湖北武漢：運(yùn)用四種AO分析模型深化部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效果明顯
在今年的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，湖北省武漢市審計(jì)局著力深化AO審計(jì)運(yùn)用力度，充分運(yùn)用AO審計(jì)分析功能，結(jié)合部門預(yù)算特點(diǎn)，依托AO軟件建立四種審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型，以多種形式直觀地展示部門預(yù)算執(zhí)行中基本支出、政府采購、資產(chǎn)管理和票據(jù)使用等重要數(shù)據(jù)分析指標(biāo)變動趨勢，從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和疑點(diǎn)，極大地提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
——建立“基本支出審計(jì)分析模型”，全面篩查違反預(yù)算支出的行為。以基本支出為基本線索，運(yùn)用SQL語句等審計(jì)分析功能，對“部門預(yù)算管理系統(tǒng)”基本支出明細(xì)項(xiàng)的預(yù)算信息、“預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)”基本支出明細(xì)項(xiàng)的預(yù)算追加信息、“會計(jì)核算系統(tǒng)”基本支出明細(xì)項(xiàng)的實(shí)際執(zhí)行信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，并計(jì)算基本支出明細(xì)項(xiàng)的預(yù)、決算差額。對擠占挪用、擴(kuò)大開支范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出等問題，以及津補(bǔ)貼、會議費(fèi)、出國考察費(fèi)、小車購置費(fèi)等敏感支出項(xiàng)進(jìn)行全覆蓋審查。如對某單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用“基本支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)分析模型”，查出該單位超預(yù)算列支人員經(jīng)費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津補(bǔ)貼獎金、超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提繳納醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療補(bǔ)助、生育保險(xiǎn)、公積金等支出超人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算19.17%，工會經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)撥付達(dá)78.6% ，專項(xiàng)資金被擠占達(dá)33.67%，違紀(jì)違規(guī)金額占預(yù)算支出總額的21.52%。
——建立“政府集中采購執(zhí)行審計(jì)分析模型”，全面篩查違反政府集中采購政策的行為。以政府集中采購為關(guān)鍵詞，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、法規(guī)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相融合，編寫SQL語句，將“國庫集中支付系統(tǒng)”的國庫集中支付信息、政府采購協(xié)議定點(diǎn)服務(wù)供應(yīng)商信息、以及單位“會計(jì)核算系統(tǒng)”的憑證庫信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，篩選出未實(shí)行政府集中采購疑點(diǎn)記錄，進(jìn)而對政府集中采購執(zhí)行中的違規(guī)行為進(jìn)行全覆蓋審查。如對某單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用“政府集中采購執(zhí)行審計(jì)分析模型”，查出該單位公務(wù)印刷、車輛維修、會議及公務(wù)接待未嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購比例達(dá)25.83%。
——建立“固定資產(chǎn)入賬審計(jì)分析模型”，全面篩查違規(guī)處置固定資產(chǎn)的行為。以固定資產(chǎn)購置處理為基本線索，編寫SQL語句，對預(yù)算單位“會計(jì)核算系統(tǒng)”中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目核算的資產(chǎn)購置支出信息與“固定資產(chǎn)”科目核算的固定資產(chǎn)入賬信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，查找出預(yù)算單位少計(jì)漏計(jì)錯記固定資產(chǎn)疑點(diǎn)記錄。如對某單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用“固定資產(chǎn)入賬審計(jì)分析模型”，查出該單位汽車購置稅、汽車保險(xiǎn)費(fèi)、服務(wù)器冗余電源等少計(jì)固定資產(chǎn)等問題，涉及金額占當(dāng)年新增固定資產(chǎn)總值的1.3%。
——建立“票據(jù)使用審計(jì)分析模型”，全面篩查違規(guī)報(bào)銷票據(jù)的行為。以票據(jù)報(bào)銷為基本線索，對“國庫集中支付系統(tǒng)”中國庫集中支付信息和“會計(jì)核算系統(tǒng)”中憑證庫信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，篩選在商場、超市等售貨單位購買辦公用品、食品、禮品時(shí)，支付金額（或同1收款人同1天支付總額）為整數(shù)的記錄，借以查處原始支出票據(jù)附件不齊全等問題的疑點(diǎn)記錄。如對某單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用“票據(jù)使用審計(jì)分析模型”，查出該單位用專項(xiàng)資金購置辦公用品，只有商品銷售發(fā)票，未附購物清單，原始支出票據(jù)附件不齊全等問題金額占商場、超市購物總額的35.45%。（張年德 徐琪琳）
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