審計(jì)署南京辦積極探索實(shí)踐審理機(jī)制 促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高
近兩年來(lái)，審計(jì)署駐南京特派辦以審計(jì)工作的規(guī)范性為根基，以審計(jì)實(shí)施方案編制為龍頭，以實(shí)施方案執(zhí)行為主線，以審計(jì)報(bào)告質(zhì)量為核心，以審計(jì)證據(jù)支撐力度為保障，以審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度為依據(jù)，以責(zé)任機(jī)制為紐帶，全面推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度，將審理流程分為“兩階段、六要素、九步驟”，并不斷探索規(guī)律，改進(jìn)優(yōu)化，建立起包括項(xiàng)目審理、主審競(jìng)爭(zhēng)、現(xiàn)場(chǎng)管理、檢查通報(bào)、責(zé)任追究和質(zhì)量考核等制度的審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審理把關(guān)有依據(jù)、按程序、講證據(jù)、可檢查、能問(wèn)責(zé)，有效發(fā)揮審理機(jī)制的“免疫”作用。審計(jì)人員也增強(qiáng)了遵守審計(jì)準(zhǔn)則的自覺(jué)性，減少了工作差錯(cuò)，促進(jìn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和審計(jì)質(zhì)量的提高。
全面貫徹落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格項(xiàng)目質(zhì)量管理。一是強(qiáng)化質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，持續(xù)推進(jìn)貫徹。針對(duì)審理試點(diǎn)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，修訂了《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，優(yōu)化控制流程，細(xì)化各環(huán)節(jié)的控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范好相應(yīng)的審計(jì)行為，促進(jìn)每個(gè)人在每個(gè)環(huán)節(jié)都各盡其能、各負(fù)其責(zé)，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在今年的地方政府性債務(wù)審計(jì)中，要求各個(gè)審計(jì)組、每個(gè)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，分別達(dá)到同一層次和水平。2011年8月份，又詳細(xì)通報(bào)了年全辦項(xiàng)目審理情況。審計(jì)署還專門(mén)編發(fā)《審計(jì)工作動(dòng)態(tài)》推介有關(guān)做法。
二是把握好重點(diǎn)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把好五關(guān)。為切實(shí)貫徹落實(shí)好審計(jì)準(zhǔn)則，針對(duì)審理中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，從2010年底開(kāi)始先后印發(fā)《貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則幾點(diǎn)注意事項(xiàng)及有關(guān)業(yè)務(wù)文本格式》和《重申注意事項(xiàng)的通知》，要求嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的編制、嚴(yán)格審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議制度、嚴(yán)格審計(jì)實(shí)施方案審批制度、嚴(yán)格履行一級(jí)、二級(jí)復(fù)核責(zé)任，并分別提出具體標(biāo)準(zhǔn)。為推進(jìn)對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)理解，2011年5月初還組織全辦人員進(jìn)行了一次審計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)考試。
三是積極探索總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，利用典型引導(dǎo)。結(jié)合準(zhǔn)則執(zhí)行“大練兵”活動(dòng)，針對(duì)未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的底稿的編制、底稿中“審計(jì)過(guò)程”事項(xiàng)表述到何種程度、調(diào)查了解記錄的編制等突出變化的內(nèi)容，根據(jù)在現(xiàn)場(chǎng)檢查和項(xiàng)目審理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的好典型、好事例，就如何履行審計(jì)組審核職責(zé)、如何編寫(xiě)簡(jiǎn)練規(guī)范的審計(jì)報(bào)告等編發(fā)了4期經(jīng)驗(yàn)交流材料，并及時(shí)完善取證單和工作底稿模板，為審計(jì)人員提供借鑒與參考。
系統(tǒng)防范審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，深化項(xiàng)目審理制度。一是嚴(yán)格審理工作流程，防止環(huán)節(jié)問(wèn)題簡(jiǎn)單向下流轉(zhuǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審理的步驟，每個(gè)環(huán)節(jié)的工作各有側(cè)重，指向具體，既不簡(jiǎn)單重復(fù)，又無(wú)防控盲點(diǎn)，形成完整的審理把關(guān)鏈條。每個(gè)項(xiàng)目報(bào)告征求意見(jiàn)稿提交審理前，認(rèn)真履行審計(jì)組的審核職責(zé)、分管辦領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)組成員討論研究報(bào)告等各環(huán)節(jié)職責(zé)；代擬稿提交審理前，認(rèn)真履行處長(zhǎng)的二級(jí)復(fù)核職責(zé)、分管辦領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)組成員討論研究被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等各環(huán)節(jié)職責(zé)。審理資料送交不齊全的不予受理，每個(gè)階段的審理保證3個(gè)工作日的時(shí)間。
