浙江省審計(jì)廳出臺(tái)政府投資項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)實(shí)施細(xì)則
為加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計(jì)和國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)行為，提高審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，近日，浙江省審計(jì)廳在總結(jié)浙江跟蹤審計(jì)和國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《浙江省政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《浙江省政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，實(shí)施細(xì)則根據(jù)跟蹤審計(jì)和國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的特點(diǎn)，分別著重規(guī)范以下四方面主要內(nèi)容：
一是明確審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)和組織方式。兩個(gè)實(shí)施細(xì)則分別明確了跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)和組織方式，如：跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目建設(shè)管理中的各類重要問(wèn)題，規(guī)范建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作等。
二是規(guī)范審計(jì)程序和要求。細(xì)則對(duì)跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)審前審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等階段的工作內(nèi)容和要求逐一作了規(guī)定。同時(shí)，跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則對(duì)審前調(diào)查內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容、審計(jì)通知書內(nèi)容、審計(jì)取證、審計(jì)意見(jiàn)單內(nèi)容、跟蹤審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)工作底稿、跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)、跟蹤審計(jì)報(bào)告等作出明確要求。
三是把握審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。兩個(gè)細(xì)則分別明確了政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工交付階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)。如竣工決算審計(jì)對(duì)接受審計(jì)機(jī)關(guān)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目必須具備的條件、竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)取得的資料、竣工決算審計(jì)參考依據(jù)、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、投資及概算執(zhí)行情況、各類建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、交付使用資產(chǎn)情況、建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金、建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效評(píng)審進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)等內(nèi)容一一予以明確。
四是注重審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。細(xì)則突出政府投資審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，跟蹤審計(jì)明確了實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則，審計(jì)質(zhì)量責(zé)任單位、審計(jì)采用事項(xiàng)及發(fā)表意見(jiàn)方式、跟蹤審計(jì)需要關(guān)注的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、納入審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）進(jìn)行實(shí)時(shí)管理的文書、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)協(xié)審單位的管理等內(nèi)容?？⒐Q算審計(jì)項(xiàng)目強(qiáng)調(diào)實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組所在處（科）室、審計(jì)機(jī)關(guān)專職審理機(jī)構(gòu)三級(jí)復(fù)核，通過(guò)組織審計(jì)方式進(jìn)行的審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如何明確審計(jì)任務(wù)及目標(biāo)、雙方權(quán)利及義務(wù)等事項(xiàng)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其派出的協(xié)審人員應(yīng)當(dāng)回避等事項(xiàng)，以有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外，兩個(gè)實(shí)施細(xì)則還提供了常用的審計(jì)資料參考樣式，包括政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)資料清單、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作流程圖、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)信息表、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)表等，以供審計(jì)人員在實(shí)際工作中借鑒使用。（楊麗萍 孟明）
一是明確審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)和組織方式。兩個(gè)實(shí)施細(xì)則分別明確了跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)和組織方式，如：跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目建設(shè)管理中的各類重要問(wèn)題，規(guī)范建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作等。
二是規(guī)范審計(jì)程序和要求。細(xì)則對(duì)跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)審前審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等階段的工作內(nèi)容和要求逐一作了規(guī)定。同時(shí)，跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則對(duì)審前調(diào)查內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容、審計(jì)通知書內(nèi)容、審計(jì)取證、審計(jì)意見(jiàn)單內(nèi)容、跟蹤審計(jì)臺(tái)賬、審計(jì)工作底稿、跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)、跟蹤審計(jì)報(bào)告等作出明確要求。
三是把握審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。兩個(gè)細(xì)則分別明確了政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工交付階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)。如竣工決算審計(jì)對(duì)接受審計(jì)機(jī)關(guān)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目必須具備的條件、竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)取得的資料、竣工決算審計(jì)參考依據(jù)、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、投資及概算執(zhí)行情況、各類建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、交付使用資產(chǎn)情況、建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金、建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效評(píng)審進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)等內(nèi)容一一予以明確。
四是注重審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。細(xì)則突出政府投資審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，跟蹤審計(jì)明確了實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則，審計(jì)質(zhì)量責(zé)任單位、審計(jì)采用事項(xiàng)及發(fā)表意見(jiàn)方式、跟蹤審計(jì)需要關(guān)注的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、納入審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）進(jìn)行實(shí)時(shí)管理的文書、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)協(xié)審單位的管理等內(nèi)容?？⒐Q算審計(jì)項(xiàng)目強(qiáng)調(diào)實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組所在處（科）室、審計(jì)機(jī)關(guān)專職審理機(jī)構(gòu)三級(jí)復(fù)核，通過(guò)組織審計(jì)方式進(jìn)行的審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如何明確審計(jì)任務(wù)及目標(biāo)、雙方權(quán)利及義務(wù)等事項(xiàng)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其派出的協(xié)審人員應(yīng)當(dāng)回避等事項(xiàng)，以有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外，兩個(gè)實(shí)施細(xì)則還提供了常用的審計(jì)資料參考樣式，包括政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)資料清單、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作流程圖、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)信息表、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)表等，以供審計(jì)人員在實(shí)際工作中借鑒使用。（楊麗萍 孟明）
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