當(dāng)好國家建設(shè)資金“守護(hù)神”
——長陽審計(jì)局政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作紀(jì)實(shí)
近年來，湖北省宜昌市長陽土家族自治縣把重大投資建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)做地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和騰飛的引擎，不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，取得了顯著的成效。長陽審計(jì)局深入貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì)精神，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以改革的精神，突出依法辦事，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，扎實(shí)開展投資項(xiàng)目審計(jì)工作，積極探索投資審計(jì)工作思路，在投資審計(jì)實(shí)踐中根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，創(chuàng)新機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的積極性，發(fā)揮各種審計(jì)資源的特長，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，保證了政府投資的安全和效率。
財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，投資審計(jì)就跟進(jìn)到哪里
近幾年，隨著上級(jí)各類政府專項(xiàng)投資的增加，財(cái)政資金運(yùn)用往往數(shù)額巨大，如何保障資金安全？長陽縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視投資審計(jì)監(jiān)督工作。2009年12月，長陽土家族自治縣七屆人民政府第42次常務(wù)會(huì)議討論通過了《長陽土家族自治縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，并以政府第7號(hào)令頒布實(shí)施。以后又陸續(xù)出臺(tái)了《長陽土家族自治縣政府投資項(xiàng)目工程變更管理暫行辦法》、《長陽土家族自治縣政府投資項(xiàng)目工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)財(cái)政投資評(píng)審管理暫行辦法》、《長陽土家族自治縣重大政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作方案》，縣招標(biāo)投投管理委員會(huì)印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)招投標(biāo)全程監(jiān)管工作的通知》，縣招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室修改完善了《招投標(biāo)相關(guān)制度》。
最近，該縣政府又修訂了《長陽土家族自治縣政府投資審計(jì)監(jiān)督辦法》，制訂了《社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)管理辦法》（試行），加大了對(duì)政府投資項(xiàng)目事前事中的審計(jì)力度，增強(qiáng)了對(duì)工程款支付、工程量變更、中介機(jī)構(gòu)選用、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管等方面的約束力，取消了國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)50萬元起點(diǎn)的限制，政府投資審計(jì)從宏觀著眼，微觀入手，實(shí)現(xiàn)了對(duì)全縣所有政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。
實(shí)際工作中，長陽審計(jì)局堅(jiān)持對(duì)2000萬以上政府投資項(xiàng)目及時(shí)組織人員進(jìn)行全程跟蹤，對(duì)已完工程跟蹤建設(shè)單位審計(jì)申請(qǐng)統(tǒng)籌安排結(jié)算審計(jì)，做到定期召開專題會(huì)議，局長及分管領(lǐng)導(dǎo)親自參與研究審計(jì)計(jì)劃與方案，通過對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序、項(xiàng)目資金管理、項(xiàng)目工程管理的審計(jì)，關(guān)注項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、工程招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制等“四制”執(zhí)行情況，查處以“代建”等形式規(guī)避招投標(biāo)、借用資質(zhì)、違法轉(zhuǎn)包分包、擠占挪用建設(shè)資金等違紀(jì)違規(guī)問題，真正實(shí)現(xiàn)了政府投資審計(jì)全覆蓋。提高了領(lǐng)導(dǎo)干部依法決策、科學(xué)決策的自覺性，提升了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政理念，規(guī)范了政府投資行為。
