山西審計廳制定審計項目審理工作辦法
為規(guī)范審理行為，提高審計工作質(zhì)量，近日，山西省審計廳根據(jù)審計法實施條例、國家審計準則及其他有關(guān)規(guī)定，制定出臺了《審計項目審理工作辦法》。
《辦法》明確，審理是省審計廳的審理機構(gòu)按照審計法實施條例和國家審計準則的有關(guān)規(guī)定，對業(yè)務(wù)部門提交的反映審計和專項審計調(diào)查過程及結(jié)果的相關(guān)資料進行審查并提出修改建議的行為。項目審理工作在業(yè)務(wù)部門按規(guī)定程序完成審計報告等審計結(jié)果類文書代擬稿后進行。審理工作一般采取報送審理方式。必要時，經(jīng)廳領(lǐng)導(dǎo)同意，審理機構(gòu)可直接到被審計單位了解有關(guān)情況。
《辦法》明確了業(yè)務(wù)部門的審核責(zé)任。一是審計組組長（或者主審）在編制審計組的審計報告之前，應(yīng)當(dāng)按照國家審計準則的規(guī)定對審計工作底稿和審計證據(jù)材料進行審核，并提出明確的審核意見。二是審計組的審計報告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序書面征求被審計單位意見，對被審計單位有異議的事項，審計組應(yīng)當(dāng)予以核實并作出書面說明。三是業(yè)務(wù)部門對審計組的審計報告以及相關(guān)審計事項進行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上代擬審計機關(guān)的審計報告；對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為需要依法進行處理處罰的代擬審計決定書；對需要依法移送處理的事項，代擬審計移送處理書。
《辦法》規(guī)定了審理機構(gòu)審理的重點內(nèi)容及要求。一是審計實施方案的編制、調(diào)整是否符合規(guī)定程序和要求，審計實施方案中確定的審計事項是否完成；二是所有審計事項是否按照規(guī)定要求完整地編制了審計工作底稿；審計工作底稿記錄的重要問題是否全部寫入審計報告；三是審計報告反映的主要事實是否清楚，審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；四是適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準是否適當(dāng)；五是審計評價、定性、處理、處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)；六是審計程序是否符合規(guī)定。審理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到審理資料之日起七個工作日內(nèi)提出審理意見；遇有特殊情況報經(jīng)廳長批準可以適當(dāng)延長。
對于審理發(fā)現(xiàn)問題的處理，《辦法》規(guī)定，審理機構(gòu)在審理中發(fā)現(xiàn)審計組未嚴格執(zhí)行審計實施方案，存在重大漏查、漏報事項，或者事實不清楚、證據(jù)不充分、資料不完整的，應(yīng)當(dāng)及時通知審計組所在部門限期補正。審理過程中遇有復(fù)雜問題的，審理人員提出審理意見后應(yīng)當(dāng)及時提請審理機構(gòu)負責(zé)人組織召開審理會議集體研究討論，審理會議可以邀請相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、審計組組長參加。重大問題應(yīng)及時向有關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)直至廳長報告。根據(jù)工作需要，可以將審理工作同審計業(yè)務(wù)會議結(jié)合進行。審理機構(gòu)及其有關(guān)工作人員可以參加審計業(yè)務(wù)會議，履行審理職能。審計業(yè)務(wù)會議同時也履行審理會議的職能，審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)運用前期審理工作的成果。審計業(yè)務(wù)會議審定的意見同時作為審理意見。
《辦法》共23條，分別對審理的定義、對象，審理機構(gòu)的職責(zé)，審理工作程序、主要內(nèi)容，審理發(fā)現(xiàn)問題的處理及承擔(dān)的責(zé)任等作出具體規(guī)定。
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