2011年第34號：國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅收征管情況審計結(jié)果
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國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅收征管情況審計結(jié)果 |
一、基本評價
審計結(jié)果表明，兩年來，國稅系統(tǒng)認真貫徹執(zhí)行國家的宏觀調(diào)控政策，以稅制改革為重點，緊緊圍繞依法組織收入和調(diào)控經(jīng)濟職能，堅持依法行政、依法治稅，稅收執(zhí)法規(guī)范化程度和稅收征管質(zhì)量明顯提高。
（一）積極落實國家宏觀調(diào)控政策，推動稅制改革。
國家稅務(wù)總局和各級國稅部門認真貫徹國家宏觀調(diào)控政策的各項要求，推動增值稅轉(zhuǎn)型改革，落實企業(yè)所得稅改革配套措施，為企業(yè)擴大生產(chǎn)和自主創(chuàng)新提供了有力支撐。積極實施結(jié)構(gòu)性減稅，大力支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和教育、文化、衛(wèi)生、社會保障等民生領(lǐng)域的發(fā)展。及時執(zhí)行調(diào)整的出口涉稅政策，促進進出口貿(mào)易平衡穩(wěn)定發(fā)展。
（二）努力克服困難、提高稅收征管質(zhì)量，實現(xiàn)稅收穩(wěn)步增長。
為克服國際金融危機給經(jīng)濟帶來的不利影響，近年來，國家稅務(wù)總局和各級國稅部門通過健全納稅服務(wù)體系，規(guī)范和簡化辦稅程序，進一步加強稅源管理、納稅評估，大力推進信息管稅，努力提高稅收征管質(zhì)量，較好地完成了收入任務(wù)。18個省區(qū)市國稅系統(tǒng)2009年組織國內(nèi)稅收收入23258.07億元，比上年增加1260.76億元，增長5.42%；2010年組織國內(nèi)稅收收入26934.79億元，增長15.81%。稅收的穩(wěn)步增長為國家實施宏觀調(diào)控和保持經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展提供了財力保障。
（三）堅持依法治稅，強化內(nèi)部管理，優(yōu)化稅收環(huán)境。
近年來，國家稅務(wù)總局和各級國稅部門不斷強化內(nèi)部管理，著力推進依法行政、依法治稅。通過集中清理和加強管理，國稅系統(tǒng)較大幅度地減少了涉稅審批事項，進一步規(guī)范了審批行為。兩年來，國家稅務(wù)總局共組織7次稅收專項檢查和124戶重點稅源企業(yè)的稅務(wù)檢查，開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動，整頓規(guī)范稅收秩序，促進了稅收環(huán)境的優(yōu)化。
但審計也發(fā)現(xiàn)，部分國稅局人為調(diào)節(jié)稅收進度，影響年度稅收真實性的問題比較突出；部分國稅局辦理涉稅審批事項不合規(guī)，對企業(yè)納稅申報審核不嚴(yán)，一些基層國稅局違規(guī)代開發(fā)票，一些企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，購買、使用虛假發(fā)票，一些不符合條件的企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，還有個別稅收管理辦法不完善，造成稅款流失。
二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）有的地方人為調(diào)節(jié)稅收收入進度，提前或延緩征收稅款，影響年度稅收真實性。
受稅收計劃影響或地方政府干預(yù)，2009年至2010年，15個省區(qū)市有62家國稅局通過違規(guī)批準(zhǔn)企業(yè)緩稅、少預(yù)征稅款、多退稅款等方式，少征287戶企業(yè)當(dāng)期稅款，影響年度收入263億元（其中，2009年174.82億元、2010年88.18億元）；9個省區(qū)市有103家國稅局通過違規(guī)提前征收、多預(yù)征稅款等方式，向397戶企業(yè)跨年度提前征稅33.57億元（其中，2009年30.33億元、2010年3.24億元）。
（二）有的涉稅審批或涉稅意見不合規(guī)，對企業(yè)不實申報審核不嚴(yán)，造成稅款流失34.05億元。
國家稅務(wù)總局個別司2009年至2010年，以非正式公文“司便函”的形式，批準(zhǔn)企業(yè)對超過認證期限的增值稅發(fā)票進項稅額17.29億元予以抵扣。12個省區(qū)市的27家國稅局違規(guī)為58戶企業(yè)辦理減免退稅25.78億元。18個省區(qū)市的73家國稅局對企業(yè)少報收入、多報支出等問題審核不嚴(yán)格，少征稅款8.27億元。
