審計署沈陽辦積極探索創(chuàng)新審理方法取得良好效果
近年來，審計署駐沈陽特派辦結(jié)合特派辦審計工作實際，扎實開展審理工作，積極探索總結(jié)審計項目審理工作中的特點和規(guī)律，不斷創(chuàng)新審理工作方式方法，并取得良好成效。
明確職責，配備人員。為確保審理工作順利開展，該辦在處室職責設置中明確規(guī)定，法規(guī)處負責審理審計業(yè)務事項及審計業(yè)務公文的復核、成文等工作，并從各處室選調(diào)了具備法律、財政、金融等專業(yè)知識和實際審計經(jīng)驗且綜合素質(zhì)好、工作認真細致、敢于堅持原則、甘于奉獻的7名人員，到法規(guī)處擔任處長和審理人員。法規(guī)處結(jié)合實際工作，對處內(nèi)審理人員進行了細致分工，每名審理人員負責1至2個業(yè)務處相應的審計業(yè)務事項的審理工作，并對審理質(zhì)量負責；處長和副處長參與全部審計業(yè)務事項的審理，組織召開處內(nèi)審理會議，對審理意見進行審核，承擔相應責任。
做好準備，提前介入。為保證審理質(zhì)量和工作效率，在每年的審計項目計劃下達后，法規(guī)處都要組織處內(nèi)審理人員認真進行學習研究，掌握每個審計項目的審計目標、重點內(nèi)容、時間安排等，使每名審理人員對各自應審理每個審計項目都能做到心中有數(shù)。在此基礎上，每名審理人員都要結(jié)合各自分工和審計項目，隨時注意搜集和積累相關(guān)資料和知識。如，與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)，專業(yè)知識、背景資料，署下達的審計工作方案、工作動態(tài)等。并積極參與相關(guān)業(yè)務司和處室組織的培訓，參加業(yè)務處召開的審前分析會等，了解相關(guān)情況，熟悉相關(guān)內(nèi)容和要求，明確審理重點，為審理工作做好準備。
分兵把守，細致論證。為提高審理意見的準確性和可行性，保證審理工作質(zhì)量，該辦法規(guī)處對同一審計項目或?qū)徲嬍马椥鑼徖淼馁Y料，采取由審理人員、副處長和處長各有側(cè)重地同時分別審理的方式進行審理。審理過程中，審理人員和副處長側(cè)重對反映審計過程、審計結(jié)論、審計證據(jù)的全面審理，及時與相關(guān)業(yè)務處溝通，了解有關(guān)情況；處長側(cè)重對審計報告事實描述、定性、處理、建議等進行審理。審理結(jié)束后，處長主持召開由副處長、審理人員參加的審理會議，由參會人員從不同角度報告審理結(jié)果，發(fā)表各自的審理意見，通過共同進行研究論證，細致分析，再形成完整的審理意見，確保審理意見的準確性和可行性。
現(xiàn)場審理，提高效率。為解決審理時間相對較少、異地重新補證難等實際問題，該辦法規(guī)處積極開展了現(xiàn)場審理，先后到在北京、黑龍江、重慶、成都、大連等地的審計項目現(xiàn)場進行審理，既解決了實際問題，提高了審計工作效率，還可以與審計人員共同探討加強審計質(zhì)量控制的方式方法，共同提高審計質(zhì)量。一是根據(jù)審計實施方案和實際審計工作進度，安排審理人員適時到審計現(xiàn)場，對已完成的審計事項進行預審理，及時指出存在的問題，并指導審計人員進行改正。二是在審計現(xiàn)場結(jié)束時，由處長、副處長帶領審理人員到審計現(xiàn)場進行全面審理，在現(xiàn)場與審計人員或被審計單位的相關(guān)人員直接進行溝通，了解相關(guān)情況，或參加審計組與被審計單位交換意見的會議，直接聽取被審計單位意見，為形成準確可行的審理意見節(jié)約了時間，同時也為審計組現(xiàn)場糾正審理發(fā)現(xiàn)的問題提供了方便，節(jié)約了時間。三是在審理的同時，結(jié)合具體事項，有針對性地積極向?qū)徲嬋藛T講解審計質(zhì)量控制的應注意事項，共同探討加強審計質(zhì)量控制的方式方法，促進其提高審計質(zhì)量意識，規(guī)范操作，提高審計質(zhì)量。四是向被審計單位宣傳審計質(zhì)量控制的有關(guān)要求，促進其對審計工作的支持和配合。
