審計(jì)署上海辦推進(jìn)“四項(xiàng)制度”提高審計(jì)質(zhì)量管理水平
今年以來，審計(jì)署駐上海特派員辦事處著力推進(jìn)并強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)檢查制度、審理復(fù)核通報(bào)制度、兼職審計(jì)質(zhì)量管理員制度及法規(guī)處人員參與廉政檢查制度，努力提高審計(jì)質(zhì)量管理水平。
一、突出審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制
為全面貫徹實(shí)施國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，該辦建立了審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)性檢查機(jī)制，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中由法規(guī)處人員赴審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)新準(zhǔn)則中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行檢查。針對(duì)新準(zhǔn)則中的重要變化點(diǎn)，制定了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審理工作規(guī)定，明確了現(xiàn)場(chǎng)審理的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方法及要求，并規(guī)定法規(guī)處在進(jìn)行項(xiàng)目審理時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果的整改情況。該辦要求法規(guī)處在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)抓好各類審計(jì)記錄的規(guī)范編制及審計(jì)程序的規(guī)范到位，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
一是抓好審計(jì)工作底稿的編制工作。審計(jì)人員必須按照審計(jì)實(shí)施方案中確定的分工，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案明確的每一審計(jì)事項(xiàng)，均在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)編制完成審計(jì)工作底稿。若被審計(jì)單位在審計(jì)取證單上提出了不同意見或附相關(guān)說明的，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿的“審計(jì)過程和結(jié)論”中明確是否采納被審計(jì)單位意見及相關(guān)理由。
二是抓好審計(jì)工作底稿的審核工作。綜合組審核把關(guān)審計(jì)取證單簽證后所編制的全部審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)把握事實(shí)、數(shù)據(jù)及定性的準(zhǔn)確性，以及審計(jì)人員相關(guān)審計(jì)程序是否已執(zhí)行到位。在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，綜合組需按新準(zhǔn)則的要求提出具體的審核意見，確保在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)把好審計(jì)質(zhì)量的第一關(guān)。
三是抓好審計(jì)組討論的會(huì)議記錄工作。審計(jì)組需指派專人做好審計(jì)組討論的會(huì)議記錄，特別是詳細(xì)做好審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題及草擬審計(jì)報(bào)告征求意見稿的討論等重要管理事項(xiàng)記錄。同時(shí)，還規(guī)定法規(guī)處列席審計(jì)組重要的業(yè)務(wù)討論會(huì)議及與被審計(jì)單位交換意見會(huì)，使得法規(guī)處在開始正式審理程序前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施有充分的了解，確保后期審理順利進(jìn)行。
二、建立審理復(fù)核內(nèi)控制度，定期通報(bào)審理復(fù)核情況
一是設(shè)定審理復(fù)核工作的關(guān)鍵控制程序。該辦法規(guī)處作為專職審理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部實(shí)施三級(jí)審理，即由與業(yè)務(wù)處對(duì)口的專職審理人員對(duì)業(yè)務(wù)處提交的資料履行的三級(jí)-Ⅰ審理程序；由法規(guī)處處長(zhǎng)委派的有資格的審理人員初步審理意見、業(yè)務(wù)處的采納情況和已修改的審計(jì)業(yè)務(wù)文書履行的三級(jí)-Ⅱ?qū)徖沓绦颍挥煞ㄒ?guī)處處長(zhǎng)對(duì)審理結(jié)果履行的三級(jí)-Ⅲ審理程序。對(duì)于重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，或在審理人員與業(yè)務(wù)處就審計(jì)結(jié)果類文書的問題定性、事實(shí)數(shù)據(jù)、結(jié)論的恰當(dāng)性等存在異議的審計(jì)項(xiàng)目，審理人員提出初步審理意見后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)法規(guī)處處長(zhǎng)召開審理會(huì)議，由法規(guī)處及業(yè)務(wù)處相關(guān)人員集體研究討論，形成審計(jì)會(huì)議記錄，并在此基礎(chǔ)上形成正式的審理意見書。