自2009年以來，該縣共完成政府投資項(xiàng)目招標(biāo)前工程預(yù)算造價(jià)審核和竣工后工程決算審計(jì)項(xiàng)目155個(gè)，其中完成了1個(gè)政府投資項(xiàng)目招標(biāo)前工程預(yù)算造價(jià)審核，審核工程總造價(jià)16億元，核減14835萬元；近幾年加強(qiáng)了對(duì)全縣新增投資項(xiàng)目、農(nóng)村住房和危房改造項(xiàng)目、校舍安全改造等民生投資項(xiàng)目的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，審計(jì)資金總額8.5億元，查出違規(guī)資金總額1308萬元，資金管理不規(guī)范金額3809萬元，提出審計(jì)建議和規(guī)范改進(jìn)意見40余條。
嚴(yán)格程序，妥善處理監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系
為正確處理審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量有限的矛盾，長陽審計(jì)局在實(shí)施政府投資項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)充分利用了社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量。為防止少數(shù)人員借用資質(zhì)、聘用臨時(shí)人員承接投資審計(jì)業(yè)務(wù)?？h審計(jì)局與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，積極穩(wěn)妥地吸收社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行《社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)管理辦法（試行）》（長政辦發(fā)[2014]110號(hào)），通過公開招標(biāo)，確立了18家中介公司入圍參與政府投資審計(jì)，并對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)入圍主審人員做出嚴(yán)格規(guī)定，以防止少數(shù)人員借用資質(zhì)、聘用臨時(shí)人員承接投資審計(jì)業(yè)務(wù)。
嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量和廉政紀(jì)律的監(jiān)管，中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)時(shí)，簽訂三方合同，作出審計(jì)承諾，嚴(yán)格按照審計(jì)局確定的審計(jì)方案實(shí)施，審計(jì)組長由審計(jì)機(jī)關(guān)人員承擔(dān)，查勘現(xiàn)場(chǎng)、數(shù)據(jù)核對(duì)、審計(jì)座談等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)人員全程參與?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，由縣審計(jì)局機(jī)關(guān)指派專業(yè)人員對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核。在支付審計(jì)費(fèi)用時(shí)預(yù)留10%的審計(jì)質(zhì)量和廉政紀(jì)律保證金，審結(jié)一年后，考核無問題支付。有效切斷了中介機(jī)構(gòu)與建設(shè)、施工單位的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，扼制了中介機(jī)構(gòu)在政府投資審計(jì)領(lǐng)域惡性競(jìng)爭的局面，規(guī)范了社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資審計(jì)行為，因而，建設(shè)單位也自覺接受審計(jì)監(jiān)督。
縣審計(jì)部門妥善處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。將《長陽土家族自治縣政府投資審計(jì)監(jiān)督辦法》與其他惠民政策法規(guī)印成小冊(cè)子，分發(fā)給聯(lián)系村（組）農(nóng)戶、項(xiàng)目建設(shè)單位和工程管理人員，與廣聯(lián)達(dá)軟件公司聯(lián)合舉辦工程造價(jià)審計(jì)軟件培訓(xùn)，建立政府投資審計(jì)QQ群。通過多種形式，使公眾理解審計(jì)、支持審計(jì)，主動(dòng)配合審計(jì)工作。縣教育局、水利局、城建局、縣人民醫(yī)院、龍舟坪村等單位在項(xiàng)目實(shí)施中，及時(shí)與審計(jì)局聯(lián)系，有的項(xiàng)目由審計(jì)局提前介入，開展跟蹤審計(jì)，對(duì)隱蔽工程和審計(jì)程序進(jìn)行監(jiān)督。很多建設(shè)單位通過審計(jì)后，及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)了良性互動(dòng)。
今年上半年，該縣共完成投資項(xiàng)目審計(jì)36個(gè)，核實(shí)工程造價(jià)總額13898萬元，審減金額1300萬元，審減率9.4%，在審項(xiàng)目48個(gè)。今年來，該局對(duì)全縣8個(gè)重點(diǎn)交通項(xiàng)目實(shí)行了跟蹤審計(jì)，為了優(yōu)化審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)，集中召開了由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)組人員參審前培訓(xùn)會(huì)和月度督辦會(huì)，審計(jì)局確定了一名項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，對(duì)8個(gè)審計(jì)小組進(jìn)行統(tǒng)籌，做到統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、綜合匯總，定期了解工程進(jìn)展情況和審計(jì)跟進(jìn)情況，做到對(duì)隱蔽工程、重大變更工程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的及時(shí)取證，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題督促建設(shè)單位和監(jiān)理單位及時(shí)整改，充分體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)并重的審計(jì)理念。