“審理”與“考核”同步，共促提高。為提高全體審計人員的審計質(zhì)量意識，實現(xiàn)通過審理提高審計質(zhì)量的目的，該辦還將審理與審計質(zhì)量考核相結(jié)合，并根據(jù)財政大格局審計的新形勢，創(chuàng)新性地制定了以審理結(jié)果為依據(jù)，以每名審計人員為考核對象，采用扣分制，對所有審計項目或?qū)徲嬍马椂家M行考核的審計質(zhì)量考核辦法。一是根據(jù)審計流程和國家審計準則等有關(guān)要求設定考核指標。重點對審計實施方案、審計報告、審計證據(jù)、審計程序四部分進行考核。二是在審理中，由審理人員詳細記載審理中發(fā)現(xiàn)的問題，并逐一與相關(guān)人員溝通、認定；審理結(jié)束后，對照考核指標和分值進行打分，并由責任處室負責人和責任人簽字確認。三是在每季度末，對每個處室的審計質(zhì)量考核結(jié)果在辦內(nèi)予以通報，讓每個業(yè)務處及每名審計人員都能看到每個審計項目的考核結(jié)果，其中包括存在的問題、扣分依據(jù)、扣多少分，責任處室、責任人等。通過通報，可以讓每名審計人員相互了解、相互借鑒。四是年終根據(jù)每個處室的每名審計人員扣分的合計數(shù)，計算得出各處室全年審計質(zhì)量的考核得分。
經(jīng)過兩年多來的不斷探索，該辦探索創(chuàng)新審理方法取得了良好效果，實現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化，培養(yǎng)造就了一支優(yōu)秀的審理團隊，開辟了通過審理促進提高審計質(zhì)量的有效途徑。一是實現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化。二是培養(yǎng)了一支審理工作能力強、工作作風嚴謹細致、敢于堅持原則的審理團隊。三是審理與考核相結(jié)合，促進了審計質(zhì)量的提高。該辦將審理與審計質(zhì)量考核同步，直接對每名審計人員進行考核，將審理中發(fā)現(xiàn)的問題及扣分結(jié)果予以通報等做法，既增強了審理的力度和質(zhì)量，又能讓每名審計人員增強審計質(zhì)量責任意識，共同提高審計質(zhì)量。兩年多來，該辦審計人員的審計質(zhì)量意識得到了提升，審計質(zhì)量也有大幅提高，在辦內(nèi)形成了人人重視審計質(zhì)量，大家分兵把口，環(huán)環(huán)相扣，共同防范審計風險，確保審計質(zhì)量的良好局面，為該辦出色地完成各項審計任務并取得良好成績提供了質(zhì)量保證。（白明哲）
明確職責，配備人員。為確保審理工作順利開展，該辦在處室職責設置中明確規(guī)定，法規(guī)處負責審理審計業(yè)務事項及審計業(yè)務公文的復核、成文等工作，并從各處室選調(diào)了具備法律、財政、金融等專業(yè)知識和實際審計經(jīng)驗且綜合素質(zhì)好、工作認真細致、敢于堅持原則、甘于奉獻的7名人員，到法規(guī)處擔任處長和審理人員。法規(guī)處結(jié)合實際工作，對處內(nèi)審理人員進行了細致分工，每名審理人員負責1至2個業(yè)務處相應的審計業(yè)務事項的審理工作，并對審理質(zhì)量負責；處長和副處長參與全部審計業(yè)務事項的審理，組織召開處內(nèi)審理會議，對審理意見進行審核，承擔相應責任。
做好準備，提前介入。為保證審理質(zhì)量和工作效率，在每年的審計項目計劃下達后，法規(guī)處都要組織處內(nèi)審理人員認真進行學習研究，掌握每個審計項目的審計目標、重點內(nèi)容、時間安排等，使每名審理人員對各自應審理每個審計項目都能做到心中有數(shù)。在此基礎上，每名審理人員都要結(jié)合各自分工和審計項目，隨時注意搜集和積累相關(guān)資料和知識。如，與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)，專業(yè)知識、背景資料，署下達的審計工作方案、工作動態(tài)等。并積極參與相關(guān)業(yè)務司和處室組織的培訓，參加業(yè)務處召開的審前分析會等，了解相關(guān)情況，熟悉相關(guān)內(nèi)容和要求，明確審理重點，為審理工作做好準備。
分兵把守，細致論證。為提高審理意見的準確性和可行性，保證審理工作質(zhì)量，該辦法規(guī)處對同一審計項目或?qū)徲嬍马椥鑼徖淼馁Y料，采取由審理人員、副處長和處長各有側(cè)重地同時分別審理的方式進行審理。審理過程中，審理人員和副處長側(cè)重對反映審計過程、審計結(jié)論、審計證據(jù)的全面審理，及時與相關(guān)業(yè)務處溝通，了解有關(guān)情況；處長側(cè)重對審計報告事實描述、定性、處理、建議等進行審理。審理結(jié)束后，處長主持召開由副處長、審理人員參加的審理會議，由參會人員從不同角度報告審理結(jié)果，發(fā)表各自的審理意見，通過共同進行研究論證，細致分析，再形成完整的審理意見，確保審理意見的準確性和可行性。
