審計署哈爾濱辦嚴把審計實施方案質(zhì)量控制“三道關(guān)”
近年來，審計署駐哈爾濱特派辦狠抓審計實施方案質(zhì)量，將其作為全面貫徹國家審計準則，加強審計業(yè)務質(zhì)量管理的重要舉措之一。通過層層把關(guān)，強調(diào)“過程”質(zhì)量和“結(jié)果”質(zhì)量并重，審計實施方案的規(guī)范性、針對性和可操作性有了很大提高。
一是嚴把報送復核關(guān)。2010年，哈爾濱辦制定了《審計業(yè)務質(zhì)量控制規(guī)范》（以下簡稱規(guī)范），規(guī)定了審計實施方案的編制依據(jù)、報送時限和復核事項，并且明確要求審計實施方案應當經(jīng)過審計業(yè)務會議審定。其中，審計署要求上報的，應在上報前五個工作日提交法規(guī)處復核；審計署未要求上報的，也應在審計期間的四分之一時間內(nèi)提交，并將方案提交時間納入辦內(nèi)督辦事項，督促各審計組及時編制并提交實施方案。方案提交后，由法規(guī)處根據(jù)規(guī)范要求，逐項復核方案編制是否規(guī)范、涉及內(nèi)容是否有調(diào)查了解記錄和證據(jù)支持、是否根據(jù)審計工作方案編制等，提出復核意見并提請召開審計業(yè)務會議。
二是嚴把會議審定關(guān)。審定實施方案的審計業(yè)務會議由辦領導、法規(guī)處、辦公室、計算機審計處和業(yè)務處相關(guān)人員參加。在業(yè)務處匯報項目基本情況、調(diào)查了解情況和方案制定情況，法規(guī)處等處室匯報方案復核情況的基礎上，會議重點討論實施方案是否全面體現(xiàn)了工作方案要求，是否根據(jù)調(diào)查了解情況突出了審計重點，審計事項及其具體目標、范圍和內(nèi)容是否根據(jù)初步調(diào)查進行了細化，審計操作措施是否可行，是否提出了具體的審計成果目標，審計分工是否合理，審計進度安排是否科學，是否適宜進行信息系統(tǒng)審計等事項，不能夠全面回答會議討論內(nèi)容的實施方案將被退回修改并補正，重新報送復核和會議審定。
三是嚴把執(zhí)行考核關(guān)。實踐中，哈爾濱辦要求審計組將執(zhí)行審計實施方案作為審計的基本職責，必須依照審計實施方案開展審計，并根據(jù)實際情況，及時調(diào)整審計實施方案，報經(jīng)審批。審計結(jié)束后，法規(guī)處結(jié)合審計項目審理，檢查實施方案確定的審計事項是否有審計工作底稿支持、審計組是否按照實施方案確定的審計步驟和方法開展審計、是否實現(xiàn)了既定的審計目標、是否按照實施方案落實人員分工等，逐項考核審計組是否嚴格執(zhí)行了審計實施方案，并將此項考核內(nèi)容納入年度考核結(jié)果中，以進一步強化實施方案的執(zhí)行力度。（吳原秋）
一是嚴把報送復核關(guān)。2010年，哈爾濱辦制定了《審計業(yè)務質(zhì)量控制規(guī)范》（以下簡稱規(guī)范），規(guī)定了審計實施方案的編制依據(jù)、報送時限和復核事項，并且明確要求審計實施方案應當經(jīng)過審計業(yè)務會議審定。其中，審計署要求上報的，應在上報前五個工作日提交法規(guī)處復核；審計署未要求上報的，也應在審計期間的四分之一時間內(nèi)提交，并將方案提交時間納入辦內(nèi)督辦事項，督促各審計組及時編制并提交實施方案。方案提交后，由法規(guī)處根據(jù)規(guī)范要求，逐項復核方案編制是否規(guī)范、涉及內(nèi)容是否有調(diào)查了解記錄和證據(jù)支持、是否根據(jù)審計工作方案編制等，提出復核意見并提請召開審計業(yè)務會議。
二是嚴把會議審定關(guān)。審定實施方案的審計業(yè)務會議由辦領導、法規(guī)處、辦公室、計算機審計處和業(yè)務處相關(guān)人員參加。在業(yè)務處匯報項目基本情況、調(diào)查了解情況和方案制定情況，法規(guī)處等處室匯報方案復核情況的基礎上，會議重點討論實施方案是否全面體現(xiàn)了工作方案要求，是否根據(jù)調(diào)查了解情況突出了審計重點，審計事項及其具體目標、范圍和內(nèi)容是否根據(jù)初步調(diào)查進行了細化，審計操作措施是否可行，是否提出了具體的審計成果目標，審計分工是否合理，審計進度安排是否科學，是否適宜進行信息系統(tǒng)審計等事項，不能夠全面回答會議討論內(nèi)容的實施方案將被退回修改并補正，重新報送復核和會議審定。
三是嚴把執(zhí)行考核關(guān)。實踐中，哈爾濱辦要求審計組將執(zhí)行審計實施方案作為審計的基本職責，必須依照審計實施方案開展審計，并根據(jù)實際情況，及時調(diào)整審計實施方案，報經(jīng)審批。審計結(jié)束后，法規(guī)處結(jié)合審計項目審理，檢查實施方案確定的審計事項是否有審計工作底稿支持、審計組是否按照實施方案確定的審計步驟和方法開展審計、是否實現(xiàn)了既定的審計目標、是否按照實施方案落實人員分工等，逐項考核審計組是否嚴格執(zhí)行了審計實施方案，并將此項考核內(nèi)容納入年度考核結(jié)果中，以進一步強化實施方案的執(zhí)行力度。（吳原秋）
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