創(chuàng)新方法，精品審計(jì)催生優(yōu)質(zhì)工程
百年大計(jì)，質(zhì)量為本。長陽審計(jì)局牢固樹立精品意識(shí)，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，改變了以往投資審計(jì)工作只重視工程決算審計(jì)的辦法，科學(xué)創(chuàng)新，以項(xiàng)目投資控制為主線，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，重點(diǎn)把握了“四個(gè)關(guān)口”，在精簡成本的同時(shí)，使項(xiàng)目精品率穩(wěn)步攀升。
一是重點(diǎn)把握工程合同簽訂審核關(guān)。工程合同簽訂審核是在合同正式簽字、蓋章前進(jìn)行，主要審查合同簽訂是否符合國家法律法規(guī)及政策要求，合同內(nèi)容是否完備，各條款內(nèi)容是否與招標(biāo)文件要求相一致；重點(diǎn)關(guān)注合同中關(guān)于工程結(jié)算的方式、工程價(jià)款調(diào)整依據(jù)、工程保修金等條款的規(guī)定是否嚴(yán)謹(jǐn)、充分、合規(guī)。
二是重點(diǎn)把握工程預(yù)算造價(jià)招標(biāo)前審核關(guān)。按照縣委、縣政府對(duì)投資監(jiān)督要求，對(duì)所有涉及公共財(cái)政資金、社會(huì)公益性資金為主的政府投資工程項(xiàng)目，在施工圖預(yù)算編制完成進(jìn) 行工程招標(biāo)前，都必須進(jìn)行預(yù)算審計(jì)（簡稱標(biāo)前審計(jì)）。標(biāo)前審計(jì)主要從招標(biāo)工程量清單的編制和工程量清單綜合單價(jià)兩個(gè)方面進(jìn)行審核。首先審核工程量清單的編制。重點(diǎn)審查工程量清單項(xiàng)目的設(shè)臵劃分是否合理、清單項(xiàng)目特征的描述是否詳實(shí)，是否存在清單項(xiàng)目漏項(xiàng)、重復(fù)設(shè)臵、結(jié)算時(shí)容易產(chǎn)生歧義等問題。其次審核工程量清單綜合單價(jià)。重點(diǎn)從工程定額套用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主要材料價(jià)格的確定等方面審核綜合單價(jià)是否合理并符合市場(chǎng)行情。在審核過程中，對(duì)設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)容不盡合理的地方，本著適用、安全、經(jīng)濟(jì)的原則，及時(shí)向項(xiàng)目建設(shè)單位提出合理建議；對(duì)投資規(guī)模較大的工程項(xiàng)目，除按省、市現(xiàn)行計(jì)價(jià)規(guī)范、工程預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審核標(biāo)準(zhǔn)定額造價(jià)外，通過進(jìn)一步核算施工成本，考慮施工企業(yè)一定合理利潤的基礎(chǔ)上，核算投資參考造價(jià)，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。通過標(biāo)前審計(jì)和核定合理的招標(biāo)控制價(jià)做法，既解決了政府投資工程招標(biāo)預(yù)算造價(jià)虛高且招標(biāo)后難以彌補(bǔ)的問題，也有效地遏制了工程招標(biāo)過程中出現(xiàn)的圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象，有效地節(jié)約了財(cái)政資金，提高了政府投資效益。
三是重點(diǎn)把握工程變更納入審計(jì)備案關(guān)。對(duì)政府投資規(guī)模以上的重點(diǎn)工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，主要跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、可行性研究、初步審計(jì)調(diào)查、招投標(biāo)、合同簽訂、工程實(shí)施變更、竣工驗(yàn)收等過程；對(duì)一般性政府投資項(xiàng)目在項(xiàng)目開工后實(shí)行項(xiàng)目變更備案制度。建設(shè)項(xiàng)目在發(fā)生工程變更（包括設(shè)計(jì)、合同、工期及隱蔽工程等）時(shí)，由項(xiàng)目建設(shè)單位提前告知項(xiàng)目審計(jì)人員參加，進(jìn)行項(xiàng)目變更備案。審計(jì)人員適時(shí)了解工程實(shí)施進(jìn)度，對(duì)漏簽、事后補(bǔ)簽、簽證內(nèi)容不實(shí)的項(xiàng)目變更不予認(rèn)可，不得作為項(xiàng)目竣工決算審計(jì)依據(jù)。同時(shí)，對(duì)施工單位執(zhí)行圖紙?jiān)O(shè)計(jì)內(nèi)容情況、履行合同情況、監(jiān)理履行職責(zé)到位情況、施工質(zhì)量、資金管理等進(jìn)行不定期的抽查，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督職能。對(duì)工程變更納入審計(jì)備案，對(duì)工程變更項(xiàng)目內(nèi)容尤其隱蔽工程變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量，確保了變更內(nèi)容的真實(shí)性，有利于防止隨意變更現(xiàn)象，也為工程竣工決算積累了第一手基礎(chǔ)資料。
