黑龍江哈爾濱：出臺制度加強審計過程控制 提升審計工作水平
為進一步加強對審計工作的科學管理，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督服務全市經(jīng)濟發(fā)展新戰(zhàn)略的職能作用，提高行政效能，日前，黑龍江省哈爾濱市審計局出臺了《哈爾濱市審計局審計過程控制管理的若干規(guī)定》，具體內(nèi)容按照審計業(yè)務流程即“審計準備—審計實施—出具報告—督促整改”的邏輯順序，加強對“人”和“事”的管理，強化對進度和質(zhì)量的控制。重點對審計現(xiàn)場存在的主要風險點和薄弱環(huán)節(jié)，提出了具體管理控制措施。具有以下幾個方面特點：
一是在體例上，設置章節(jié)，突出重點，條理更加清晰?！兑?guī)定》共四章45條。包括組織管理、審計組管理、現(xiàn)場實施管理、廉政管理和作風建設等方面內(nèi)容。
二是在與國家審計準則關(guān)系上，注意與其銜接一致，并從加強審計現(xiàn)場管理的角度，進行了細化，增強可操作性，同時對相關(guān)重要問題和環(huán)節(jié)加以重申和強調(diào)。
三是在規(guī)范的具體內(nèi)容上，《規(guī)定》重點對審計組層面的審計現(xiàn)場行為規(guī)范做出七個方面規(guī)定：第一，明確了審計組和審計組長的法律地位。審計組組長由審計機關(guān)（局黨組）任命，作為審計質(zhì)量控制第一責任人，對審計項目的總體質(zhì)量負責。第二，為了適應計算機審計的發(fā)展，規(guī)定成立數(shù)據(jù)分析組，并對計算機數(shù)據(jù)審計取證方法做出規(guī)定。第三，把審計實施方案擺上重要位置。規(guī)定重點審計項目的審計實施方案應當由審計業(yè)務會議（局黨組）審定。第四，對審計實施現(xiàn)場審計取證做出規(guī)范要求。審計取證應當一事一證，一事一取、一事一核實，并由直接責任人當場簽字；同時對使用專業(yè)鑒定和中介機構(gòu)、內(nèi)審機構(gòu)有關(guān)工作結(jié)果作為審計證據(jù)的，要求加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要環(huán)節(jié)的抽樣審查，從而對其結(jié)論的相關(guān)性、可靠性做出判斷。第五，要求審計組加強審計現(xiàn)場審計信息的交流與溝通，遇到重大審計事項，及時向?qū)徲嫏C關(guān)負責人報告。第六，進一步重申重要審計事項審計業(yè)務會（黨組會）審定制度。要求審計組在審計現(xiàn)場完成《國家審計準則》第一百三十一條確定的事項后，提出審計報告初稿，交被審計單位就地核實審計發(fā)現(xiàn)的問題后，提交局審計業(yè)務會（黨組會）。審計組按照審計業(yè)務會議（黨組會）決定，形成審計報告征求意見稿，以審計機關(guān)名義征求被審計單位意見。第七，明確審計整改責任。要求審計組應當在規(guī)定時間內(nèi)檢查或者了解被審計單位和其他相關(guān)單位的整改情況，并督促其落實。
四是在制度設計上，除對審計現(xiàn)場管理風險和問題，制定具體措施進行過程控制外，還在廉政管理和作風建設方面規(guī)定：審計組組長應當簽訂《審計組廉政承諾書》，全面履行審計組廉政建設職責；審計組應當加強審計作風建設，認真執(zhí)行中央八項規(guī)定，厲行勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費。對于違反規(guī)定的，按照《哈爾濱市行政問責規(guī)定》和《哈爾濱市審計局行政問責實施細則》追究其責任。
《規(guī)定》的發(fā)布施行，是該局落實《國家審計準則》的具體體現(xiàn)，對于進一步加強審計現(xiàn)場管理，提高工作效率，確保審計質(zhì)量，防范審計風險，提升審計工作服務市委、市政府中心工作水平，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在促進完善國家治理中的作用具有里程碑式的意義。（王金蘭）
一是在體例上，設置章節(jié)，突出重點，條理更加清晰?！兑?guī)定》共四章45條。包括組織管理、審計組管理、現(xiàn)場實施管理、廉政管理和作風建設等方面內(nèi)容。
二是在與國家審計準則關(guān)系上，注意與其銜接一致，并從加強審計現(xiàn)場管理的角度，進行了細化，增強可操作性，同時對相關(guān)重要問題和環(huán)節(jié)加以重申和強調(diào)。
三是在規(guī)范的具體內(nèi)容上，《規(guī)定》重點對審計組層面的審計現(xiàn)場行為規(guī)范做出七個方面規(guī)定：第一，明確了審計組和審計組長的法律地位。審計組組長由審計機關(guān)（局黨組）任命，作為審計質(zhì)量控制第一責任人，對審計項目的總體質(zhì)量負責。第二，為了適應計算機審計的發(fā)展，規(guī)定成立數(shù)據(jù)分析組，并對計算機數(shù)據(jù)審計取證方法做出規(guī)定。第三，把審計實施方案擺上重要位置。規(guī)定重點審計項目的審計實施方案應當由審計業(yè)務會議（局黨組）審定。第四，對審計實施現(xiàn)場審計取證做出規(guī)范要求。審計取證應當一事一證，一事一取、一事一核實，并由直接責任人當場簽字；同時對使用專業(yè)鑒定和中介機構(gòu)、內(nèi)審機構(gòu)有關(guān)工作結(jié)果作為審計證據(jù)的，要求加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要環(huán)節(jié)的抽樣審查，從而對其結(jié)論的相關(guān)性、可靠性做出判斷。第五，要求審計組加強審計現(xiàn)場審計信息的交流與溝通，遇到重大審計事項，及時向?qū)徲嫏C關(guān)負責人報告。第六，進一步重申重要審計事項審計業(yè)務會（黨組會）審定制度。要求審計組在審計現(xiàn)場完成《國家審計準則》第一百三十一條確定的事項后，提出審計報告初稿，交被審計單位就地核實審計發(fā)現(xiàn)的問題后，提交局審計業(yè)務會（黨組會）。審計組按照審計業(yè)務會議（黨組會）決定，形成審計報告征求意見稿，以審計機關(guān)名義征求被審計單位意見。第七，明確審計整改責任。要求審計組應當在規(guī)定時間內(nèi)檢查或者了解被審計單位和其他相關(guān)單位的整改情況，并督促其落實。
四是在制度設計上，除對審計現(xiàn)場管理風險和問題，制定具體措施進行過程控制外，還在廉政管理和作風建設方面規(guī)定：審計組組長應當簽訂《審計組廉政承諾書》，全面履行審計組廉政建設職責；審計組應當加強審計作風建設，認真執(zhí)行中央八項規(guī)定，厲行勤儉節(jié)約，反對鋪張浪費。對于違反規(guī)定的，按照《哈爾濱市行政問責規(guī)定》和《哈爾濱市審計局行政問責實施細則》追究其責任。
《規(guī)定》的發(fā)布施行，是該局落實《國家審計準則》的具體體現(xiàn)，對于進一步加強審計現(xiàn)場管理，提高工作效率，確保審計質(zhì)量，防范審計風險，提升審計工作服務市委、市政府中心工作水平，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在促進完善國家治理中的作用具有里程碑式的意義。（王金蘭）
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