審計署西安辦：五種方法審計“信息孤島”
最近，審計署駐西安特派員辦事處在重點行業(yè)和大型企業(yè)集團審計中，著力提升“研究型審計”水平，研究總結出五種審計“信息孤島”的思路與方法，提高了審計工作效率。
該辦在重點行業(yè)和大型企業(yè)集團審計中發(fā)現(xiàn)，某些行業(yè)和企業(yè)集團信息化建設各自為政，尚未形成集中、統(tǒng)一、規(guī)范、互通互聯(lián)的信息系統(tǒng)，財經信息系統(tǒng)多而分散，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)關聯(lián)不密切，數(shù)據(jù)口徑不一，形成了眾多“信息孤島”，給計算機審計和證據(jù)確認造成實際困難。為了把握全局，突出重點，采集可用的審計數(shù)據(jù)和有效證據(jù)，該辦領導班子大力提倡“研究審計”，根據(jù)審計工作需要，成立科研攻關小組，組織學有專長的審計、會計、統(tǒng)計、工程、法律、計算機和經濟學骨干人才聯(lián)合作業(yè)，重點研究“信息孤島”審計難題。
經過現(xiàn)場研究和審計實踐，該辦審計人員研究總結出五種審計“信息孤島”的思路與方法：一是法律法規(guī)、經濟政策和規(guī)范性文件分析。通過對照專門法，分析研究國家產業(yè)政策、行業(yè)技術經濟規(guī)范、法人實體規(guī)章制度，篩選出不合規(guī)問題。二是經營管理關系、市場背景、合作交易模式和價格形成機制邏輯關系分析。通過邏輯關系分析，準確把握利益主體的利害關系、價值取向、效益驅動、博弈邏輯，判斷資產負債損益真實性和盈虧責任。三是統(tǒng)計數(shù)據(jù)交叉分析。首先，對子系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，判斷其真實性；其次，對比分析相關子系統(tǒng)數(shù)據(jù)，判斷彼此的同一性與差異性；最后，對全系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)進行交叉分析，判斷財務數(shù)據(jù)的真實、合規(guī)和效益程度。四是被審計單位內控狀況、經營管理風險點和審計經驗分析。通過復查既往的審計結論，以及審計整改成效，分析判斷被審單位內控制度執(zhí)行現(xiàn)狀，找出存在的現(xiàn)實風險點。五是典型案例對比分析。在比照分析近期查處的大案要案的基礎上，分析總結典型案例成因、案情和普遍現(xiàn)象，篩選經營管理薄弱環(huán)節(jié)和疑點，用“反證法”復核財務數(shù)據(jù)和證明性文件，求證審計假設。（茹繼田）
該辦在重點行業(yè)和大型企業(yè)集團審計中發(fā)現(xiàn)，某些行業(yè)和企業(yè)集團信息化建設各自為政，尚未形成集中、統(tǒng)一、規(guī)范、互通互聯(lián)的信息系統(tǒng)，財經信息系統(tǒng)多而分散，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)關聯(lián)不密切，數(shù)據(jù)口徑不一，形成了眾多“信息孤島”，給計算機審計和證據(jù)確認造成實際困難。為了把握全局，突出重點，采集可用的審計數(shù)據(jù)和有效證據(jù)，該辦領導班子大力提倡“研究審計”，根據(jù)審計工作需要，成立科研攻關小組，組織學有專長的審計、會計、統(tǒng)計、工程、法律、計算機和經濟學骨干人才聯(lián)合作業(yè)，重點研究“信息孤島”審計難題。
經過現(xiàn)場研究和審計實踐，該辦審計人員研究總結出五種審計“信息孤島”的思路與方法：一是法律法規(guī)、經濟政策和規(guī)范性文件分析。通過對照專門法，分析研究國家產業(yè)政策、行業(yè)技術經濟規(guī)范、法人實體規(guī)章制度，篩選出不合規(guī)問題。二是經營管理關系、市場背景、合作交易模式和價格形成機制邏輯關系分析。通過邏輯關系分析，準確把握利益主體的利害關系、價值取向、效益驅動、博弈邏輯，判斷資產負債損益真實性和盈虧責任。三是統(tǒng)計數(shù)據(jù)交叉分析。首先，對子系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，判斷其真實性；其次，對比分析相關子系統(tǒng)數(shù)據(jù)，判斷彼此的同一性與差異性；最后，對全系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)進行交叉分析，判斷財務數(shù)據(jù)的真實、合規(guī)和效益程度。四是被審計單位內控狀況、經營管理風險點和審計經驗分析。通過復查既往的審計結論，以及審計整改成效，分析判斷被審單位內控制度執(zhí)行現(xiàn)狀，找出存在的現(xiàn)實風險點。五是典型案例對比分析。在比照分析近期查處的大案要案的基礎上，分析總結典型案例成因、案情和普遍現(xiàn)象，篩選經營管理薄弱環(huán)節(jié)和疑點，用“反證法”復核財務數(shù)據(jù)和證明性文件，求證審計假設。（茹繼田）
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