中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》
8月20日，中國內(nèi)部審計協(xié)會以公告形式發(fā)布了新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》（以下簡稱新準則），并將于2014年1月1日起施行。新準則的發(fā)布，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計準則體系進一步完善和成熟，并逐步與國際慣例接軌。
中國內(nèi)部審計協(xié)會于2003至2011年間，先后發(fā)布了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、29個具體準則和5個實務(wù)指南，初步形成了內(nèi)部審計準則體系。近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，各類組織對內(nèi)部審計的重視程度日益提高，內(nèi)部審計迎來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，對內(nèi)部審計準則也提出了新的要求。為此，中國內(nèi)部審計協(xié)會堅持科學(xué)的內(nèi)部審計理念，精心謀劃，周密組織，在充分聽取廣大內(nèi)部審計人員意見的基礎(chǔ)上，于2012年開始，對原準則進行了全面、系統(tǒng)的修訂，為新時期內(nèi)部審計工作提供科學(xué)、規(guī)范的指引。與修訂前的準則相比，新準則有以下三個特點：
一、提升了準則體系結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和合理性
新準則將具體準則分為作業(yè)類、業(yè)務(wù)類和管理類，在分類的基礎(chǔ)上，對準則體系采用四位數(shù)編碼進行編號。內(nèi)部審計基本準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為第一層次，編碼為1000；具體準則為第二層次，編碼為2000；實務(wù)指南為第三層次，編碼是3000。新的編號方式借鑒了國際內(nèi)部審計準則的經(jīng)驗，體現(xiàn)了準則體系的系統(tǒng)性和準則之間的邏輯關(guān)系，也為準則未來發(fā)展預(yù)留了空間。同時針對部分準則存在的內(nèi)容交叉、重復(fù)，個別準則不適應(yīng)內(nèi)部審計最新發(fā)展等問題，對準則體系結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進行了調(diào)整。修訂后的準則體系由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、20個具體準則和5個實務(wù)指南構(gòu)成。
二、反映了內(nèi)部審計的最新發(fā)展理念
結(jié)合國際、國內(nèi)內(nèi)部審計理念和實務(wù)的最新發(fā)展變化，新準則將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實現(xiàn)了與國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）定義的接軌。如將“監(jiān)督和評價”職能改為“確認和咨詢”職能，拓展了內(nèi)部審計的職能范圍，突出了內(nèi)部審計的價值增值功能；明確了內(nèi)部審計在提升組織治理水平，促進價值增值以及實現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用；將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钊尕瀼赜谡麄€準則體系中，強調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)等。
三、增強了準則的適用性和可操作性
新準則立足于內(nèi)部審計實踐的發(fā)展，對部分準則的內(nèi)容進行了調(diào)整、充實和完善，進一步增強了適用性和可操作性。如將經(jīng)濟性、效率性和效果性三個具體準則合并修訂為績效審計準則；將遵循性審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部審計的控制自我評估法三個準則進行調(diào)整和補充，形成修訂后的內(nèi)部控制審計準則，并與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引相銜接，進一步增強了準則的適用性。再如進一步細化了內(nèi)部審計人員職業(yè)道德中有關(guān)誠信正直、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密等具體要求，刪除了關(guān)于舞弊的預(yù)防、協(xié)助董事會或最高管理層工作等不易操作的內(nèi)容。
內(nèi)部審計審計準則的修訂和發(fā)布，是我國內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)的一件大事，是完善內(nèi)部審計規(guī)范體系的重要舉措，對提升內(nèi)部審計在組織中的地位，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，促進內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展具有積極的意義。今后，中國內(nèi)部審計協(xié)會將結(jié)合內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，加大對新準則的宣傳力度，不斷促進新準則的有效實施。（尤廣輝）
中國內(nèi)部審計協(xié)會于2003至2011年間，先后發(fā)布了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、29個具體準則和5個實務(wù)指南，初步形成了內(nèi)部審計準則體系。近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，各類組織對內(nèi)部審計的重視程度日益提高，內(nèi)部審計迎來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，對內(nèi)部審計準則也提出了新的要求。為此，中國內(nèi)部審計協(xié)會堅持科學(xué)的內(nèi)部審計理念，精心謀劃，周密組織，在充分聽取廣大內(nèi)部審計人員意見的基礎(chǔ)上，于2012年開始，對原準則進行了全面、系統(tǒng)的修訂，為新時期內(nèi)部審計工作提供科學(xué)、規(guī)范的指引。與修訂前的準則相比，新準則有以下三個特點：
一、提升了準則體系結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和合理性
新準則將具體準則分為作業(yè)類、業(yè)務(wù)類和管理類，在分類的基礎(chǔ)上，對準則體系采用四位數(shù)編碼進行編號。內(nèi)部審計基本準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為第一層次，編碼為1000；具體準則為第二層次，編碼為2000；實務(wù)指南為第三層次，編碼是3000。新的編號方式借鑒了國際內(nèi)部審計準則的經(jīng)驗，體現(xiàn)了準則體系的系統(tǒng)性和準則之間的邏輯關(guān)系，也為準則未來發(fā)展預(yù)留了空間。同時針對部分準則存在的內(nèi)容交叉、重復(fù)，個別準則不適應(yīng)內(nèi)部審計最新發(fā)展等問題，對準則體系結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進行了調(diào)整。修訂后的準則體系由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、20個具體準則和5個實務(wù)指南構(gòu)成。
二、反映了內(nèi)部審計的最新發(fā)展理念
結(jié)合國際、國內(nèi)內(nèi)部審計理念和實務(wù)的最新發(fā)展變化，新準則將內(nèi)部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實現(xiàn)了與國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）定義的接軌。如將“監(jiān)督和評價”職能改為“確認和咨詢”職能，拓展了內(nèi)部審計的職能范圍，突出了內(nèi)部審計的價值增值功能；明確了內(nèi)部審計在提升組織治理水平，促進價值增值以及實現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用；將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钊尕瀼赜谡麄€準則體系中，強調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)等。
三、增強了準則的適用性和可操作性
新準則立足于內(nèi)部審計實踐的發(fā)展，對部分準則的內(nèi)容進行了調(diào)整、充實和完善，進一步增強了適用性和可操作性。如將經(jīng)濟性、效率性和效果性三個具體準則合并修訂為績效審計準則；將遵循性審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部審計的控制自我評估法三個準則進行調(diào)整和補充，形成修訂后的內(nèi)部控制審計準則，并與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引相銜接，進一步增強了準則的適用性。再如進一步細化了內(nèi)部審計人員職業(yè)道德中有關(guān)誠信正直、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密等具體要求，刪除了關(guān)于舞弊的預(yù)防、協(xié)助董事會或最高管理層工作等不易操作的內(nèi)容。
內(nèi)部審計審計準則的修訂和發(fā)布，是我國內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)的一件大事，是完善內(nèi)部審計規(guī)范體系的重要舉措，對提升內(nèi)部審計在組織中的地位，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，促進內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展具有積極的意義。今后，中國內(nèi)部審計協(xié)會將結(jié)合內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，加大對新準則的宣傳力度，不斷促進新準則的有效實施。（尤廣輝）
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