審計署重慶辦制訂法制審理手冊 強化審計質(zhì)量控制
為進一步規(guī)范法制審理工作，打造法制審理專業(yè)化團隊，最近，根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》，審計署駐重慶特派員辦事處將審理業(yè)務(wù)文書需注意的要點、審理相關(guān)資料的收集方法、審理常用法規(guī)目錄等編輯成冊，供法制部門法制審理人員使用，同時作為全辦審計人員質(zhì)量控制的重要參考資料，不斷提升審計質(zhì)量水平。
一是內(nèi)容覆蓋全面，可操作性強。手冊分為四個部分，包括實施方案審理要點、現(xiàn)場跟蹤審理指南、審計結(jié)果文書審理要點和審理常用法規(guī)目錄，從審計開始階段的實施方案審理，到審計過程中的現(xiàn)場審理，再到現(xiàn)場結(jié)束后的結(jié)果文書審理，涵蓋了審計的全過程。同時，手冊具有較強的可操作性，如對于審計結(jié)果文書的審理，手冊列出了要素、格式、評價、表述、法規(guī)、數(shù)字等22個審理要點，以指導(dǎo)法制人員全面審理結(jié)果文書，保證審計質(zhì)量。
二是突出現(xiàn)場跟蹤審理注意事項。根據(jù)審計現(xiàn)場工作的特點，該辦制訂的法制審理手冊將現(xiàn)場審理內(nèi)容劃分為審計實施方案的執(zhí)行情況、重大問題的定性和取證情況、審計程序的合規(guī)性情況、審計文書的使用情況、審計表格的取證情況和其他需要關(guān)注的事項，并在劃定審理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，設(shè)計了現(xiàn)場跟蹤審理意見書。對照國家審計準(zhǔn)則和該辦審計質(zhì)量控制細(xì)則，手冊明確了上述審理內(nèi)容的具體標(biāo)準(zhǔn)。由于現(xiàn)場跟蹤審理跨越了現(xiàn)場審計的前期、中期和后期，手冊還根據(jù)審計開展的不同階段，區(qū)分了不同的側(cè)重內(nèi)容。
三是對信息化條件下法制審理提出新要求。隨著被審計單位信息化環(huán)境的變化，以及審計機關(guān)信息化建設(shè)的推進，審計的載體、對象和內(nèi)容等要素發(fā)生了較大的變化，對法制審理工作產(chǎn)生了一定的影響。作為該辦重點創(chuàng)新事項的一部分，法制審理手冊還總結(jié)了信息化條件下的法制審理要點。如，針對審計對象已由紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)，而電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改等特點，手冊將利用電子數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題的審理過程細(xì)化為三個環(huán)節(jié)：首先是數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，對采集被審計單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源、大小、時間范圍的記錄情況進行審理，及審理被審計單位對上述數(shù)據(jù)的確認(rèn)和對數(shù)據(jù)真實、完整的承諾情況；其次是數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，對審計組利用電子數(shù)據(jù)分析的計算機語句和結(jié)果記錄情況進行審理；最后是結(jié)果確認(rèn)環(huán)節(jié)，審理被審計單位對審計組分析結(jié)果的書面確認(rèn)情況。（陳渝）
一是內(nèi)容覆蓋全面，可操作性強。手冊分為四個部分，包括實施方案審理要點、現(xiàn)場跟蹤審理指南、審計結(jié)果文書審理要點和審理常用法規(guī)目錄，從審計開始階段的實施方案審理，到審計過程中的現(xiàn)場審理，再到現(xiàn)場結(jié)束后的結(jié)果文書審理，涵蓋了審計的全過程。同時，手冊具有較強的可操作性，如對于審計結(jié)果文書的審理，手冊列出了要素、格式、評價、表述、法規(guī)、數(shù)字等22個審理要點，以指導(dǎo)法制人員全面審理結(jié)果文書，保證審計質(zhì)量。
二是突出現(xiàn)場跟蹤審理注意事項。根據(jù)審計現(xiàn)場工作的特點，該辦制訂的法制審理手冊將現(xiàn)場審理內(nèi)容劃分為審計實施方案的執(zhí)行情況、重大問題的定性和取證情況、審計程序的合規(guī)性情況、審計文書的使用情況、審計表格的取證情況和其他需要關(guān)注的事項，并在劃定審理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，設(shè)計了現(xiàn)場跟蹤審理意見書。對照國家審計準(zhǔn)則和該辦審計質(zhì)量控制細(xì)則，手冊明確了上述審理內(nèi)容的具體標(biāo)準(zhǔn)。由于現(xiàn)場跟蹤審理跨越了現(xiàn)場審計的前期、中期和后期，手冊還根據(jù)審計開展的不同階段，區(qū)分了不同的側(cè)重內(nèi)容。
三是對信息化條件下法制審理提出新要求。隨著被審計單位信息化環(huán)境的變化，以及審計機關(guān)信息化建設(shè)的推進，審計的載體、對象和內(nèi)容等要素發(fā)生了較大的變化，對法制審理工作產(chǎn)生了一定的影響。作為該辦重點創(chuàng)新事項的一部分，法制審理手冊還總結(jié)了信息化條件下的法制審理要點。如，針對審計對象已由紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)，而電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改等特點，手冊將利用電子數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題的審理過程細(xì)化為三個環(huán)節(jié)：首先是數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，對采集被審計單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源、大小、時間范圍的記錄情況進行審理，及審理被審計單位對上述數(shù)據(jù)的確認(rèn)和對數(shù)據(jù)真實、完整的承諾情況；其次是數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，對審計組利用電子數(shù)據(jù)分析的計算機語句和結(jié)果記錄情況進行審理；最后是結(jié)果確認(rèn)環(huán)節(jié)，審理被審計單位對審計組分析結(jié)果的書面確認(rèn)情況。（陳渝）
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