四是重點(diǎn)把握工程竣工決算審核關(guān)。工程竣工決算審計(jì)是項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是最重要的環(huán)節(jié)。主要對(duì)工程量的計(jì)算、招標(biāo)單價(jià)的套用、新增工程量清單項(xiàng)目單價(jià)的組價(jià)等方面進(jìn)行審核。關(guān)于工程量的審核，主要把握招標(biāo)合同內(nèi)工程量與施工圖內(nèi)工程內(nèi)容是否一致，施工圖內(nèi)工程內(nèi)容是否與實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)完成工程內(nèi)容一致；定額的套用要注意定額子目工作內(nèi)容是否與實(shí)際工序工藝相吻合；材料價(jià)格的采用是否符合當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)夭馁|(zhì)的市場(chǎng)行情；費(fèi)用的計(jì)取是否符合相關(guān)規(guī)定。
對(duì)工程項(xiàng)目投資推行全程監(jiān)控和跟蹤審計(jì)，既降低了工程成本，也提高了政府投資效益。在去年上半年對(duì)政府投資廉租房建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，縣審計(jì)局共對(duì)津洋口發(fā)展大道、新橋?yàn)?、白氏坪、老煙廠1區(qū)、2區(qū)等5個(gè)廉租房項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，采取“統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、平行審計(jì)、綜合報(bào)告”的模式，收到良好效果，審計(jì)金額10443萬元，審減工程造價(jià)1363萬多元。對(duì)以上5個(gè)廉租房結(jié)算審計(jì)中，針對(duì)各施工隊(duì)要求人工費(fèi)調(diào)整、材料價(jià)格調(diào)差、混凝土現(xiàn)澆改商混漲價(jià)和延期開工賠償?shù)缺姸嗉謫栴}，經(jīng)過審計(jì)組反復(fù)討論、多次與建設(shè)單位、施工方溝通座談，最終達(dá)到公允的標(biāo)準(zhǔn)，為國家節(jié)約了大量建設(shè)資金，也保障了廣大市民入住廉租房的品質(zhì)。
今年，是新修訂的《長陽土家族自治縣政府投資審計(jì)監(jiān)督辦法》（長政發(fā)[2014]26號(hào)）執(zhí)行的第一年，機(jī)遇難得，長陽審計(jì)局將圍繞“新常態(tài)、新作為、新業(yè)績”主題實(shí)踐活動(dòng)，從以下四個(gè)方面，不斷加大力度，一如既往地做好政府性投資的審計(jì)工作 。
一是繼續(xù)加大投資審計(jì)工作宣傳力度，擴(kuò)大影響，大力推動(dòng)政府投資審計(jì)工作，采取多種宣傳形式，加大對(duì)政府投資審計(jì)工作的宣傳力度，加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)成果的宣傳利用，積極推動(dòng)政府性投資審計(jì)工作向縱深發(fā)。
二是繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員投資審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)培訓(xùn)。投資項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、綜合性很強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員既具備財(cái)務(wù)知識(shí)，也具備工程造價(jià)、施工技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法、合同法等法律專業(yè)知識(shí)。要進(jìn)一步組織各種形式的技術(shù)培訓(xùn)以及組織走出去參觀學(xué)習(xí)，全面提高政府性投資審計(jì)工作水平。
三是繼續(xù)立足自身實(shí)際，因地制宜，積極探索政府性投資審計(jì)的新方法，不斷創(chuàng)新出一條符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的投資審計(jì)新路子，全面推動(dòng)政府性投資審計(jì)的大發(fā)展，切實(shí)做到“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”，實(shí)現(xiàn)政府性投資領(lǐng)域?qū)徲?jì)“全覆蓋”。
四是繼續(xù)建立政府性投資項(xiàng)目問責(zé)制和約束機(jī)制。政府性投資項(xiàng)目涉及部門單位多，工程咨詢、投資項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等相關(guān)部門單位及人員都應(yīng)該有相應(yīng)的責(zé)任約束，實(shí)行“誰參與、誰負(fù)責(zé)”制度，并且以規(guī)章的形式固定下來。對(duì)那些違反程序盲目上項(xiàng)目的建設(shè)單位和工程質(zhì)量監(jiān)督管理等部門及有關(guān)人員不作為或亂作為，甚至違反法律法規(guī)給國家造成損失的，依法追究其法律責(zé)任，為長陽經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快地跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。（趙巍 鮑玉娥）
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