近年來，湖北省荊門市沙洋縣審計局為及時跟進(jìn)黨委、政府審計需求，牢牢抓住財政審計“牛鼻子”，積極探索實行財政審計全覆蓋，有效發(fā)揮了財政審計在國家治理中的功能作用。從2011年至今，該局每年對全縣86個一級預(yù)算執(zhí)行單位的財政資金進(jìn)行了審計，基本實現(xiàn)了審計監(jiān)督全覆蓋，共審計金額117288萬元，查出違紀(jì)違規(guī)問題金額7200萬元，提出審計建議533條。
加強(qiáng)審計制度規(guī)范化建設(shè)，確保審計全覆蓋有序推進(jìn)。為了保證審計全覆蓋有序推進(jìn)，該局積極向黨委、政府匯報，爭取支持，以政府名義出臺了《加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行單位年度財政收支審計調(diào)查工作的意見》，對財政審計全覆蓋的時間、對象、內(nèi)容、程序以及工作責(zé)任、整改要求、結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行了細(xì)化，并把整改情況納入縣政府督查室重點督辦事項，作為部門預(yù)算、評優(yōu)評先、年度考核的重要依據(jù)，為財政審計全覆蓋提供制度保證。推行了審計標(biāo)準(zhǔn)化管理，參照現(xiàn)有的審計文書格式，制定了財政審計全覆蓋的審計通知書、報告、公告等規(guī)范文本；細(xì)化了財政審計工作流程，制定一套較為規(guī)范的審計操作標(biāo)準(zhǔn)，對審計程序、內(nèi)容、報告等進(jìn)行了規(guī)范，對執(zhí)法重點部位、主要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點的職權(quán)與責(zé)任進(jìn)行細(xì)化明確；統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點，集中取證、分類報告、分別處理，并將制度、操作規(guī)程、管理辦法和常用的法律、法規(guī)匯編成冊，做到以制度促規(guī)范，以規(guī)范保質(zhì)量。同時，結(jié)合財政審計全覆蓋的推行，進(jìn)一步完善了崗位目標(biāo)責(zé)任、項目質(zhì)量考核、審計執(zhí)法責(zé)任和執(zhí)法過錯責(zé)任追究、自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等管理類、業(yè)務(wù)類、考核類規(guī)章制度，確保財政審計全覆蓋工作規(guī)范化運(yùn)行。
突破部門分工分配羈絆，重造審計業(yè)務(wù)管理流程。該局運(yùn)用BPR（Business process reengineering）的基本思想，引入競爭機(jī)制，重構(gòu)整合審計管理流程、業(yè)務(wù)流程、人事流程，建立起運(yùn)轉(zhuǎn)有序、信息通暢、靈活高效、反應(yīng)迅速的工作體系。一是優(yōu)化配置審計組。打破業(yè)務(wù)、部門界限，虛置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化人員組合，實現(xiàn)審計組組織形式的多樣化，防止濫竽充數(shù)、審計走形式、人情審計、關(guān)系審計。二是主審競爭上崗。建立主審準(zhǔn)入機(jī)制，實行主審資格認(rèn)定制度，選用能力強(qiáng)、水平高、業(yè)務(wù)精的人員擔(dān)任組長，克服主審任職條件及職責(zé)權(quán)限不明確、責(zé)任不落實的現(xiàn)象。實行不限年齡、職務(wù)和身份，所有人員均可參與主審競選。采取公推公選、“毛遂自薦”、公開競爭的方式在全體業(yè)務(wù)人員中公開選拔，分局長、班子成員及綜合、業(yè)務(wù)三個層次進(jìn)行無記名投票，以不同權(quán)重計票，最終按得票高低確定主審候選人。擔(dān)任主審的還必須是沒有發(fā)生過違紀(jì)行為和違反廉政建設(shè)規(guī)定的、公道正派的人員。實行主審負(fù)責(zé)制，賦予主審人事調(diào)配權(quán)、經(jīng)費安排權(quán)、綜合建議權(quán)，由主審對審計組的所有事務(wù)全權(quán)負(fù)責(zé)。即：人員由主審管理、工作由主審分配、費用支出由主審評定、廉政風(fēng)險由主審管控。三是人員雙向選擇。實行組長選組員、組員選組長的雙向選擇，推行人力資源優(yōu)化整合。主審根據(jù)審計項目情況和自己的專長自主選擇參審人員，審計人員結(jié)合自身實際和特長，選擇參加審計項目，力求實現(xiàn)人員的最佳配置。一般通過2至3輪的自由組合，最終自行形成老少搭配、強(qiáng)弱搭配、專業(yè)搭配、人員構(gòu)成多層次的審計組，確保“好鋼用在刀刃上”，使每個人的特長得到充分展示，潛能得到充分發(fā)揮，讓優(yōu)秀人才脫穎而出，大大提高了審計組的整體戰(zhàn)斗力。對未競選上審計項目的審計業(yè)務(wù)人員，根據(jù)工作實際另行安排具體工作。四是項目隨機(jī)抽取。項目分配不按業(yè)務(wù)分工固定指派，而是將年度審計項目按單位規(guī)模及資金量大小等情況分成ABC等不同類別，根據(jù)各個類別的項目個數(shù)，先確定每個審計組的完成數(shù)，然后采取隨機(jī)抽取的方式確定審計組，避免過去一個科室長期審計同一個單位而出現(xiàn)的人情審計等問題。五是收入績效分配。運(yùn)用“積極性+刺激性”科學(xué)管理原理，建立合理、科學(xué)的績效評估機(jī)制。在每個項目結(jié)束后，由考核組對項目進(jìn)行打分計入審計組得分，項目主審按個人在完成項目中做出的成績及貢獻(xiàn)大小確定分配比例后，將得分計入個人績效得分。年終，打破“一碗水端平、吃大鍋飯”的平均分配體制，把文明單位、黨風(fēng)廉政建設(shè)、社會治安綜合治理等各類政策性獎勵工資作為績效考核資金按個人得分比例進(jìn)行差額發(fā)放，真正實現(xiàn)將審計職能作用的發(fā)揮、干部履職情況與經(jīng)濟(jì)待遇、政治待遇、個人榮辱掛鉤，有效地解決了干多干少、干好干壞一個樣的問題，達(dá)到了提能、提速、提效、提神的效果。
