審計(jì)署重慶辦在金融審計(jì)中積極開展信息系統(tǒng)審計(jì)創(chuàng)新取得較好成效
近年來，為更好的履行審計(jì)監(jiān)督的職能，完成信息化時(shí)代所賦予審計(jì)新的使命，審計(jì)署駐重慶特派辦根據(jù)《審計(jì)署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃》的要求，堅(jiān)持“打造專業(yè)化團(tuán)隊(duì)、建設(shè)創(chuàng)新型組織、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展”的發(fā)展思路，以“創(chuàng)新審計(jì)方法，探索信息系統(tǒng)審計(jì)常態(tài)化”為發(fā)展目標(biāo)，在近年來開展的幾家金融保險(xiǎn)企業(yè)總部和分支機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目中，始終堅(jiān)持將創(chuàng)新擺在重要位置，積極開展信息系統(tǒng)審計(jì)創(chuàng)新，克服了年輕人多、經(jīng)驗(yàn)缺乏等困難，在審計(jì)組織形式、思路方法和成果提煉等方面大膽嘗試，勇于實(shí)踐，走出富有自身特色的信息系統(tǒng)審計(jì)之路,取得了較好成效。
一是創(chuàng)新組織形式，密切溝通協(xié)作，全面了解信息系統(tǒng)基本情況，明確審計(jì)目標(biāo)和切入點(diǎn)。在辦領(lǐng)導(dǎo)的親自協(xié)調(diào)指揮下，該辦建立了跨處室協(xié)調(diào)機(jī)制，組織金融審計(jì)處和計(jì)算機(jī)審計(jì)處針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行多次會(huì)商，設(shè)立計(jì)算機(jī)審計(jì)主審，并從兩處抽調(diào)骨干組成信息系統(tǒng)審計(jì)小組，與其他審計(jì)人員密切配合。通過對(duì)被審計(jì)單位信息化建設(shè)總體情況的全面摸底，較好的把握了被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的總體情況。在此基礎(chǔ)上將揭示由于信息系統(tǒng)缺陷而導(dǎo)致的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)信息化條件下的內(nèi)部管理和控制，提高信息化建設(shè)項(xiàng)目的效益作為審計(jì)目標(biāo)，將被審計(jì)單位核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程控制和數(shù)據(jù)處理的正確性、安全性、可靠性作為審計(jì)的主要切入點(diǎn)。
二是創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，通過檢查信息系統(tǒng)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的有效性，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)控制漏洞，提供審計(jì)線索。審計(jì)過程中，重慶辦審計(jì)人員結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并綜合運(yùn)用觀察法、文檔查閱法、測試數(shù)據(jù)法、系統(tǒng)日志檢查法等信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)被審計(jì)單位核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的權(quán)限控制、輸入控制、處理控制和輸出控制等進(jìn)行審查，從而驗(yàn)證信息系統(tǒng)是否能完整反映原始業(yè)務(wù)流程，需求是否及時(shí)準(zhǔn)確得到處理，風(fēng)險(xiǎn)是否得到切實(shí)控制。例如，在某金融保險(xiǎn)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目中，重慶辦通過信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理邏輯審計(jì)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)綜合業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)缺少部分功能模塊，導(dǎo)致某業(yè)務(wù)品種出險(xiǎn)幾率遠(yuǎn)高于普通保單。審計(jì)人員順藤摸瓜，通過進(jìn)一步數(shù)據(jù)分析和延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)串通騙保騙貸的案件線索，上報(bào)審計(jì)信息被審計(jì)署《審計(jì)要情》采用，該辦金融審計(jì)處因上述案件的查處被審計(jì)署授予集體二等功。又如，在兩家金融保險(xiǎn)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目中，重慶辦通過對(duì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程和控制的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)不僅缺乏對(duì)投保人信息真實(shí)性的全面核實(shí)功能，而且后臺(tái)數(shù)據(jù)允許修改導(dǎo)致虛假投保獲取保費(fèi)收入的問題，并提出了完善信息系統(tǒng)功能和模塊，切實(shí)防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議。
三是創(chuàng)新審計(jì)成果提煉利用，提升信息系統(tǒng)審計(jì)效果。重慶辦根據(jù)對(duì)幾家金融保險(xiǎn)企業(yè)開展信息系統(tǒng)審計(jì)取得的成果、經(jīng)驗(yàn)以及存在的不足進(jìn)行系統(tǒng)性總結(jié)梳理，所撰寫的兩個(gè)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程控制審計(jì)項(xiàng)目案例報(bào)告均被評(píng)為審計(jì)署優(yōu)秀信息系統(tǒng)審計(jì)案例，并連續(xù)兩年在審計(jì)署計(jì)算機(jī)技術(shù)中心舉辦的信息系統(tǒng)審計(jì)案例研討班上作了案例交流。同時(shí)，重慶辦沒有停留在就事論事反映問題的層面，而是針對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、運(yùn)行中存在的問題提出審計(jì)建議，得到了被審計(jì)單位的認(rèn)同和積極整改，提高了信息系統(tǒng)在服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。（易凱）
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