審計(jì)署沈陽辦創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核辦法取得良好成效
審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的有效措施之一。通過科學(xué)高效地對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行考核，能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，促使其規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。審計(jì)署駐沈陽特派辦近年來適應(yīng)新形勢(shì)，創(chuàng)新思維，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了一套新的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核辦法，取得良好成效。
適應(yīng)新國家審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系。該辦將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制分為審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿與取證材料、審計(jì)過程、審計(jì)報(bào)告四部分。針對(duì)每一部分，按新審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，從重要性、針對(duì)性、可操作性出發(fā)，設(shè)置50項(xiàng)考核指標(biāo)，形成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核指標(biāo)體系。一是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量影響較大，審計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)要求的內(nèi)容，從重要性出發(fā)，量化為考核指標(biāo)，如未編制重要管理事項(xiàng)記錄，每缺1份扣3分；二是對(duì)容易出錯(cuò)易導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量問題發(fā)生的事項(xiàng)，從針對(duì)性出發(fā)，設(shè)置考核指標(biāo)，如對(duì)取證材料無被審計(jì)單位或人員蓋章簽字，又未加以說明的，每發(fā)現(xiàn)一處扣2分；三是對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)等方面難以量化的內(nèi)容，從可操作性出發(fā)，不再單獨(dú)設(shè)置考核指標(biāo)，而是通過完善其他指標(biāo)從側(cè)面加以考核。如審計(jì)人員對(duì)個(gè)別審計(jì)事項(xiàng)作出事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論，而其自身又不能合理解釋原因的，從防范審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)的角度加重扣分。上述考核指標(biāo)體系涵蓋了審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)行為起到了較強(qiáng)的規(guī)范作用。
適應(yīng)審理制度，考核與審理有機(jī)結(jié)合。該辦改變過去審計(jì)項(xiàng)目完成后，再對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行考核的做法，將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核與項(xiàng)目審理同步進(jìn)行，采用扣分法對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行考核。法規(guī)處在審理時(shí)，按審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核表中的扣分事項(xiàng)和扣分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)送審資料進(jìn)行考核，每發(fā)生一項(xiàng)，扣減相應(yīng)分?jǐn)?shù)，單項(xiàng)多次發(fā)生的，累計(jì)扣分。同一送審材料多次審理的，每審理一次，考核一次。審理與考核二者合一，審理使考核更有針對(duì)性，考核使審理的監(jiān)管力度得以增強(qiáng)，此做法高效有序地促使審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中消除審計(jì)質(zhì)量隱患。
適應(yīng)新的審計(jì)組織方式，以人為對(duì)象進(jìn)行考核。當(dāng)前財(cái)政審計(jì)大格局形式的審計(jì)組織方式已成為國家審計(jì)的主要審計(jì)組織方式，這種組織方式有別于過去一個(gè)業(yè)務(wù)處單獨(dú)負(fù)責(zé)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，而是將多個(gè)處室的審計(jì)人員混編在一起大兵團(tuán)作戰(zhàn)，審計(jì)取得的成果與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問題的責(zé)任均難以按處室區(qū)分。這就為年末按處室開展的審計(jì)質(zhì)量控制考核工作增加了難度。該辦的做法：一是將審計(jì)質(zhì)量扣分落實(shí)到責(zé)任人。法規(guī)處審理后，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)審計(jì)質(zhì)量問題，均與審計(jì)組共同認(rèn)定責(zé)任人并將考核扣分歸屬到個(gè)人；二是按分隨人走的原則，計(jì)算各業(yè)務(wù)處年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核得分。即將各處室所屬人員的扣分合計(jì)數(shù)作為該處室年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量總扣分?jǐn)?shù)；三是每季末，法規(guī)處將審計(jì)質(zhì)量問題及相關(guān)責(zé)任人在辦事處內(nèi)網(wǎng)上予以通報(bào)，以此強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任意識(shí)。上述做法破解了日見增多的大兵團(tuán)審計(jì)組織方式下，審計(jì)質(zhì)量考核的難題。
