審計署長春辦制定審計取證工作指引 規(guī)范審計行為
獲取審計證據是審計實施階段的核心工作，也是審計機關作出正確審計結論的基礎。近日，審計署駐長春特派員辦事處根據審計法、國家審計準則等相關規(guī)定，結合該辦在審計實踐中的成熟做法，研究制定了《審計署長春特派辦審計取證工作指引（試行）》，為進一步規(guī)范審計人員的取證行為、提升審計質量水平夯實基礎。
明確審計證據的一般要求和特殊事項處理辦法?！吨敢访鞔_了審計證據應當具有的合法性、適當性和充分性，以及相關的評估原則，并在此基礎上，針對審計實踐中遇到的一些特殊情況制定了具體處理辦法。如，當缺少證據提供者簽名或蓋章的審計證據數量較大，審計人員難以逐頁簽注時，可編制《未簽名或蓋章審計證據匯總表》，直接注明未蓋章的審計證據名稱、頁數、來源以及未取得證據提供者簽名或蓋章的原因等。同時，《指引》還明確了當審計職權受到限制而無法獲取適當、充分的審計證據時，應當采取的應對措施及處理順序，以利于將審計風險控制在合理范圍內。
明確不同類型審計取證的特點和要求?！吨敢穼徲嬋∽C工作分為調查了解階段的取證、審計發(fā)現問題的取證、審計未發(fā)現問題的取證等3種類型。調查了解階段的取證，主要圍繞被審計單位基本情況、適用的法律法規(guī)和評價標準、財政財務及業(yè)務管理體制、內部控制情況、信息系統(tǒng)情況、以往接受審計和監(jiān)管及整改情況等方面，列舉了審計取證的具體內容；審計發(fā)現問題的取證，分別針對人為原因造成的違法違規(guī)問題、內部控制存在缺陷造成的違法違規(guī)問題、“標準”本身不合理的問題，明確了應當取得的審計證據和相關要求。同時，重點強調了審計發(fā)現的重大違法案件線索的取證，詳細介紹了如何圍繞涉嫌犯罪主體、主觀方面、客體、客觀方面獲取適當和充分的審計證據；審計未發(fā)現問題的取證，側重于應當執(zhí)行審計實施方案中確定的審計步驟和方法，取得相關的審計證據，確保審計人員履行必要的審計程序，排除相關審計事項存在重大問題的審計風險。
明確信息系統(tǒng)審計的取證規(guī)范。為了規(guī)范信息系統(tǒng)審計取證工作，長春辦根據《信息系統(tǒng)審計指南》、《審計項目電子數據保密管理辦法（試行）》等相關規(guī)定，在認真總結該辦多年來信息系統(tǒng)審計實踐經驗的基礎上，制定了信息系統(tǒng)審計的取證規(guī)范。重點針對審計實踐中運用較多的電子數據審計，詳細規(guī)定了電子數據的采集過程、分析過程、分析結果等環(huán)節(jié)的取證內容和要求，并規(guī)范了電子數據審計結果在審計報告中的表述，明確了審計項目結束后如何分類存放和管理電子數據，在信息系統(tǒng)審計全過程質量控制方面進行了有益的探索。
長春辦制定審計取證工作指引規(guī)范審計行為此外，還就《未簽名或蓋章審計證據匯總表》、《審計電子數據采集單》等制發(fā)了統(tǒng)一文本格式。下一步，該辦將收集規(guī)范的審計取證范例作為對《指引》相關條款的有益補充，使條款的原則性規(guī)定更加具體形象，為審計人員在工作中的具體操作實踐提供參考。（梁芳）
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