審計(jì)署廣州辦積極探索“三個(gè)結(jié)合”審計(jì)項(xiàng)目跟蹤審理模式
去年以來，審計(jì)署駐廣州特派辦按照“全辦一盤棋”、“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合”的整體思路組織開展審計(jì)項(xiàng)目，打破處室界限，整合人力資源，充分利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)查證。為了在新型審計(jì)模式和信息化條件下更好地貫徹落實(shí)國家審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)質(zhì)量，法規(guī)部門在審計(jì)項(xiàng)目審理中，全程介入項(xiàng)目實(shí)施過程，積極探索“三個(gè)結(jié)合”的跟蹤審理模式，即預(yù)審理和正式審理相結(jié)合、現(xiàn)場審理和非現(xiàn)場審理相結(jié)合、數(shù)字化審理和傳統(tǒng)紙質(zhì)審理相結(jié)合，取得了良好的效果。
一、預(yù)審理和正式審理相結(jié)合，提高審理工作的時(shí)效性
針對目前審計(jì)項(xiàng)目綜合性強(qiáng)、審理任務(wù)較重的特點(diǎn)，廣州辦前移關(guān)口，將審理工作分為預(yù)審理和正式審理兩個(gè)階段。在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，法規(guī)部門全程跟蹤，對審計(jì)實(shí)施的進(jìn)度、審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等情況進(jìn)行過程控制，并對經(jīng)過審計(jì)組審核后的審計(jì)記錄、審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行預(yù)審理；現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審理人員則主要是對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)果類文書代擬稿及相關(guān)資料實(shí)施審理。在預(yù)審理過程中，法規(guī)處還對預(yù)審理發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)編寫審計(jì)取證建議，并不定期將預(yù)審理工作情況進(jìn)行通報(bào)，督促審計(jì)組不斷提高審計(jì)質(zhì)量。
二、現(xiàn)場審理和非現(xiàn)場審理相結(jié)合，增強(qiáng)過程控制的針對性
2010年，廣州辦依托審計(jì)專網(wǎng)和安全客戶端系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目管理平臺(tái)投入使用。在項(xiàng)目預(yù)審理階段，審理人員一方面深入審計(jì)現(xiàn)場，與審計(jì)組充分交流溝通，對審計(jì)組編寫的審計(jì)信息、審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行現(xiàn)場審理。另一方面又充分利用審計(jì)項(xiàng)目管理平臺(tái)開展非現(xiàn)場審理，主要工作包括：定期查閱審計(jì)組發(fā)布的審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證單、工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)日志等資料，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)；關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，出現(xiàn)需要調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的情形時(shí)，及時(shí)提醒審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施調(diào)整方案；在審計(jì)項(xiàng)目管理平臺(tái)上專門設(shè)置“項(xiàng)目進(jìn)度展示”欄目，通過圖形直觀、形象地反映各審計(jì)組工作進(jìn)度，對項(xiàng)目進(jìn)度實(shí)行“倒計(jì)時(shí)”控制。
三、數(shù)字化審理和傳統(tǒng)紙質(zhì)審理相結(jié)合，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性
廣州辦在堅(jiān)持傳統(tǒng)紙質(zhì)審理方法的同時(shí)，還積極適應(yīng)審計(jì)的信息化，推動(dòng)數(shù)字化審理。在數(shù)據(jù)采集、清理轉(zhuǎn)換、分析使用的各個(gè)步驟，法規(guī)部門均對照國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求，檢查操作程序是否規(guī)范，是否做好相關(guān)記錄，是否能夠再現(xiàn)從獲取原始數(shù)據(jù)到發(fā)現(xiàn)問題線索、得出審計(jì)結(jié)論的全過程。對于單純依靠數(shù)據(jù)分析得出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)事項(xiàng)，要求審計(jì)組除調(diào)查案件線索等不宜進(jìn)行書面取證的情況外，一般要將通過數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)果編寫審計(jì)取證單，交由被審計(jì)單位或有關(guān)單位簽署意見，取得紙質(zhì)證據(jù)。對于特殊情況下僅有電子證據(jù)的，審理人員要對審計(jì)組提交記錄數(shù)據(jù)分析計(jì)算過程的審計(jì)工作底稿以及全部語句進(jìn)行分析，并按步驟重新執(zhí)行和驗(yàn)證，防止發(fā)生語句邏輯錯(cuò)誤。
“三個(gè)結(jié)合”的跟蹤審理模式，改善了項(xiàng)目過程控制的效果，保證了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，更加充分地發(fā)揮了審理的質(zhì)量控制作用。一是遇有證據(jù)不充分、不適當(dāng)?shù)那樾渭皶r(shí)提醒審計(jì)組采取補(bǔ)救措施，變被動(dòng)為主動(dòng)，有效解決了事后不好補(bǔ)證的問題，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果的最大化。二是審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行情況的審理由事后變?yōu)槭轮校行Х乐沽诉z漏審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，使審計(jì)實(shí)施方案得以有效執(zhí)行。三是審理人員深入現(xiàn)場，改變了以往僅通過書面材料了解被審計(jì)單位意見的局面，審理人員能夠更全面地掌握情況，客觀公正地進(jìn)行審理。四是在不同階段有重點(diǎn)地對不同的內(nèi)容進(jìn)行審理，提前熟悉了項(xiàng)目情況，提高了工作效率。（周杰峰）
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