二是建立審理復(fù)核檔案。該辦法規(guī)處專門建立了審計(jì)項(xiàng)目審理復(fù)核檔案，將審理復(fù)核時(shí)的重要材料如業(yè)務(wù)處提交審理的各類審計(jì)文書代擬稿、法規(guī)處提出的書面審理復(fù)核意見及依據(jù)、業(yè)務(wù)處的書面補(bǔ)正意見及補(bǔ)正依據(jù)、審理會(huì)議記錄、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄復(fù)印件等全部歸檔備查，完善審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)工作。
三是定期通報(bào)審理復(fù)核情況。該辦要求法規(guī)處指定專人建立審理復(fù)核臺(tái)賬，并規(guī)定每季度通報(bào)一次審理復(fù)核情況，指出審計(jì)項(xiàng)目在執(zhí)行審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例及國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則方面存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，明確下一步的工作要求。該辦規(guī)定，審理復(fù)核情況的通報(bào)結(jié)果最終將作為業(yè)務(wù)處室的年終考評(píng)依據(jù)之一。
三、設(shè)立兼職審計(jì)質(zhì)量管理員，確保質(zhì)量控制有抓手
為促進(jìn)規(guī)范審計(jì)行為、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)成果，該辦設(shè)立了兼職審計(jì)質(zhì)量管理員，并從制度上詳細(xì)規(guī)定了任職資格、工作職責(zé)、管理與考核、責(zé)任追究等內(nèi)容。
一是規(guī)定九個(gè)業(yè)務(wù)處各指派一名業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任兼職審計(jì)質(zhì)量管理員。兼職審計(jì)質(zhì)量管理員需具備一定的審計(jì)工作年限，且一經(jīng)確定一年內(nèi)不予調(diào)換，如需調(diào)整，需經(jīng)分管特派員同意。
二是明確兼職審計(jì)質(zhì)量管理員和法規(guī)處的不同職責(zé)。兼職審計(jì)質(zhì)量管理員的職責(zé)主要包括：協(xié)助處室負(fù)責(zé)人開展處內(nèi)審計(jì)法規(guī)及案例的學(xué)習(xí)討論、督促本處室審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、落實(shí)一、二級(jí)復(fù)核工作、督促審計(jì)查出問題的整改落實(shí)等。法規(guī)處的主要職責(zé)為：召集兼職審計(jì)質(zhì)量管理員會(huì)議、指導(dǎo)兼職審計(jì)質(zhì)量管理員開展工作、組織學(xué)習(xí)及建立管理臺(tái)賬等。
三是建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制。兼職審計(jì)質(zhì)量管理員的工作情況列入辦年終單項(xiàng)考評(píng)范圍，成績(jī)突出者給予嘉獎(jiǎng)；未履行崗位職責(zé)，發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)質(zhì)量問題不制止、不提醒、不報(bào)告的，將視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、警告或通報(bào)。
四、法規(guī)處參與廉政檢查，防范濫用審計(jì)職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)
為防范審計(jì)人員濫用審計(jì)職權(quán)和違法違規(guī)問題的發(fā)生，該辦制定了對(duì)審計(jì)組審計(jì)實(shí)施過程加強(qiáng)廉政管理和監(jiān)督的意見和審計(jì)項(xiàng)目廉政巡查和回訪辦法，對(duì)法規(guī)處派員參與廉政檢查的檢查內(nèi)容和檢查方法作出了明確規(guī)定。
一是要求審計(jì)人員必須按各審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)設(shè)定的程序開展審計(jì)工作。審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按實(shí)施方案開展工作，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、延伸審計(jì)、核查重要事項(xiàng)及接收重要審計(jì)工作資料時(shí)，必須2人以上；所形成的審計(jì)取證單及審計(jì)工作底稿必須有2人以上簽名；審計(jì)組召開審計(jì)工作會(huì)議必須指定專人做好會(huì)議記錄；對(duì)已形成審計(jì)工作底稿但未最終進(jìn)入審計(jì)報(bào)告的問題，審計(jì)組經(jīng)會(huì)議集體討論并作書面記錄，所成審計(jì)工作底稿均需按規(guī)定歸入審計(jì)檔案?jìng)洳榫怼?BR>
二是明確法規(guī)處參與廉政檢查時(shí)的檢查程序、檢查內(nèi)容和檢查方法。法規(guī)處派員執(zhí)行廉政檢查任務(wù)時(shí)，必須與審計(jì)組辦理檢查資料的交接手續(xù)，做好檢查記錄。法規(guī)處參與廉政檢查，重點(diǎn)關(guān)注依法執(zhí)行審計(jì)程序情況和審計(jì)查出問題的處理情況。檢查人員在檢查結(jié)束后，需對(duì)檢查工作情況寫出小結(jié)，交廉政檢查組。（周旋）
