重慶市萬(wàn)州區(qū)審計(jì)局創(chuàng)新審理工作思路 強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理
新修訂的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施以來(lái)，重慶市萬(wàn)州區(qū)審計(jì)局在審計(jì)項(xiàng)目法制復(fù)核制向?qū)徖碇频霓D(zhuǎn)變中，不斷創(chuàng)新工作思路，積極探索研究開展審計(jì)項(xiàng)目審理工作的有效途徑，有效提高審計(jì)工作質(zhì)量。
一、夯實(shí)制度基礎(chǔ)，提高審理工作規(guī)范性。一是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目審理工作試運(yùn)行的總體情況，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審理辦法進(jìn)行了修改，使制度更加嚴(yán)密、完善，更具有可操作性，更能發(fā)揮審理工作對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制作用；二是實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審理臺(tái)賬登記制度。要求審理人員按照審計(jì)流程對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行登記，使整個(gè)審理過(guò)程一目了然。
二、嚴(yán)格過(guò)程控制，增強(qiáng)審理工作嚴(yán)密性。將審理工作分成兩個(gè)階段進(jìn)行。第一階段是審計(jì)實(shí)施方案的審理，要求所有項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案都要經(jīng)過(guò)審理、審批、備案三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審理目標(biāo)是保證審理后的審計(jì)實(shí)施方案是一個(gè)目標(biāo)清晰、重點(diǎn)突出、措施得當(dāng)，有針對(duì)性和可操作性且符合被審計(jì)單位實(shí)際情況的個(gè)性化方案。在該階段，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案是否緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上確定審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)和相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)是否確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。第二階段是審計(jì)報(bào)告的審理，要求審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿經(jīng)過(guò)審理后方可征求意見(jiàn)。審理目標(biāo)是保證主要事實(shí)清楚，相關(guān)證據(jù)適當(dāng)、充分，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)恰當(dāng)，程序合法。重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程和結(jié)果，圍繞審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等資料進(jìn)行審理。
三、注重跟蹤問(wèn)效，提升審理工作服務(wù)性。積極推進(jìn)跟蹤審理方式，對(duì)一些重要項(xiàng)目和時(shí)限性強(qiáng)的項(xiàng)目，實(shí)行審理跟進(jìn)、過(guò)程跟蹤。在審理過(guò)程中隨時(shí)與審計(jì)組進(jìn)行溝通，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題，把審理工作的質(zhì)量控制作用貫穿于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目始終，使審理工作更有針對(duì)性和時(shí)效性。
四、確立首審責(zé)任，落實(shí)審理工作責(zé)任制。要求審理人員對(duì)審理項(xiàng)目過(guò)程中應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以及出具的審理意見(jiàn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，進(jìn)一步提升審理人員的責(zé)任心和緊迫感。（付勇）
一、夯實(shí)制度基礎(chǔ)，提高審理工作規(guī)范性。一是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目審理工作試運(yùn)行的總體情況，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審理辦法進(jìn)行了修改，使制度更加嚴(yán)密、完善，更具有可操作性，更能發(fā)揮審理工作對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制作用；二是實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審理臺(tái)賬登記制度。要求審理人員按照審計(jì)流程對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行登記，使整個(gè)審理過(guò)程一目了然。
二、嚴(yán)格過(guò)程控制，增強(qiáng)審理工作嚴(yán)密性。將審理工作分成兩個(gè)階段進(jìn)行。第一階段是審計(jì)實(shí)施方案的審理，要求所有項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案都要經(jīng)過(guò)審理、審批、備案三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審理目標(biāo)是保證審理后的審計(jì)實(shí)施方案是一個(gè)目標(biāo)清晰、重點(diǎn)突出、措施得當(dāng)，有針對(duì)性和可操作性且符合被審計(jì)單位實(shí)際情況的個(gè)性化方案。在該階段，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案是否緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上確定審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)和相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)是否確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。第二階段是審計(jì)報(bào)告的審理，要求審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿經(jīng)過(guò)審理后方可征求意見(jiàn)。審理目標(biāo)是保證主要事實(shí)清楚，相關(guān)證據(jù)適當(dāng)、充分，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)恰當(dāng)，程序合法。重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程和結(jié)果，圍繞審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等資料進(jìn)行審理。
三、注重跟蹤問(wèn)效，提升審理工作服務(wù)性。積極推進(jìn)跟蹤審理方式，對(duì)一些重要項(xiàng)目和時(shí)限性強(qiáng)的項(xiàng)目，實(shí)行審理跟進(jìn)、過(guò)程跟蹤。在審理過(guò)程中隨時(shí)與審計(jì)組進(jìn)行溝通，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題，把審理工作的質(zhì)量控制作用貫穿于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目始終，使審理工作更有針對(duì)性和時(shí)效性。
四、確立首審責(zé)任，落實(shí)審理工作責(zé)任制。要求審理人員對(duì)審理項(xiàng)目過(guò)程中應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以及出具的審理意見(jiàn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，進(jìn)一步提升審理人員的責(zé)任心和緊迫感。（付勇）
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