外國審計機關應用新興科技的情況與啟示
盧益群，審計署審計科研所科研管理處副研究員。
【摘要】近幾年，以人工智能、區(qū)塊鏈技術為代表的新興科技的發(fā)展，對審計機關審計實踐產(chǎn)生了重大影響。本報告分析了世界審計組織新興科技對審計的影響工作組第四屆年會和歐洲審計組織近年的調(diào)研評估報告，梳理各國審計機關應用新興科技的總體現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)各國政府已出臺了一些政策法規(guī)來規(guī)范和鼓勵使用人工智能系統(tǒng)，主要運用區(qū)塊鏈技術監(jiān)管加密貨幣，目前還缺乏實施機器人流程自動化的指導意見。79%的世界審計組織成員聲稱有對新興科技審計的法律授權，64%成員有專門的信息系統(tǒng)審計部門，25%有專門的科技/研究部門；38%使用普通分析工具，40%使用高級分析工具；6%進行了用戶界面路徑小試驗，嘗試將訪問控制列表用于機器人流程自動化。7%將機器人流程自動化應用于日記賬條目測試、數(shù)據(jù)清理；13%已在測試機器學習程序，15%已正式應用機器學習；13%具備進行高級網(wǎng)絡安全審計的能力，能進行穿透測試、代碼注入測試、防火墻審計、數(shù)據(jù)庫安全審計等；11%的政府將區(qū)塊鏈納入未來幾年的規(guī)劃，2%審計人員已接受了區(qū)塊鏈方面的培訓。歐洲審計組織成員自評其對數(shù)據(jù)科學的使用達到中等水平。新興科技在審計實踐中的應用處于早期階段，仍存在諸多困境。如，人工智能技術和區(qū)塊鏈技術尚不成熟，存在一定的缺陷與安全風險。我們應加快新興科技相關的審計法制建設進程，做好適應未來的審計人才儲備，積極推動新興科技在審計中的應用。
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