湖北宜昌：著力構(gòu)建三項(xiàng)審理工作機(jī)制 全面提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平
近年來，湖北省宜昌市審計(jì)局按照省廳開展審理工作試點(diǎn)的要求，堅(jiān)持“源頭介入、動態(tài)監(jiān)控、事中參與、出口把關(guān)” 的十二字方針，深入推進(jìn)審計(jì)復(fù)核向?qū)徲?jì)審理轉(zhuǎn)變，堅(jiān)持全面審理、全過程審理，不斷拓展審理職能，適時(shí)延伸審理鏈條，努力提升審理層次，著力構(gòu)建審理與審計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合機(jī)制、審理對審計(jì)執(zhí)法環(huán)節(jié)的平行滲透機(jī)制、審理對審計(jì)職能發(fā)揮的有效保障機(jī)制，有效防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能得到了進(jìn)一步發(fā)揮。
一、不斷拓展審理職能，著力構(gòu)建審理與審計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合機(jī)制
該局主動適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展新形勢，在范圍、權(quán)限、方式上不斷拓展審理職能，全力推進(jìn)審理與審計(jì)業(yè)務(wù)工作的有機(jī)融合，以促進(jìn)審理工作取得實(shí)效。
一是擴(kuò)大審理范圍，推進(jìn)“一線作業(yè)”。該局突破以往審計(jì)復(fù)核工作以查閱卷宗為主的工作程序和方法，增加現(xiàn)場交流、溝通詢問等程序方法，從外延上向一線延伸。注重對審計(jì)實(shí)施過程的控制，在保留了復(fù)核審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，把審計(jì)實(shí)施方案的合規(guī)性、針對性和執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的四性以及同類問題處理的一致性納入審理部門的審查范圍，既審查審計(jì)結(jié)果類文書，也審查審計(jì)過程類材料，既審查審計(jì)結(jié)論的表述、定性和法律適用，又審查支撐審計(jì)結(jié)論的取證是否充分有效，拓展了審理的廣度和深度。對一些重大項(xiàng)目，采取通過參與項(xiàng)目論證、調(diào)查了解、方案討論等提前了解審計(jì)項(xiàng)目基本情況；有選擇地到審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場進(jìn)行跟蹤審理，必要時(shí)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可直接到被審計(jì)單位核實(shí)有關(guān)情況；列席審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)會、審計(jì)小組碰頭會、參與被審單位反饋意見活動，必要時(shí)參加審計(jì)組與被審計(jì)單位的審計(jì)溝通，了解被審計(jì)單位對審計(jì)查出問題的意見，關(guān)注被審計(jì)單位對問題的實(shí)質(zhì)性質(zhì)疑，或反饋意見對問題定性構(gòu)成否定理由的情況；就審理過程中的有關(guān)問題向?qū)徲?jì)人員詢問和交換意見，提高審理意見的正確性，大大拓寬了審理“一線作業(yè)”的范圍，增強(qiáng)審計(jì)審理的現(xiàn)場感，實(shí)現(xiàn)審計(jì)審理走向?qū)徲?jì)第一線。
二是強(qiáng)化審理權(quán)限，狠抓審計(jì)成果“再加工”。該局按照審計(jì)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，不斷加大審理工作力度，強(qiáng)化和運(yùn)用法律賦予審理權(quán)限，既審又理，不僅指出存在的問題，而且還要直接進(jìn)行修補(bǔ)，“再加工”。嚴(yán)格落實(shí)審理部門的項(xiàng)目全面審理權(quán)，要求所有審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)組征求被審計(jì)單位意見后將全部審計(jì)資料移交審理部門，經(jīng)審理部門審理后出具審計(jì)結(jié)論，進(jìn)行處理處罰；落實(shí)審理部門提前介入權(quán)，要求在審計(jì)組報(bào)告征求意見前對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步審核，并參與征求被審計(jì)單位意見；落實(shí)審理部門審計(jì)資料退回權(quán)，審理部門認(rèn)為審計(jì)組提交的審計(jì)資料達(dá)不到審理要求的，可直接退回；落實(shí)審理部門有要求補(bǔ)證權(quán)，審理部門認(rèn)為審計(jì)組認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序上有問題的，有權(quán)要求審計(jì)組補(bǔ)證，必要時(shí)可協(xié)同審計(jì)組補(bǔ)證，或者經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，直接實(shí)施審計(jì)或調(diào)查進(jìn)行補(bǔ)證。