須落實行政問責?！秾徲嫹ā芬?guī)定，落實審計整改是被審計單位及被審計人的法定職責。被審計的單位或個人應(yīng)該積極主動的配合審計結(jié)果的跟蹤檢查工作，而且應(yīng)該將執(zhí)行審計整改的到位情況納入到年度的業(yè)績考核中，不僅要與單位利益、單位目標考核掛鉤，更要與單位責任人的績效考核緊密結(jié)合，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)行為，促進廉政建設(shè)，最終形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)相互制衡的關(guān)系。
（四）細化落實，建立有效的檢查督促機制
通過跟蹤調(diào)研發(fā)現(xiàn)，某公司在招投標管理制度、工程投資和國有資產(chǎn)管理方面缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性的自我約束，內(nèi)控建設(shè)和管控水平需要進一步提高，這也是我國現(xiàn)階段存在的普遍問題。
要保證國家經(jīng)濟社會健康發(fā)展，需要通過國家審計監(jiān)督促進內(nèi)控體系的構(gòu)建，在反腐大環(huán)境已經(jīng)形成的有利條件下，應(yīng)“咬定青山不放松”，高度重視督促工作的“最后一公里”環(huán)節(jié)，建立有效的檢查督促機制，力求切實完善內(nèi)控制度體系，實現(xiàn)制度管人管事。做好“最后一公里”環(huán)節(jié)檢查督促工作，應(yīng)以最終完善制度規(guī)定為關(guān)閉標志。需要設(shè)計一系列關(guān)鍵點，一個問題一張表，一個問題一對策，實現(xiàn)逐一落實，確保糾正實現(xiàn)關(guān)閉。這樣做的優(yōu)點是：一是被審計單位整改任務(wù)十分清晰，二是審計單位可以實現(xiàn)精細化監(jiān)督，三是審計單位可以形成信息庫，通過大數(shù)據(jù)分析，可以提出更有針對性的法律法規(guī)政策。（張彤）