此辦法實(shí)施一年以來，該辦審計(jì)質(zhì)量控制取得較好效果，形成了人人重視審計(jì)質(zhì)量、分兵把口、環(huán)環(huán)相扣、共同防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的良好局面，為該辦保質(zhì)保量地完成審計(jì)項(xiàng)目、提升審計(jì)成果水平提供了有力保障。
適應(yīng)新國家審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系。該辦將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制分為審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿與取證材料、審計(jì)過程、審計(jì)報(bào)告四部分。針對(duì)每一部分，按新審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，從重要性、針對(duì)性、可操作性出發(fā)，設(shè)置50項(xiàng)考核指標(biāo)，形成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核指標(biāo)體系。一是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量影響較大，審計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)要求的內(nèi)容，從重要性出發(fā)，量化為考核指標(biāo)，如未編制重要管理事項(xiàng)記錄，每缺1份扣3分；二是對(duì)容易出錯(cuò)易導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量問題發(fā)生的事項(xiàng)，從針對(duì)性出發(fā)，設(shè)置考核指標(biāo)，如對(duì)取證材料無被審計(jì)單位或人員蓋章簽字，又未加以說明的，每發(fā)現(xiàn)一處扣2分；三是對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)等方面難以量化的內(nèi)容，從可操作性出發(fā)，不再單獨(dú)設(shè)置考核指標(biāo)，而是通過完善其他指標(biāo)從側(cè)面加以考核。如審計(jì)人員對(duì)個(gè)別審計(jì)事項(xiàng)作出事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論，而其自身又不能合理解釋原因的，從防范審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)的角度加重扣分。上述考核指標(biāo)體系涵蓋了審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)行為起到了較強(qiáng)的規(guī)范作用。
適應(yīng)審理制度，考核與審理有機(jī)結(jié)合。該辦改變過去審計(jì)項(xiàng)目完成后，再對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行考核的做法，將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核與項(xiàng)目審理同步進(jìn)行，采用扣分法對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行考核。法規(guī)處在審理時(shí)，按審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核表中的扣分事項(xiàng)和扣分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)送審資料進(jìn)行考核，每發(fā)生一項(xiàng)，扣減相應(yīng)分?jǐn)?shù)，單項(xiàng)多次發(fā)生的，累計(jì)扣分。同一送審材料多次審理的，每審理一次，考核一次。審理與考核二者合一，審理使考核更有針對(duì)性，考核使審理的監(jiān)管力度得以增強(qiáng)，此做法高效有序地促使審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中消除審計(jì)質(zhì)量隱患。
適應(yīng)新的審計(jì)組織方式，以人為對(duì)象進(jìn)行考核。當(dāng)前財(cái)政審計(jì)大格局形式的審計(jì)組織方式已成為國家審計(jì)的主要審計(jì)組織方式，這種組織方式有別于過去一個(gè)業(yè)務(wù)處單獨(dú)負(fù)責(zé)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，而是將多個(gè)處室的審計(jì)人員混編在一起大兵團(tuán)作戰(zhàn)，審計(jì)取得的成果與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量問題的責(zé)任均難以按處室區(qū)分。這就為年末按處室開展的審計(jì)質(zhì)量控制考核工作增加了難度。該辦的做法：一是將審計(jì)質(zhì)量扣分落實(shí)到責(zé)任人。法規(guī)處審理后，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)審計(jì)質(zhì)量問題，均與審計(jì)組共同認(rèn)定責(zé)任人并將考核扣分歸屬到個(gè)人；二是按分隨人走的原則，計(jì)算各業(yè)務(wù)處年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核得分。即將各處室所屬人員的扣分合計(jì)數(shù)作為該處室年度審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量總扣分?jǐn)?shù)；三是每季末，法規(guī)處將審計(jì)質(zhì)量問題及相關(guān)責(zé)任人在辦事處內(nèi)網(wǎng)上予以通報(bào)，以此強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任意識(shí)。上述做法破解了日見增多的大兵團(tuán)審計(jì)組織方式下，審計(jì)質(zhì)量考核的難題。
此辦法實(shí)施一年以來，該辦審計(jì)質(zhì)量控制取得較好效果，形成了人人重視審計(jì)質(zhì)量、分兵把口、環(huán)環(huán)相扣、共同防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的良好局面，為該辦保質(zhì)保量地完成審計(jì)項(xiàng)目、提升審計(jì)成果水平提供了有力保障。
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