對定性不準(zhǔn)，適用法律法規(guī)不當(dāng)?shù)?，可以直接調(diào)整或更改；落實(shí)審理部門對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況的評估考核權(quán)，審理部門按照審計(jì)業(yè)務(wù)制度的規(guī)定對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行評估，并按照《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行評分，評估和評分情況作為考核評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)部門和人員工作業(yè)績的重要依據(jù)。
三是改進(jìn)審理方式，推進(jìn)審理溝通“面對面”。該局采取集體評議、專家智庫審理等“面對面”審理方式，對審計(jì)人員進(jìn)行質(zhì)詢，責(zé)成解釋原因，說明情況，最大程度地避免了審計(jì)人員作出的裁定和通報(bào)出現(xiàn)法律、事實(shí)或者評價(jià)方面的錯誤，使所提出的審理意見更加切合實(shí)際，防止審計(jì)審理“越位”或“缺位”問題出現(xiàn)；從機(jī)關(guān)挑選財(cái)政、金融、農(nóng)業(yè)資源環(huán)保等審計(jì)領(lǐng)域的行家里手擔(dān)任兼職審理人員，直接參與重大項(xiàng)目審理，以專家會診的形式開展專家智庫審理，形成了合力，提高審理權(quán)威；在審計(jì)項(xiàng)目審理過程中遇有重大爭議或涉及重大事項(xiàng)，召開審理業(yè)務(wù)會議制度，實(shí)行重大問題集體合議審理，由審理機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)會議匯報(bào)有關(guān)項(xiàng)目的審理情況，集體研究討論，并形成審理意見，充分發(fā)揮集體決策功能。
二、適時(shí)延伸審理鏈條，著力構(gòu)建審理對審計(jì)執(zhí)法環(huán)節(jié)的平行滲透機(jī)制
該局緊扣審計(jì)執(zhí)法作業(yè)流程，牢牢把握三大抓手，適時(shí)延伸審理鏈條，科學(xué)設(shè)置審理節(jié)點(diǎn)，做到項(xiàng)目審理與項(xiàng)目審計(jì)同時(shí)啟動、平行開展，確保審理滲透到每一個審計(jì)執(zhí)法環(huán)節(jié)。
一是以重組業(yè)務(wù)流程為抓手，實(shí)行全程控制。審理工作的關(guān)鍵是體現(xiàn)和貫穿于審計(jì)執(zhí)法全過程。該局突出審理在審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的核心地位，將審計(jì)過程劃分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段三部分，實(shí)行分階段、全過程審理。如在審計(jì)準(zhǔn)備階段，統(tǒng)一印發(fā)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，審理專班以此為基礎(chǔ)，對每個項(xiàng)目實(shí)施方案制定、審計(jì)通知書簽發(fā)等內(nèi)容進(jìn)行審核把關(guān)，保證全局工作目標(biāo)在每一個審計(jì)項(xiàng)目中的貫徹落實(shí)。在審計(jì)實(shí)施階段，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行全程跟蹤檢查，重點(diǎn)審理審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)打包上傳資料對照實(shí)施方案強(qiáng)化對比審理。同時(shí)掌握審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)展和效果，對相關(guān)證據(jù)、底稿等審計(jì)資料進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)。在審計(jì)報(bào)告階段，重點(diǎn)關(guān)注所有審計(jì)查證的問題是否在審計(jì)報(bào)告中得以全面反映；審計(jì)報(bào)告的立論（包括評價(jià)意見和結(jié)論）是否有據(jù)并且充分、恰當(dāng)和詳略得當(dāng)，對問題的定性是否準(zhǔn)確，處理處罰的依據(jù)引用是否正確，處理處罰是否恰當(dāng)?shù)取?BR> 二是以推行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)為抓手，實(shí)行多點(diǎn)設(shè)防。審理工作的難點(diǎn)是找準(zhǔn)切入點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。