二是規(guī)范審理會(huì)議材料，推動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)人員切實(shí)履責(zé)。審計(jì)全過(guò)程中形成的各類材料是各環(huán)節(jié)職責(zé)履行的軌跡。提交審理會(huì)議審閱的書(shū)面材料包括審計(jì)取證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、二級(jí)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、兩階段《審理送交材料清單》、聘用外部人員以及損害審計(jì)獨(dú)立性等情形的說(shuō)明等重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)實(shí)施方案審批單以及調(diào)整實(shí)施方案審批單。上述資料都事先有序擺放在會(huì)議室。提交的審計(jì)報(bào)告上會(huì)稿、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等6個(gè)方面的電子材料均事先載入視頻會(huì)議室的計(jì)算機(jī)中。
三是優(yōu)化審理會(huì)議議程，促進(jìn)項(xiàng)目的全面系統(tǒng)性審理。以審理委員會(huì)會(huì)議為載體，全面審理檢閱項(xiàng)目實(shí)施的全部過(guò)程、要素、環(huán)節(jié)和結(jié)果。審理會(huì)議程分為9大步驟：委員審閱會(huì)場(chǎng)資料；業(yè)務(wù)處通讀報(bào)告；審計(jì)組長(zhǎng)、處室負(fù)責(zé)人分別匯報(bào)一、二級(jí)復(fù)核責(zé)任的履行情況；分管辦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)議討論報(bào)告初稿的情況；業(yè)務(wù)處匯報(bào)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)及采納情況；法規(guī)處匯報(bào)審理情況；充分討論各方分歧等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題；主持人總結(jié)，形成決議；對(duì)根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定需再次征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的事項(xiàng)，法規(guī)處獨(dú)立提示。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)審理結(jié)果的考核運(yùn)用，設(shè)置了8大類、61種問(wèn)題表現(xiàn)和38個(gè)扣分點(diǎn)，據(jù)實(shí)扣分，年終納入處室工作考核。
四是突出研究型式審理，促進(jìn)提升審理工作深度和層次。審理人員提前研究項(xiàng)目涉及領(lǐng)域或行業(yè)的知識(shí)、法規(guī)、政策及改革方向，研究把握好項(xiàng)目的重點(diǎn)和要點(diǎn)。在報(bào)告代擬稿審理階段，除關(guān)注實(shí)施方案的執(zhí)行情況、審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性、處理處罰的適當(dāng)性之外，還重點(diǎn)關(guān)注影響審計(jì)成果水平的實(shí)質(zhì)問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論是否符合國(guó)家法律法規(guī)及與發(fā)展規(guī)劃、審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀和合理、審計(jì)建議是否具有前瞻性、針對(duì)性和可操作性，以此促進(jìn)發(fā)揮好審計(jì)的建設(shè)性作用。
督促加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，強(qiáng)化質(zhì)控崗位責(zé)任。一是強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度控制。按照審計(jì)流程設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度控制表，實(shí)行“倒逼”管理，倒推出審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)的時(shí)間、提交審理的時(shí)間以及審計(jì)署規(guī)定的上報(bào)時(shí)間等近30個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，并在辦內(nèi)公布，增強(qiáng)透明度。對(duì)口審理人員監(jiān)督審計(jì)全程，實(shí)時(shí)提醒，及時(shí)溝通，做好記錄，并納入審理意見(jiàn)書(shū)。
二是強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)控崗位落實(shí)責(zé)任。督促落實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員的崗位責(zé)任，重點(diǎn)關(guān)注實(shí)施方案的執(zhí)行，推動(dòng)審計(jì)組嚴(yán)格依法把要審計(jì)的都審到、審深、審?fù)?；重點(diǎn)抓好、主審競(jìng)爭(zhēng)與實(shí)施方案的審批、審計(jì)取證單及工作底稿的編制與審核、審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議的召開(kāi)與記錄、審計(jì)組一級(jí)復(fù)核責(zé)任的履行等內(nèi)容，推動(dòng)各崗位職責(zé)履行到位。
三是強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核機(jī)制。檢查審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)貫徹執(zhí)行準(zhǔn)則的情況，重點(diǎn)關(guān)注實(shí)施方案的執(zhí)行、審計(jì)人員職責(zé)的履行、審計(jì)組審核職責(zé)的履行和審計(jì)證據(jù)的支撐力度，推動(dòng)審計(jì)組遵守規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，依法取得充分有效的審計(jì)證據(jù)，盡量避免發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后因證據(jù)不足導(dǎo)致定性出現(xiàn)重大偏差等問(wèn)題。同時(shí)，還建立相關(guān)反映與報(bào)告渠道，動(dòng)態(tài)關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施中的重大、敏感事項(xiàng)。
在探索實(shí)踐過(guò)程中，該辦及時(shí)進(jìn)行了總結(jié)。下一步，他們將對(duì)審理工作中存在的問(wèn)題，如審理工作體系有待統(tǒng)一規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量控制水平不均衡等，繼續(xù)探索和改進(jìn)提高。（盧紅柱 余瑋）
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