（三）部分國稅局違規(guī)代開發(fā)票，一些企業(yè)違法購買使用發(fā)票、虛開增值稅發(fā)票，造成稅款流失14.33億元。
近幾年，國稅系統(tǒng)開展了一系列發(fā)票專項整治行動，但在發(fā)票管理和使用中仍然存在一些突出問題，有10個區(qū)縣級國稅局為沒有真實貿(mào)易背景的小規(guī)模納稅人代開發(fā)票，造成稅款流失9.11億元；15戶企業(yè)虛開發(fā)票和使用假發(fā)票，造成稅款流失5.22億元。從審計情況看，違規(guī)代開、虛開或接受虛開發(fā)票主要發(fā)生在買賣煤炭等礦產(chǎn)資源、廢舊物資和生產(chǎn)軟件的企業(yè)。目前，審計署已向有關(guān)部門移送涉嫌發(fā)票違法犯罪案件線索11起。
（四）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象仍然存在，造成稅款流失26.66億元。
審計抽查了18個省區(qū)市的148戶高新技術(shù)企業(yè)，不具備資格和不符合條件的企業(yè)違規(guī)享受優(yōu)惠政策的問題與上次審計相比有明顯下降，但仍有9個省市的認定管理機構(gòu)將17戶不符合條件的企業(yè)認定為高新技術(shù)企業(yè)，導(dǎo)致這些企業(yè)2009年至2010年享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠26.65億元。其中，5戶企業(yè)不擁有核心知識產(chǎn)權(quán)，2戶企業(yè)產(chǎn)品不屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，3戶企業(yè)申報的核心技術(shù)和主要產(chǎn)品收入沒有相關(guān)性，3戶企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例未達到國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，3戶企業(yè)的研發(fā)費用占銷售收入的比例低于規(guī)定比例，1戶企業(yè)的科技人員比例不符合規(guī)定要求。此外，審計還發(fā)現(xiàn)個別國稅局對不在高新技術(shù)企業(yè)名單之內(nèi)的企業(yè)給予了稅收優(yōu)惠117.59萬元。
（五）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅管理辦法還不夠完善，造成稅款流失1.34億元。
2008年以來，國家稅務(wù)總局相繼出臺了多項匯總納稅的管理制度和辦法，要求匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)依法履行監(jiān)管職責(zé)。審計抽查了4家實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的部分二、三級分支機構(gòu)，有56個分支機構(gòu)存在虛列支出、少計收入、違規(guī)稅前扣除等問題，流失稅款1.34億元。匯總納稅企業(yè)稅收征管辦法不完善，分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)缺乏監(jiān)管動力和壓力，導(dǎo)致監(jiān)管缺失，是造成上述問題的一個重要原因。審計還發(fā)現(xiàn)3個省市的有關(guān)稅務(wù)機關(guān)近兩年來對一些匯總納稅企業(yè)在本省市的三級分支機構(gòu)沒有開展過稅務(wù)檢查，這些分支機構(gòu)也未向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)報送過相關(guān)資料。
三、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況
審計結(jié)束后，審計署向國稅部門出具了審計報告，依法下達了審計決定，國家稅務(wù)總局及各省級國稅局對審計發(fā)現(xiàn)的問題很重視，多次專門召開會議研究部署整改工作。截至目前，有關(guān)國稅局調(diào)節(jié)收入進度問題已整改完畢；一些國稅局已追繳違規(guī)減免的稅款3007萬元；部分國稅局對企業(yè)申報不實、多列成本少計收入等問題，已重新審核并追征稅款入庫2.4億元；對于發(fā)票管理使用方面問題，有的正在立案查處，有的責(zé)任人已受到處分；對于不符合條件企業(yè)享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠問題，有的國稅局已提請認定機構(gòu)對相關(guān)企業(yè)進行復(fù)核；相關(guān)政策不完善之處，國家稅務(wù)總局正在研究解決。審計署將繼續(xù)跟蹤審計查出問題的整改情況。
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