江蘇無錫：積極探索實踐“課題化審計”新模式
近年來，江蘇省無錫市審計局按照“以實現(xiàn)審計功能轉(zhuǎn)變?yōu)榛c，全面提升審計工作質(zhì)量和水平”的思路，積極探索實踐具有前瞻性、建設(shè)性、戰(zhàn)略性特點“課題化審計”新模式，打造出一批“精品”項目，審計影響力不斷擴大。2009年至2012年，共完成“課題化”審計項目5個，查出管理不規(guī)范金額55億元，審計報告被無錫市主要領(lǐng)導(dǎo)多次批示，促使政府和相關(guān)部門出臺法規(guī)政策11個，理論成果也得到了無錫市哲學(xué)社會科學(xué)聯(lián)合會專家組的一致好評。實踐證明，無錫市審計局開展“課題化審計”的新模式，實現(xiàn)了審計實踐橫向上求廣度，縱向上求高度、剖析上求深度，對策上求精度，治理上求強度重大突破，在維護國家經(jīng)濟安全、保障國家利益、推進民主法治、促進全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展取得良好效果；同時審計人員發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、科研創(chuàng)新的能力和水平顯著提高。
以典型審計項目示范為引導(dǎo)，實現(xiàn)實踐與科研良性互動
無錫市審計局將“課題化審計”定位為：將理論研討嫁接于審計實踐中，以審計課題研究與審計監(jiān)督有效結(jié)合為抓手，通過對相關(guān)資金的管理使用、相關(guān)法規(guī)政策的執(zhí)行、相關(guān)效益的發(fā)揮等與審計目標有關(guān)的審計事項進行專項調(diào)查與追蹤調(diào)研，形成審計報告、預(yù)警建議和相關(guān)的理論學(xué)術(shù)研討論文，是集實踐與理論于一體的源頭堵漏型的審計監(jiān)督新模式。
無錫市審計局在實踐該模式過程中，注重“五化”關(guān)鍵節(jié)點，使“課題化審計”特征鮮明。
課題實踐項目優(yōu)選化。實踐中，并非任何項目都適合課題化審計的實踐，因此課題化審計項目的選擇則是該模式下審計成敗的關(guān)鍵。在項目選擇過程中，主要圍繞著政府經(jīng)濟工作中心以及當(dāng)前或近一個時期內(nèi)的工作重點主動立項；圍繞著宏觀經(jīng)濟運行中存在的苗頭性、傾向性、普遍性的問題及時立項；圍繞著社會經(jīng)濟中出現(xiàn)的難點、熱點、焦點問題重點立項。幾年來，無錫審計每年選擇一個或二個政府關(guān)注、具有行業(yè)性特點的典型性項目進行探索性實踐，內(nèi)驅(qū)審計實踐的自我提高。如無錫市融資性擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立和運行情況的專項審計調(diào)查、無錫市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)創(chuàng)意載體建設(shè)管理專項審計調(diào)查、無錫市部分小額貸款公司運營狀況專項審計調(diào)查等項目都具有此特點。
嫁接理論課題研究化。結(jié)合優(yōu)選的審計項目特點，積極參與每年無錫“社科應(yīng)用研究精品工程”資助課題的申報，對“無錫市社科應(yīng)用研究精品工程”百余個備選項目進行認真遴選，確保所申報的課題既注重項目的前瞻性、又把握實踐的規(guī)律性，做到理論聯(lián)系實際。所申報的“無錫市中小企業(yè)發(fā)展的支持體系研究”、“小額貸款公司與中小企業(yè)發(fā)展研究”等課題被批準為無錫市哲學(xué)社會科學(xué)重點課題和“社科應(yīng)用研究精品工程” 資助課題。無錫市社科聯(lián)的專家針對課題成果一致認為，無錫市審計局所承擔(dān)的社科項目，能夠立足現(xiàn)實，利用審計手段開展扎實的調(diào)查研究、實證研究和個案分析，數(shù)字翔實可信，突出可操作性和針對性，課題研究既遵循了學(xué)術(shù)規(guī)范，又實現(xiàn)了內(nèi)容和方法上的創(chuàng)新和突破。
審計成果報告學(xué)術(shù)化。成果報告是衡量課題化審計質(zhì)量的標尺。無錫市審計局認為課題化審計項目的成果體現(xiàn)在兩個方面。一份是履行審計職責(zé)的“主產(chǎn)品”——審計報告，一份是“副產(chǎn)品”——科研論文，兩份“產(chǎn)品”做到互通有無、相輔相成、辨證統(tǒng)一。在對事實清楚的問題，通過審計報告真實全面客觀地反映事物的本來面目，及時向上級決策部門反饋，促使審計對策轉(zhuǎn)化為規(guī)章制度，更好服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展。而對重大的、宏觀性的且一時不便作出決策的事項，利用審計調(diào)研中掌握的第一手材料，撰寫為調(diào)研報告或科研論文，作為政府參考的理論依據(jù)之一，以實現(xiàn)審計實踐與審計科研工作的對接。
