安徽阜陽(yáng)市審計(jì)局加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制 助推審計(jì)質(zhì)量大提升
今年以來(lái)，安徽省阜陽(yáng)市審計(jì)局堅(jiān)持以審計(jì)“質(zhì)量提升工程”為抓手，以加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制管理為核心，從審計(jì)實(shí)施方案、規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)取證和審計(jì)記錄、遵守審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作紀(jì)律等方面，著力強(qiáng)化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的全過(guò)程質(zhì)量控制，取得顯著成效。
一是加強(qiáng)審計(jì)方案控制管理。明確要求審計(jì)組在進(jìn)點(diǎn)前必須深入調(diào)查被審計(jì)對(duì)象管理體制、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)、發(fā)展環(huán)境等相關(guān)情況，科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)，做到有的放矢，增強(qiáng)可操作性，進(jìn)而細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，識(shí)別判斷高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和控制薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確鎖定主要矛盾和問(wèn)題，把對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)，切實(shí)增強(qiáng)調(diào)查了解的科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性。審計(jì)組在確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和組織實(shí)施要求等因素發(fā)生變化時(shí)，必須相應(yīng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，確保審計(jì)實(shí)施方案確實(shí)具有針對(duì)性和可操作性，充分發(fā)揮審計(jì)方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中的“龍頭”作用。
二是完善現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組例會(huì)制和重大事項(xiàng)會(huì)議討論制。堅(jiān)持重要項(xiàng)目實(shí)施方案提請(qǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議制度，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方式?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，始終關(guān)注實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重點(diǎn)問(wèn)題和疑點(diǎn)問(wèn)題突破情況，適時(shí)調(diào)整審計(jì)策略。定期召開(kāi)審計(jì)組工作例會(huì)或現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)會(huì)，及時(shí)掌握工作進(jìn)度和協(xié)調(diào)配合情況，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌整合資源、深入討論問(wèn)題、相互啟發(fā)溝通。
三是加強(qiáng)審計(jì)精品項(xiàng)目控制管理。年初制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，充分調(diào)查研究，確定一定數(shù)量的審計(jì)項(xiàng)目作為打造審計(jì)精品項(xiàng)目實(shí)施，合理調(diào)備審計(jì)人員，努力使每一個(gè)審計(jì)組成為最佳組合，發(fā)揮最大效能。審計(jì)實(shí)施全過(guò)程中對(duì)照優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)精心打造，做到依法審計(jì)、方案科學(xué)、程序規(guī)范、查深查透、定性準(zhǔn)確、分析透徹、處理整改到位，審計(jì)建議切實(shí)可行、操作性強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意，反響良好，效果明顯，力爭(zhēng)真正打造審計(jì)精品項(xiàng)目。年終將對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行量化評(píng)比表彰。
四是規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)取證程序管理。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)取證方法，建立審計(jì)人員行為規(guī)范、作業(yè)技術(shù)規(guī)范，健全證據(jù)質(zhì)量控制，避免證據(jù)冗余或過(guò)度取證，影響審計(jì)效率。必須堅(jiān)持重要性原則，提高取證工作的針對(duì)性，對(duì)一般符合性證據(jù)，簡(jiǎn)化取證流程；對(duì)涉及評(píng)價(jià)、各類(lèi)違法違規(guī)問(wèn)題的取證，做到有關(guān)聯(lián)、講程序、重事實(shí)，形成有效的證據(jù)鏈，保證相關(guān)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性。審計(jì)人員對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和匯總分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。
