審計署上海辦總結(jié)并運(yùn)用“信貸業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)化審計方法”開展金融審計
隨著近年來商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，占商業(yè)銀行最大資產(chǎn)比例的信貸業(yè)務(wù)已經(jīng)成為商業(yè)銀行審計關(guān)注的焦點。如何實現(xiàn)對商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的系統(tǒng)、全面和規(guī)范化審計，是擺在金融審計人員面前一個重要的課題和實務(wù)。審計署駐上海特派員辦事處在金融審計中結(jié)合商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的特點，在總結(jié)多年來商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)審計經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，全面總結(jié)歸納國家宏觀調(diào)控政策和監(jiān)管要求，大膽創(chuàng)新審計方法，總結(jié)了商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)化審計方法，并在多家銀行的審計項目中積極運(yùn)用，取得了顯著效果。
信貸業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)化審計方法是對金融機(jī)構(gòu)貸款企業(yè)的重要會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)等要素信息進(jìn)行提取，形成規(guī)范審查表，并按國家宏觀調(diào)控政策要求以及金融機(jī)構(gòu)有關(guān)信貸管理規(guī)定的要點，對提取出來的重要信息逐項進(jìn)行對比、計算、核查和分析，從而得出相關(guān)問題線索的審計方法。該方法的具有以下幾方面的突出特點：
一是覆蓋全面。運(yùn)用結(jié)構(gòu)化審計方法可以對金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的金額較大的信貸業(yè)務(wù)全面審查，不存在抽查樣本遺漏，改變了以往限于人力資源僅能抽查少數(shù)企業(yè)的狀況，最大限度降低了審計風(fēng)險。
二是審查系統(tǒng)。該創(chuàng)新方法可以通過對企業(yè)基本情況、貸款發(fā)放情況、項目建設(shè)情況、抵押物風(fēng)險狀況、貸款資金用途及還款資金來源等信息的審查，全面了解銀行在貸前調(diào)查、貸中管理、貸后檢查等經(jīng)營活動的合規(guī)性和有效性，有利于對關(guān)注范圍內(nèi)貸款企業(yè)取得信貸資金的整個流程進(jìn)行全面審計。
三是結(jié)果可比。該創(chuàng)新方法的實施可以使審計重要指標(biāo)及審計結(jié)果在橫向和縱向上具有可比性，有利于掌握不同地區(qū)、不同金融機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)整體情況。由于格式統(tǒng)一、數(shù)據(jù)一致，該方法可以將歷年來對不同地區(qū)、不同機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果進(jìn)行對比分析，得出各個地區(qū)、各個時期各家機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營特征，為審計深入研究提供有價值的分析結(jié)果。
四是高效規(guī)范。由于該方法將碎片化的業(yè)務(wù)規(guī)范歸納集中在規(guī)范審查表中，易學(xué)易懂，可以使參加審計工作時間較短的青年干部迅速掌握審查要點，并按照審計規(guī)范的要求開展信貸審計業(yè)務(wù)，提高了審計效率，保證了審計質(zhì)量。（居江寧）
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