查弊糾錯過程案例化。項目結(jié)束后，無錫市審計局特別注重挖掘項目內(nèi)涵，對審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、苗頭性、普遍性違法違紀問題進行了及時梳理，認真總結(jié)，并將審計立項、審計重點、審計范圍、審計方法等重要內(nèi)容擇其要點，分層解讀，撰寫成審計案例，達到總結(jié)審計經(jīng)驗，服務(wù)審計工作的目的。其中撰寫的《無錫市融資性擔(dān)保企業(yè)審計模型》榮獲審計署三等獎?！稛o錫市融資性擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立和運行情況的績效審計案例》曾獲江蘇省績效審計典型案例二等獎、無錫市績效審計案例一等獎。
動態(tài)成果反饋信息化。審計中發(fā)現(xiàn)政策等執(zhí)行過程中顯現(xiàn)出的好經(jīng)驗或存在的典型性、普通性、傾向性問題，及時地向政府決策部門反映、向上級部門反映，防止問題蔓延，防微杜漸。5個審計項目向?qū)徲嬍鹛峤粚徲媽?篇、得到了劉家義審計長的批示；向市政府提交審計專報3篇、審計要情2篇，得到了市委主要領(lǐng)導(dǎo)多次批示。撰寫各類審計信息17篇次，其中被《中國審計報》采用10篇次，被江蘇省審計廳網(wǎng)站采用7篇次等。
以激發(fā)審計實踐內(nèi)驅(qū)力為主旨，充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用
在““課題化審計”的審計理念的支撐下，充分的激發(fā)審計實踐的內(nèi)驅(qū)力，收到良好的效果。
落實在政府采納和實施針對相關(guān)整改建議之后決策水平、政策執(zhí)行力的提高上。根據(jù)審計建議，無錫市政府先后出臺了等文件制度9項，相關(guān)部門出臺文件2項。如無錫市融資性擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立和運行情況審計項目，揭示了擔(dān)保機構(gòu)對新興產(chǎn)業(yè)和科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的引領(lǐng)和支撐作用微弱的情況，為政策和決策機構(gòu)制定、修訂、完善政策提供參考，促使政府出臺了《關(guān)于更大力度加快科技金融服務(wù)體系建設(shè)三年行動計劃》等文件，規(guī)定引導(dǎo)放大創(chuàng)投基金，重點引進投資于初創(chuàng)期或成長期科技企業(yè)的風(fēng)險投資基金，三年內(nèi)全市新增創(chuàng)投基金總規(guī)模超過150億，努力提高基金在本地的投資份額。促進政府出臺的《關(guān)于進一步加強我市鋼貿(mào)市場金融風(fēng)險處置工作實施意見的通知》，為無錫市鋼貿(mào)市場健康發(fā)展、有效防范和處置鋼貿(mào)市場金融風(fēng)險，維護金融生態(tài)環(huán)境穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。原無錫市市長朱克江在2012年無錫市市委全會上，高度評價無錫市審計局開展的“三創(chuàng)”載體建設(shè)和管理情況審計，他指出:在無錫當(dāng)前以及今后較長時間土地資源嚴重制約的情況下，審計部門通過績效審計，找到了無錫為可持續(xù)發(fā)展提供支撐的土地資源“金礦”，并要求分管副市長會同相關(guān)市領(lǐng)導(dǎo)，組織有關(guān)部門認真研究和解決審計發(fā)現(xiàn)的問題，并出臺了《無錫市進一步推進節(jié)約集約用地促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級實施意見》，充分發(fā)揮審計為政策提升和增值而服務(wù)的目標。
落實在審計機關(guān)履職之后審計業(yè)務(wù)質(zhì)量和科研能力的提高上。在提出建設(shè)性建議的同時，更注重對被調(diào)查單位違規(guī)違紀問題的查處，5個項目共查處管理不規(guī)范金額55億元，做到查錯糾弊和源頭堵漏的有效結(jié)合。《無錫“三創(chuàng)”載體建設(shè)管理情況專項審計調(diào)查》項目分別獲得了2012年全省表彰審計項目、江蘇省、無錫市績效審計項目一等獎。《無錫市新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金績效審計調(diào)查》、《江蘇新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)用情況績效審計調(diào)查》項目分別榮獲江蘇省審計廳統(tǒng)一組織審計項目一等獎、三等獎等。2011年《新華日報》刊登的江蘇省審計系統(tǒng)為推進全省新一輪經(jīng)濟社會發(fā)展明確工作目標---“開拓創(chuàng)新服務(wù)江蘇經(jīng)濟，履行職能助力科學(xué)發(fā)展”、審計署網(wǎng)站《江蘇企業(yè)審計轉(zhuǎn)型升級再上新臺階》等文章中，充分肯定了無錫“課題化審計”理念下績效審計的實踐做法等。完成了無錫市“社科應(yīng)用研究精品工程” 2篇理論研討文章，在《中國審計報》、省級以上刊物發(fā)表論文2篇。（陳青）