一、突出審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制
為全面貫徹實(shí)施國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，該辦建立了審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)性檢查機(jī)制，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中由法規(guī)處人員赴審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)新準(zhǔn)則中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行檢查。針對(duì)新準(zhǔn)則中的重要變化點(diǎn)，制定了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審理工作規(guī)定，明確了現(xiàn)場(chǎng)審理的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方法及要求，并規(guī)定法規(guī)處在進(jìn)行項(xiàng)目審理時(shí)需重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果的整改情況。該辦要求法規(guī)處在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)抓好各類審計(jì)記錄的規(guī)范編制及審計(jì)程序的規(guī)范到位，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
一是抓好審計(jì)工作底稿的編制工作。審計(jì)人員必須按照審計(jì)實(shí)施方案中確定的分工，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案明確的每一審計(jì)事項(xiàng)，均在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)編制完成審計(jì)工作底稿。若被審計(jì)單位在審計(jì)取證單上提出了不同意見或附相關(guān)說明的，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿的“審計(jì)過程和結(jié)論”中明確是否采納被審計(jì)單位意見及相關(guān)理由。
二是抓好審計(jì)工作底稿的審核工作。綜合組審核把關(guān)審計(jì)取證單簽證后所編制的全部審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)把握事實(shí)、數(shù)據(jù)及定性的準(zhǔn)確性，以及審計(jì)人員相關(guān)審計(jì)程序是否已執(zhí)行到位。在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，綜合組需按新準(zhǔn)則的要求提出具體的審核意見，確保在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)把好審計(jì)質(zhì)量的第一關(guān)。
三是抓好審計(jì)組討論的會(huì)議記錄工作。審計(jì)組需指派專人做好審計(jì)組討論的會(huì)議記錄，特別是詳細(xì)做好審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題及草擬審計(jì)報(bào)告征求意見稿的討論等重要管理事項(xiàng)記錄。同時(shí)，還規(guī)定法規(guī)處列席審計(jì)組重要的業(yè)務(wù)討論會(huì)議及與被審計(jì)單位交換意見會(huì)，使得法規(guī)處在開始正式審理程序前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施有充分的了解，確保后期審理順利進(jìn)行。
二、建立審理復(fù)核內(nèi)控制度，定期通報(bào)審理復(fù)核情況
一是設(shè)定審理復(fù)核工作的關(guān)鍵控制程序。該辦法規(guī)處作為專職審理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部實(shí)施三級(jí)審理，即由與業(yè)務(wù)處對(duì)口的專職審理人員對(duì)業(yè)務(wù)處提交的資料履行的三級(jí)-Ⅰ審理程序；由法規(guī)處處長(zhǎng)委派的有資格的審理人員初步審理意見、業(yè)務(wù)處的采納情況和已修改的審計(jì)業(yè)務(wù)文書履行的三級(jí)-Ⅱ?qū)徖沓绦颍挥煞ㄒ?guī)處處長(zhǎng)對(duì)審理結(jié)果履行的三級(jí)-Ⅲ審理程序。對(duì)于重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，或在審理人員與業(yè)務(wù)處就審計(jì)結(jié)果類文書的問題定性、事實(shí)數(shù)據(jù)、結(jié)論的恰當(dāng)性等存在異議的審計(jì)項(xiàng)目，審理人員提出初步審理意見后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)法規(guī)處處長(zhǎng)召開審理會(huì)議，由法規(guī)處及業(yè)務(wù)處相關(guān)人員集體研究討論，形成審計(jì)會(huì)議記錄，并在此基礎(chǔ)上形成正式的審理意見書。
