安徽淮北市審計局出臺審計項目審理工作暫行辦法
近日，安徽省淮北市審計局為提高審計項目質(zhì)量，規(guī)范審計項目審理工作，制定出臺《審計項目審理工作暫行辦法》。該辦法對審理的組織機(jī)構(gòu)、審理模式、審理程序、審理的主要內(nèi)容、應(yīng)出具的審理意見及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等方面都作了明確規(guī)定。
《辦法》規(guī)定，成立局審計項目審理小組，組長由局長擔(dān)任，副組長由局總審計師擔(dān)任，審理小組成員由局副總審計師和綜合法規(guī)科負(fù)責(zé)人組成。實行“四級”審理模式，即“審核、復(fù)核、審理、復(fù)審”。審理責(zé)任人分別是審計組組長、審計組所在業(yè)務(wù)部門、局審理人員、局總審計師。
《辦法》明確了“四級”審理模式的具體內(nèi)容。審核階段，審計組起草審計報告之前，審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿所反映的具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)、審計措施是否有效執(zhí)行、事實是否清楚、審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分、得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)?shù)确矫孢M(jìn)行審核，提出明確審核意見，并對審核意見承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 復(fù)核階段，審計組應(yīng)在審計報告征求意見結(jié)束后，將審計報告征求意見稿、代擬的審計決定書、移送處理書、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明、審計實施方案、調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料及其他有關(guān)材料報送所屬業(yè)務(wù)部門復(fù)核。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對審計目標(biāo)是否實現(xiàn)、審計實施方案確定的審計事項是否完成、審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映、事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確、審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分、審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)、適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)?shù)仁马椷M(jìn)行復(fù)核，出具業(yè)務(wù)部門復(fù)核意見，并對其復(fù)核意見承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審理階段，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告征求意見稿、業(yè)務(wù)部門出具的書面復(fù)核意見、代擬的審計機(jī)關(guān)結(jié)論性文書等審計項目材料按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目、其他審計項目劃分，分別報送歸口負(fù)責(zé)審計項目審理工作的局綜合法規(guī)科和副總審計師。審理人員以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果，主要審理審計實施方案確定的審計事項是否完成；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；審計程序是否符合規(guī)定等內(nèi)容。審理人員審理后，填寫審理小組審理表，并根據(jù)情況提出要求審計組補(bǔ)充重要審計證據(jù)、對審計報告、審計決定書進(jìn)行修改等審理意見。復(fù)審階段，審計組根據(jù)審理意見進(jìn)行整改后的情況及相關(guān)材料報總審計師復(fù)審后，審理小組出具審理意見書。
《辦法》要求，審理小組應(yīng)當(dāng)合理組織、安排審理人員，明確內(nèi)部分工和相應(yīng)的責(zé)任。審理人員要注重提高業(yè)務(wù)水平，切實做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保審理質(zhì)量，防范審理風(fēng)險。審理小組及審理人員應(yīng)當(dāng)對其出具審理意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審理應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題負(fù)責(zé)。審計人員、審計組組長及業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對審理人員提出屬于其職責(zé)范圍內(nèi)的有關(guān)問題承擔(dān)責(zé)任。（徐萍）
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