以典型審計項目示范為引導(dǎo)，實現(xiàn)實踐與科研良性互動
無錫市審計局將“課題化審計”定位為：將理論研討嫁接于審計實踐中，以審計課題研究與審計監(jiān)督有效結(jié)合為抓手，通過對相關(guān)資金的管理使用、相關(guān)法規(guī)政策的執(zhí)行、相關(guān)效益的發(fā)揮等與審計目標有關(guān)的審計事項進行專項調(diào)查與追蹤調(diào)研，形成審計報告、預(yù)警建議和相關(guān)的理論學(xué)術(shù)研討論文，是集實踐與理論于一體的源頭堵漏型的審計監(jiān)督新模式。
無錫市審計局在實踐該模式過程中，注重“五化”關(guān)鍵節(jié)點，使“課題化審計”特征鮮明。
課題實踐項目優(yōu)選化。實踐中，并非任何項目都適合課題化審計的實踐，因此課題化審計項目的選擇則是該模式下審計成敗的關(guān)鍵。在項目選擇過程中，主要圍繞著政府經(jīng)濟工作中心以及當(dāng)前或近一個時期內(nèi)的工作重點主動立項；圍繞著宏觀經(jīng)濟運行中存在的苗頭性、傾向性、普遍性的問題及時立項；圍繞著社會經(jīng)濟中出現(xiàn)的難點、熱點、焦點問題重點立項。幾年來，無錫審計每年選擇一個或二個政府關(guān)注、具有行業(yè)性特點的典型性項目進行探索性實踐，內(nèi)驅(qū)審計實踐的自我提高。如無錫市融資性擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立和運行情況的專項審計調(diào)查、無錫市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)創(chuàng)意載體建設(shè)管理專項審計調(diào)查、無錫市部分小額貸款公司運營狀況專項審計調(diào)查等項目都具有此特點。
嫁接理論課題研究化。結(jié)合優(yōu)選的審計項目特點，積極參與每年無錫“社科應(yīng)用研究精品工程”資助課題的申報，對“無錫市社科應(yīng)用研究精品工程”百余個備選項目進行認真遴選，確保所申報的課題既注重項目的前瞻性、又把握實踐的規(guī)律性，做到理論聯(lián)系實際。所申報的“無錫市中小企業(yè)發(fā)展的支持體系研究”、“小額貸款公司與中小企業(yè)發(fā)展研究”等課題被批準為無錫市哲學(xué)社會科學(xué)重點課題和“社科應(yīng)用研究精品工程” 資助課題。無錫市社科聯(lián)的專家針對課題成果一致認為，無錫市審計局所承擔(dān)的社科項目，能夠立足現(xiàn)實，利用審計手段開展扎實的調(diào)查研究、實證研究和個案分析，數(shù)字翔實可信，突出可操作性和針對性，課題研究既遵循了學(xué)術(shù)規(guī)范，又實現(xiàn)了內(nèi)容和方法上的創(chuàng)新和突破。
審計成果報告學(xué)術(shù)化。成果報告是衡量課題化審計質(zhì)量的標尺。無錫市審計局認為課題化審計項目的成果體現(xiàn)在兩個方面。一份是履行審計職責(zé)的“主產(chǎn)品”——審計報告，一份是“副產(chǎn)品”——科研論文，兩份“產(chǎn)品”做到互通有無、相輔相成、辨證統(tǒng)一。在對事實清楚的問題，通過審計報告真實全面客觀地反映事物的本來面目，及時向上級決策部門反饋，促使審計對策轉(zhuǎn)化為規(guī)章制度，更好服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展。而對重大的、宏觀性的且一時不便作出決策的事項，利用審計調(diào)研中掌握的第一手材料，撰寫為調(diào)研報告或科研論文，作為政府參考的理論依據(jù)之一，以實現(xiàn)審計實踐與審計科研工作的對接。
查弊糾錯過程案例化。項目結(jié)束后，無錫市審計局特別注重挖掘項目內(nèi)涵，對審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、苗頭性、普遍性違法違紀問題進行了及時梳理，認真總結(jié)，并將審計立項、審計重點、審計范圍、審計方法等重要內(nèi)容擇其要點，分層解讀，撰寫成審計案例，達到總結(jié)審計經(jīng)驗，服務(wù)審計工作的目的。其中撰寫的《無錫市融資性擔(dān)保企業(yè)審計模型》榮獲審計署三等獎?！稛o錫市融資性擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立和運行情況的績效審計案例》曾獲江蘇省績效審計典型案例二等獎、無錫市績效審計案例一等獎。