五是切實(shí)規(guī)范審計(jì)記錄。審計(jì)的過(guò)程就是收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。離開(kāi)審計(jì)記錄，審計(jì)無(wú)從談起。規(guī)范化的審計(jì)記錄是控制審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是審計(jì)質(zhì)量控制的源頭。要求審計(jì)組完整、清晰的記錄審計(jì)過(guò)程，包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)。審計(jì)組長(zhǎng)認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿復(fù)核工作，保證審計(jì)工作底稿編制規(guī)范、問(wèn)題敘述清楚、定性及依據(jù)準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)不符合要求的審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組成員改正。
六是遵守審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作紀(jì)律。嚴(yán)守廉潔審計(jì)“高壓線”，向社會(huì)公開(kāi)承諾，恪守《廉政準(zhǔn)則》和審計(jì)人員廉政紀(jì)律。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)由局紀(jì)檢組長(zhǎng)或監(jiān)察室主任對(duì)審計(jì)組提出“三講一監(jiān)督”和“審計(jì)八不準(zhǔn)”廉政工作紀(jì)律要求，在被審計(jì)單位張貼審計(jì)公示，每個(gè)審計(jì)組配備廉政監(jiān)督員并填寫(xiě)審計(jì)組審計(jì)紀(jì)律承諾書(shū)。審計(jì)實(shí)施期間，局監(jiān)察室組織人員不定期深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)組執(zhí)行廉政工作紀(jì)律的廉政回訪，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)建議，全方位，多角度確保審計(jì)組成員時(shí)刻繃緊廉政勤政弦，確保審計(jì)項(xiàng)目保質(zhì)保量的完成。同時(shí)，明確要求審計(jì)組認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)工作保密的相關(guān)規(guī)定，遵守保密守則。
七是強(qiáng)化前置跟蹤審理。年初，成立了審理科，調(diào)配2名審理人員，專(zhuān)職負(fù)責(zé)全局審計(jì)項(xiàng)目的審理工作。同時(shí)，積極創(chuàng)新跟蹤審理和前置審理，對(duì)重大的審計(jì)項(xiàng)目，選擇合適的時(shí)點(diǎn)介入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)生的審計(jì)業(yè)務(wù)資料，及時(shí)進(jìn)行復(fù)核、評(píng)價(jià)、審查和勘正處理，并提出相應(yīng)意見(jiàn)，及時(shí)督促審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)缺失或影響審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要事項(xiàng)未能按要求實(shí)施的問(wèn)題，完整補(bǔ)證或采取整改措施，保障審計(jì)項(xiàng)目按照審計(jì)實(shí)施方案的既定要求順利進(jìn)行。從目前開(kāi)展工作看，審理科在規(guī)范審計(jì)程序、糾正定性不準(zhǔn)確問(wèn)題、糾正引用法規(guī)不準(zhǔn)確問(wèn)題等方面，取得一定的成效，有力地促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量提升和審計(jì)法制建設(shè)。（韓蘋(píng)）
一是加強(qiáng)審計(jì)方案控制管理。明確要求審計(jì)組在進(jìn)點(diǎn)前必須深入調(diào)查被審計(jì)對(duì)象管理體制、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)、發(fā)展環(huán)境等相關(guān)情況，科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)，做到有的放矢，增強(qiáng)可操作性，進(jìn)而細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，識(shí)別判斷高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和控制薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確鎖定主要矛盾和問(wèn)題，把對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)，切實(shí)增強(qiáng)調(diào)查了解的科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性。審計(jì)組在確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和組織實(shí)施要求等因素發(fā)生變化時(shí)，必須相應(yīng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，確保審計(jì)實(shí)施方案確實(shí)具有針對(duì)性和可操作性，充分發(fā)揮審計(jì)方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中的“龍頭”作用。
二是完善現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組例會(huì)制和重大事項(xiàng)會(huì)議討論制。堅(jiān)持重要項(xiàng)目實(shí)施方案提請(qǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議制度，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方式?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，始終關(guān)注實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重點(diǎn)問(wèn)題和疑點(diǎn)問(wèn)題突破情況，適時(shí)調(diào)整審計(jì)策略。定期召開(kāi)審計(jì)組工作例會(huì)或現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)會(huì)，及時(shí)掌握工作進(jìn)度和協(xié)調(diào)配合情況，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌整合資源、深入討論問(wèn)題、相互啟發(fā)溝通。
