浙江溫州：出臺(tái)極具本地特色的審計(jì)業(yè)務(wù)操作指南
從今年1月開始，浙江省溫州市審計(jì)局正式施行審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，該規(guī)程在總結(jié)多年來全市審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，廣泛聽取全市審計(jì)人員意見，研究醞釀半年之久，討論修改10余次，于去年12月31日出臺(tái)，是極具溫州審計(jì)特色的具體審計(jì)業(yè)務(wù)操作指南。據(jù)了解，這是全省率先出臺(tái)的全面規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)操作的規(guī)定。
該《規(guī)程》共分五章一百四十四條，從審計(jì)人員，審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)整改檢查等多方面對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)操作作出了全面規(guī)范，同時(shí)明確了審計(jì)承諾書、審計(jì)取證單等9種文書參考格式。
具體有以下幾個(gè)特色：一是建立了審計(jì)組組長或主審的準(zhǔn)入機(jī)制。規(guī)程明確規(guī)定，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組組長或主審應(yīng)當(dāng)由副科長以上領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的人員、高級(jí)審計(jì)師及相關(guān)專業(yè)高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格人員或經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的有關(guān)人員擔(dān)任，一般審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師及相關(guān)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格人員或從事審計(jì)工作滿二年、參與過5個(gè)以上審計(jì)項(xiàng)目的人員擔(dān)任。二是界定了審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告的審定權(quán)限。規(guī)程規(guī)定，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定；一般項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定，重要項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其他負(fù)責(zé)人召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。三是明確了審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議參加人員范圍。規(guī)程規(guī)定，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人組織召開，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、辦公室、監(jiān)察室、審理部門及審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長（主審）、審理人員參加，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)由經(jīng)責(zé)局負(fù)責(zé)人參加，必要時(shí)可擴(kuò)大其他人員參加會(huì)議。四是確立了審計(jì)公告告知制度。規(guī)程規(guī)定對(duì)計(jì)劃確定公告的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告征求意見書中明確告知被審計(jì)對(duì)象“正式報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)?shù)姆绞焦妗薄?BR>
該規(guī)程的出臺(tái)，進(jìn)一步明確了審計(jì)組成員、主審、審計(jì)組長、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審理機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)負(fù)的責(zé)任，強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，把國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求落實(shí)到審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（張朝暉）
該《規(guī)程》共分五章一百四十四條，從審計(jì)人員，審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)整改檢查等多方面對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)操作作出了全面規(guī)范，同時(shí)明確了審計(jì)承諾書、審計(jì)取證單等9種文書參考格式。
具體有以下幾個(gè)特色：一是建立了審計(jì)組組長或主審的準(zhǔn)入機(jī)制。規(guī)程明確規(guī)定，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組組長或主審應(yīng)當(dāng)由副科長以上領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的人員、高級(jí)審計(jì)師及相關(guān)專業(yè)高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格人員或經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的有關(guān)人員擔(dān)任，一般審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師及相關(guān)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格人員或從事審計(jì)工作滿二年、參與過5個(gè)以上審計(jì)項(xiàng)目的人員擔(dān)任。二是界定了審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告的審定權(quán)限。規(guī)程規(guī)定，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定；一般項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定，重要項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其他負(fù)責(zé)人召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。三是明確了審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議參加人員范圍。規(guī)程規(guī)定，審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人組織召開，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、辦公室、監(jiān)察室、審理部門及審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長（主審）、審理人員參加，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)由經(jīng)責(zé)局負(fù)責(zé)人參加，必要時(shí)可擴(kuò)大其他人員參加會(huì)議。四是確立了審計(jì)公告告知制度。規(guī)程規(guī)定對(duì)計(jì)劃確定公告的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告征求意見書中明確告知被審計(jì)對(duì)象“正式報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)?shù)姆绞焦妗薄?BR>
該規(guī)程的出臺(tái)，進(jìn)一步明確了審計(jì)組成員、主審、審計(jì)組長、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審理機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)負(fù)的責(zé)任，強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，把國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求落實(shí)到審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（張朝暉）
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