動態(tài)成果反饋信息化。審計中發(fā)現(xiàn)政策等執(zhí)行過程中顯現(xiàn)出的好經(jīng)驗或存在的典型性、普通性、傾向性問題，及時地向政府決策部門反映、向上級部門反映，防止問題蔓延，防微杜漸。5個審計項目向?qū)徲嬍鹛峤粚徲媽?篇、得到了劉家義審計長的批示；向市政府提交審計專報3篇、審計要情2篇，得到了市委主要領(lǐng)導(dǎo)多次批示。撰寫各類審計信息17篇次，其中被《中國審計報》采用10篇次，被江蘇省審計廳網(wǎng)站采用7篇次等。
以激發(fā)審計實踐內(nèi)驅(qū)力為主旨，充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用
在““課題化審計”的審計理念的支撐下，充分的激發(fā)審計實踐的內(nèi)驅(qū)力，收到良好的效果。
落實在政府采納和實施針對相關(guān)整改建議之后決策水平、政策執(zhí)行力的提高上。根據(jù)審計建議，無錫市政府先后出臺了等文件制度9項，相關(guān)部門出臺文件2項。如無錫市融資性擔(dān)保機構(gòu)的設(shè)立和運行情況審計項目，揭示了擔(dān)保機構(gòu)對新興產(chǎn)業(yè)和科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的引領(lǐng)和支撐作用微弱的情況，為政策和決策機構(gòu)制定、修訂、完善政策提供參考，促使政府出臺了《關(guān)于更大力度加快科技金融服務(wù)體系建設(shè)三年行動計劃》等文件，規(guī)定引導(dǎo)放大創(chuàng)投基金，重點引進投資于初創(chuàng)期或成長期科技企業(yè)的風(fēng)險投資基金，三年內(nèi)全市新增創(chuàng)投基金總規(guī)模超過150億，努力提高基金在本地的投資份額。促進政府出臺的《關(guān)于進一步加強我市鋼貿(mào)市場金融風(fēng)險處置工作實施意見的通知》，為無錫市鋼貿(mào)市場健康發(fā)展、有效防范和處置鋼貿(mào)市場金融風(fēng)險，維護金融生態(tài)環(huán)境穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。原無錫市市長朱克江在2012年無錫市市委全會上，高度評價無錫市審計局開展的“三創(chuàng)”載體建設(shè)和管理情況審計，他指出:在無錫當(dāng)前以及今后較長時間土地資源嚴重制約的情況下，審計部門通過績效審計，找到了無錫為可持續(xù)發(fā)展提供支撐的土地資源“金礦”，并要求分管副市長會同相關(guān)市領(lǐng)導(dǎo)，組織有關(guān)部門認真研究和解決審計發(fā)現(xiàn)的問題，并出臺了《無錫市進一步推進節(jié)約集約用地促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級實施意見》，充分發(fā)揮審計為政策提升和增值而服務(wù)的目標。
落實在審計機關(guān)履職之后審計業(yè)務(wù)質(zhì)量和科研能力的提高上。在提出建設(shè)性建議的同時，更注重對被調(diào)查單位違規(guī)違紀問題的查處，5個項目共查處管理不規(guī)范金額55億元，做到查錯糾弊和源頭堵漏的有效結(jié)合。《無錫“三創(chuàng)”載體建設(shè)管理情況專項審計調(diào)查》項目分別獲得了2012年全省表彰審計項目、江蘇省、無錫市績效審計項目一等獎。《無錫市新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金績效審計調(diào)查》、《江蘇新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)用情況績效審計調(diào)查》項目分別榮獲江蘇省審計廳統(tǒng)一組織審計項目一等獎、三等獎等。2011年《新華日報》刊登的江蘇省審計系統(tǒng)為推進全省新一輪經(jīng)濟社會發(fā)展明確工作目標---“開拓創(chuàng)新服務(wù)江蘇經(jīng)濟，履行職能助力科學(xué)發(fā)展”、審計署網(wǎng)站《江蘇企業(yè)審計轉(zhuǎn)型升級再上新臺階》等文章中，充分肯定了無錫“課題化審計”理念下績效審計的實踐做法等。完成了無錫市“社科應(yīng)用研究精品工程” 2篇理論研討文章，在《中國審計報》、省級以上刊物發(fā)表論文2篇。（陳青）
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