引入數(shù)據(jù)審計分析思維，努力創(chuàng)新審計作業(yè)方式手段。一是抓好審計全覆蓋數(shù)據(jù)采集工作。針對預(yù)算單位信息化水平普遍不高，短期內(nèi)無法實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，以及有些單位財務(wù)數(shù)據(jù)無法采集或采集后無用的現(xiàn)狀，該局精心設(shè)計出“縣直單位例審表”和“鄉(xiāng)鎮(zhèn)例審表”二套共計15張表格，并對全縣所有預(yù)算執(zhí)行單位財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行集中培訓(xùn)，對表格的所有指標(biāo)、填報標(biāo)準(zhǔn)、邏輯關(guān)系等進(jìn)行了詳細(xì)的說明和講解，確保數(shù)據(jù)采集全面、真實、有效。二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計分析。依托現(xiàn)代技術(shù)，大力推進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)與財政審計業(yè)務(wù)的融合，通過對財政相關(guān)數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、審查、歸納與綜合，開展集中分析、多維度對比分析，找出一些普遍性的問題，把不同年度數(shù)據(jù)起伏較大、指標(biāo)變化較多或同一年度指標(biāo)明顯高于平均水平的單位找出來，鎖定審計疑點，跟蹤追查，精確打擊。三是積極運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計、預(yù)測分析等現(xiàn)代審計技術(shù)方法。加強(qiáng)對預(yù)算單位的財務(wù)資料之間、業(yè)務(wù)資料之間、財務(wù)資料與業(yè)務(wù)資料之間、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的關(guān)系進(jìn)行分析性復(fù)核，開展資金流、業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流的關(guān)聯(lián)分析審計，從“賬務(wù)處理”拓展到“業(yè)務(wù)流程”，從“由點到面”盲人摸象發(fā)展到“由面到點”深入分析。
多維度開發(fā)利用審計成果，著力放大審計全覆蓋效應(yīng)。該局堅持多角度開發(fā)、全方位增值審計成果，堅持審計結(jié)果循環(huán)使用、全方位共享審計成果，努力實現(xiàn)財政審計全覆蓋成果效益最大化。一是在決策管理上實現(xiàn)增值。該局積極開展審計情況綜合分析，加大財政審計成果的深度挖掘，加強(qiáng)對財政收入、支出結(jié)構(gòu)以及財政資金使用效益性的綜合分析，注重揭示和反映財政管理體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，向上級提供盡可能多的有價值的信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)，在服務(wù)宏觀管理決策體現(xiàn)財政審計全覆蓋成果的價值。如，中央八項規(guī)定、省委六條意見出臺后，對全縣各單位招待費、交通費、培訓(xùn)費、會議費等支出情況進(jìn)行了全面地綜合性分析，為政府及相關(guān)部門加強(qiáng)管理提供了第一手資料。二是在推進(jìn)制度法規(guī)完善上實現(xiàn)增值。針對被審計單位財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，從體制機(jī)制制度上提出整改意見和建議，幫助被審計單位提高內(nèi)部控制和財務(wù)管理水平，建立和完善相關(guān)制度，規(guī)范財經(jīng)秩序，提高財政資金使用效益。據(jù)統(tǒng)計，2011年以來，縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委、政府和審計單位采納審計建議，出臺規(guī)范性文件、制度辦法共計150個，為縣域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供了制度保障。三是在擴(kuò)大社會外部效應(yīng)上增值。通過電視、報紙、網(wǎng)站等不同的渠道，加強(qiáng)財政審計成果宣傳，穩(wěn)步推進(jìn)審計公告制度，財政審計成果在各個層面和領(lǐng)域得到了廣泛利用，實現(xiàn)審計成果社會共享和利用的最大化。如2015年在政府全會擴(kuò)大會議上對近幾年財政審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了公開通報，還對全縣200多名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了審計知識培訓(xùn)，引起了極大反響。財政審計全覆蓋工作受到縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度稱贊和社會廣泛好評，審計地位得到明顯提升。（肖萍 許金龍）
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