三是加強(qiáng)審計(jì)精品項(xiàng)目控制管理。年初制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，充分調(diào)查研究，確定一定數(shù)量的審計(jì)項(xiàng)目作為打造審計(jì)精品項(xiàng)目實(shí)施，合理調(diào)備審計(jì)人員，努力使每一個(gè)審計(jì)組成為最佳組合，發(fā)揮最大效能。審計(jì)實(shí)施全過(guò)程中對(duì)照優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)精心打造，做到依法審計(jì)、方案科學(xué)、程序規(guī)范、查深查透、定性準(zhǔn)確、分析透徹、處理整改到位，審計(jì)建議切實(shí)可行、操作性強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意，反響良好，效果明顯，力爭(zhēng)真正打造審計(jì)精品項(xiàng)目。年終將對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行量化評(píng)比表彰。
四是規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)取證程序管理。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)取證方法，建立審計(jì)人員行為規(guī)范、作業(yè)技術(shù)規(guī)范，健全證據(jù)質(zhì)量控制，避免證據(jù)冗余或過(guò)度取證，影響審計(jì)效率。必須堅(jiān)持重要性原則，提高取證工作的針對(duì)性，對(duì)一般符合性證據(jù)，簡(jiǎn)化取證流程；對(duì)涉及評(píng)價(jià)、各類(lèi)違法違規(guī)問(wèn)題的取證，做到有關(guān)聯(lián)、講程序、重事實(shí)，形成有效的證據(jù)鏈，保證相關(guān)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性。審計(jì)人員對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和匯總分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。
五是切實(shí)規(guī)范審計(jì)記錄。審計(jì)的過(guò)程就是收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。離開(kāi)審計(jì)記錄，審計(jì)無(wú)從談起。規(guī)范化的審計(jì)記錄是控制審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是審計(jì)質(zhì)量控制的源頭。要求審計(jì)組完整、清晰的記錄審計(jì)過(guò)程，包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)。審計(jì)組長(zhǎng)認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿復(fù)核工作，保證審計(jì)工作底稿編制規(guī)范、問(wèn)題敘述清楚、定性及依據(jù)準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)不符合要求的審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組成員改正。
六是遵守審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作紀(jì)律。嚴(yán)守廉潔審計(jì)“高壓線”，向社會(huì)公開(kāi)承諾，恪守《廉政準(zhǔn)則》和審計(jì)人員廉政紀(jì)律。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)由局紀(jì)檢組長(zhǎng)或監(jiān)察室主任對(duì)審計(jì)組提出“三講一監(jiān)督”和“審計(jì)八不準(zhǔn)”廉政工作紀(jì)律要求，在被審計(jì)單位張貼審計(jì)公示，每個(gè)審計(jì)組配備廉政監(jiān)督員并填寫(xiě)審計(jì)組審計(jì)紀(jì)律承諾書(shū)。審計(jì)實(shí)施期間，局監(jiān)察室組織人員不定期深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)組執(zhí)行廉政工作紀(jì)律的廉政回訪，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)建議，全方位，多角度確保審計(jì)組成員時(shí)刻繃緊廉政勤政弦，確保審計(jì)項(xiàng)目保質(zhì)保量的完成。同時(shí)，明確要求審計(jì)組認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)工作保密的相關(guān)規(guī)定，遵守保密守則。
七是強(qiáng)化前置跟蹤審理。年初，成立了審理科，調(diào)配2名審理人員，專(zhuān)職負(fù)責(zé)全局審計(jì)項(xiàng)目的審理工作。同時(shí)，積極創(chuàng)新跟蹤審理和前置審理，對(duì)重大的審計(jì)項(xiàng)目，選擇合適的時(shí)點(diǎn)介入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)生的審計(jì)業(yè)務(wù)資料，及時(shí)進(jìn)行復(fù)核、評(píng)價(jià)、審查和勘正處理，并提出相應(yīng)意見(jiàn)，及時(shí)督促審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)缺失或影響審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要事項(xiàng)未能按要求實(shí)施的問(wèn)題，完整補(bǔ)證或采取整改措施，保障審計(jì)項(xiàng)目按照審計(jì)實(shí)施方案的既定要求順利進(jìn)行。從目前開(kāi)展工作看，審理科在規(guī)范審計(jì)程序、糾正定性不準(zhǔn)確問(wèn)題、糾正引用法規(guī)不準(zhǔn)確問(wèn)題等方面，取得一定的成效，有力地促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量提升和審計(jì)法制建設(shè)。（韓蘋(píng)）
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