現(xiàn)場審理，提高效率。為解決審理時間相對較少、異地重新補證難等實際問題，該辦法規(guī)處積極開展了現(xiàn)場審理，先后到在北京、黑龍江、重慶、成都、大連等地的審計項目現(xiàn)場進行審理，既解決了實際問題，提高了審計工作效率，還可以與審計人員共同探討加強審計質(zhì)量控制的方式方法，共同提高審計質(zhì)量。一是根據(jù)審計實施方案和實際審計工作進度，安排審理人員適時到審計現(xiàn)場，對已完成的審計事項進行預審理，及時指出存在的問題，并指導審計人員進行改正。二是在審計現(xiàn)場結(jié)束時，由處長、副處長帶領審理人員到審計現(xiàn)場進行全面審理，在現(xiàn)場與審計人員或被審計單位的相關(guān)人員直接進行溝通，了解相關(guān)情況，或參加審計組與被審計單位交換意見的會議，直接聽取被審計單位意見，為形成準確可行的審理意見節(jié)約了時間，同時也為審計組現(xiàn)場糾正審理發(fā)現(xiàn)的問題提供了方便，節(jié)約了時間。三是在審理的同時，結(jié)合具體事項，有針對性地積極向?qū)徲嬋藛T講解審計質(zhì)量控制的應注意事項，共同探討加強審計質(zhì)量控制的方式方法，促進其提高審計質(zhì)量意識，規(guī)范操作，提高審計質(zhì)量。四是向被審計單位宣傳審計質(zhì)量控制的有關(guān)要求，促進其對審計工作的支持和配合。
“審理”與“考核”同步，共促提高。為提高全體審計人員的審計質(zhì)量意識，實現(xiàn)通過審理提高審計質(zhì)量的目的，該辦還將審理與審計質(zhì)量考核相結(jié)合，并根據(jù)財政大格局審計的新形勢，創(chuàng)新性地制定了以審理結(jié)果為依據(jù)，以每名審計人員為考核對象，采用扣分制，對所有審計項目或?qū)徲嬍马椂家M行考核的審計質(zhì)量考核辦法。一是根據(jù)審計流程和國家審計準則等有關(guān)要求設定考核指標。重點對審計實施方案、審計報告、審計證據(jù)、審計程序四部分進行考核。二是在審理中，由審理人員詳細記載審理中發(fā)現(xiàn)的問題，并逐一與相關(guān)人員溝通、認定；審理結(jié)束后，對照考核指標和分值進行打分，并由責任處室負責人和責任人簽字確認。三是在每季度末，對每個處室的審計質(zhì)量考核結(jié)果在辦內(nèi)予以通報，讓每個業(yè)務處及每名審計人員都能看到每個審計項目的考核結(jié)果，其中包括存在的問題、扣分依據(jù)、扣多少分，責任處室、責任人等。通過通報，可以讓每名審計人員相互了解、相互借鑒。四是年終根據(jù)每個處室的每名審計人員扣分的合計數(shù)，計算得出各處室全年審計質(zhì)量的考核得分。
經(jīng)過兩年多來的不斷探索，該辦探索創(chuàng)新審理方法取得了良好效果，實現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化，培養(yǎng)造就了一支優(yōu)秀的審理團隊，開辟了通過審理促進提高審計質(zhì)量的有效途徑。一是實現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化。二是培養(yǎng)了一支審理工作能力強、工作作風嚴謹細致、敢于堅持原則的審理團隊。三是審理與考核相結(jié)合，促進了審計質(zhì)量的提高。該辦將審理與審計質(zhì)量考核同步，直接對每名審計人員進行考核，將審理中發(fā)現(xiàn)的問題及扣分結(jié)果予以通報等做法，既增強了審理的力度和質(zhì)量，又能讓每名審計人員增強審計質(zhì)量責任意識，共同提高審計質(zhì)量。兩年多來，該辦審計人員的審計質(zhì)量意識得到了提升，審計質(zhì)量也有大幅提高，在辦內(nèi)形成了人人重視審計質(zhì)量，大家分兵把口，環(huán)環(huán)相扣，共同防范審計風險，確保審計質(zhì)量的良好局面，為該辦出色地完成各項審計任務并取得良好成績提供了質(zhì)量保證。（白明哲）
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