二是建立審理復(fù)核檔案。該辦法規(guī)處專門建立了審計(jì)項(xiàng)目審理復(fù)核檔案，將審理復(fù)核時(shí)的重要材料如業(yè)務(wù)處提交審理的各類審計(jì)文書代擬稿、法規(guī)處提出的書面審理復(fù)核意見及依據(jù)、業(yè)務(wù)處的書面補(bǔ)正意見及補(bǔ)正依據(jù)、審理會(huì)議記錄、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄復(fù)印件等全部歸檔備查，完善審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)工作。
三是定期通報(bào)審理復(fù)核情況。該辦要求法規(guī)處指定專人建立審理復(fù)核臺(tái)賬，并規(guī)定每季度通報(bào)一次審理復(fù)核情況，指出審計(jì)項(xiàng)目在執(zhí)行審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例及國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則方面存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，明確下一步的工作要求。該辦規(guī)定，審理復(fù)核情況的通報(bào)結(jié)果最終將作為業(yè)務(wù)處室的年終考評(píng)依據(jù)之一。
三、設(shè)立兼職審計(jì)質(zhì)量管理員，確保質(zhì)量控制有抓手
為促進(jìn)規(guī)范審計(jì)行為、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)成果，該辦設(shè)立了兼職審計(jì)質(zhì)量管理員，并從制度上詳細(xì)規(guī)定了任職資格、工作職責(zé)、管理與考核、責(zé)任追究等內(nèi)容。
一是規(guī)定九個(gè)業(yè)務(wù)處各指派一名業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任兼職審計(jì)質(zhì)量管理員。兼職審計(jì)質(zhì)量管理員需具備一定的審計(jì)工作年限，且一經(jīng)確定一年內(nèi)不予調(diào)換，如需調(diào)整，需經(jīng)分管特派員同意。
二是明確兼職審計(jì)質(zhì)量管理員和法規(guī)處的不同職責(zé)。兼職審計(jì)質(zhì)量管理員的職責(zé)主要包括：協(xié)助處室負(fù)責(zé)人開展處內(nèi)審計(jì)法規(guī)及案例的學(xué)習(xí)討論、督促本處室審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、落實(shí)一、二級(jí)復(fù)核工作、督促審計(jì)查出問題的整改落實(shí)等。法規(guī)處的主要職責(zé)為：召集兼職審計(jì)質(zhì)量管理員會(huì)議、指導(dǎo)兼職審計(jì)質(zhì)量管理員開展工作、組織學(xué)習(xí)及建立管理臺(tái)賬等。
三是建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制。兼職審計(jì)質(zhì)量管理員的工作情況列入辦年終單項(xiàng)考評(píng)范圍，成績(jī)突出者給予嘉獎(jiǎng)；未履行崗位職責(zé)，發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)質(zhì)量問題不制止、不提醒、不報(bào)告的，將視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、警告或通報(bào)。
四、法規(guī)處參與廉政檢查，防范濫用審計(jì)職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)
為防范審計(jì)人員濫用審計(jì)職權(quán)和違法違規(guī)問題的發(fā)生，該辦制定了對(duì)審計(jì)組審計(jì)實(shí)施過程加強(qiáng)廉政管理和監(jiān)督的意見和審計(jì)項(xiàng)目廉政巡查和回訪辦法，對(duì)法規(guī)處派員參與廉政檢查的檢查內(nèi)容和檢查方法作出了明確規(guī)定。
一是要求審計(jì)人員必須按各審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)設(shè)定的程序開展審計(jì)工作。審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按實(shí)施方案開展工作，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、延伸審計(jì)、核查重要事項(xiàng)及接收重要審計(jì)工作資料時(shí)，必須2人以上；所形成的審計(jì)取證單及審計(jì)工作底稿必須有2人以上簽名；審計(jì)組召開審計(jì)工作會(huì)議必須指定專人做好會(huì)議記錄；對(duì)已形成審計(jì)工作底稿但未最終進(jìn)入審計(jì)報(bào)告的問題，審計(jì)組經(jīng)會(huì)議集體討論并作書面記錄，所成審計(jì)工作底稿均需按規(guī)定歸入審計(jì)檔案?jìng)洳榫怼?BR>
二是明確法規(guī)處參與廉政檢查時(shí)的檢查程序、檢查內(nèi)容和檢查方法。法規(guī)處派員執(zhí)行廉政檢查任務(wù)時(shí)，必須與審計(jì)組辦理檢查資料的交接手續(xù)，做好檢查記錄。法規(guī)處參與廉政檢查，重點(diǎn)關(guān)注依法執(zhí)行審計(jì)程序情況和審計(jì)查出問題的處理情況。檢查人員在檢查結(jié)束后，需對(duì)檢查工作情況寫出小結(jié)，交廉政檢查組。（周旋）
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