該局結(jié)合新修訂《國家審計(jì)準(zhǔn)則》，按照省廳推進(jìn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的要求，按照程序規(guī)范、時(shí)限明確、成本控制的原則，制訂出臺《審計(jì)項(xiàng)目操作規(guī)程》。在此基礎(chǔ)上，出臺與之對應(yīng)的《審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》，找準(zhǔn)審理工作的介入點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，分別從審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)果類文書以及審計(jì)程序等方面，細(xì)化項(xiàng)目審理節(jié)點(diǎn)，明確各類審計(jì)文書和相關(guān)審計(jì)資料的審理內(nèi)容、程序、責(zé)任。同時(shí)，還將審理流程細(xì)化為幾個步驟，即：審理受理；對項(xiàng)目審計(jì)情況、過程進(jìn)行審理，形成初步審理意見并反饋審計(jì)組；對分歧較大的項(xiàng)目，組織專家智囊會診審理，最后由局審理會議進(jìn)行集體討論認(rèn)定，形成最終審理意見；審計(jì)組采納審理意見并自行修補(bǔ)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)情況，或?qū)徖聿块T按照權(quán)限修補(bǔ)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)情況，形成完整的審理把關(guān)鏈條，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，明晰審理人員和審計(jì)組各自責(zé)任，促進(jìn)審理發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正處理。
三是以探索數(shù)字化審理為抓手，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警。該局利用AO和OA交互功能，與每個審計(jì)小組、每個現(xiàn)場審計(jì)人員實(shí)時(shí)對接，明確要求各地審計(jì)組每周必須打包上傳一次現(xiàn)場審計(jì)資料，直至現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束。上傳內(nèi)容包括審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證記錄以及重要審計(jì)事項(xiàng)說明。通過采用以上手段，確保所有審計(jì)查出的問題實(shí)時(shí)上報(bào)，實(shí)時(shí)反映。審理部門通過OA系統(tǒng)平臺，實(shí)時(shí)查閱審計(jì)組上傳的現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)包，及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，對審計(jì)組上傳的重大違紀(jì)違規(guī)問題做好記錄，并在后續(xù)審理中進(jìn)行對照審查，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保審計(jì)查出問題的全面披露。通過網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，每個環(huán)節(jié)在網(wǎng)上都留下痕跡，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)現(xiàn)場和業(yè)務(wù)管理過程的雙向電子監(jiān)督和審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量網(wǎng)上評估，為落實(shí)和追究責(zé)任提供了有力依據(jù)。
三、努力提升審理層次，著力構(gòu)建審理對審計(jì)職能發(fā)揮的有效保障機(jī)制
該局立足微觀、放眼宏觀，圍繞促進(jìn)審計(jì)職能的充分履行，突出三大目標(biāo)，高視野、高站位開展審理工作，努力提升審理層次，有效地保障了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。
一是圍繞提高依法審計(jì)能力，著力促進(jìn)規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為。提高依法審計(jì)能力是審計(jì)履責(zé)的關(guān)鍵。該局一方面強(qiáng)化同類項(xiàng)目對照審理，對同類問題統(tǒng)一定性、統(tǒng)一法規(guī)適用、統(tǒng)一處理處罰尺度，監(jiān)督規(guī)范審計(jì)工作中自由裁量權(quán)的使用，使事實(shí)更清楚、定性更準(zhǔn)確、處理處罰更適當(dāng)，糾正和避免不當(dāng)?shù)膶徲?jì)執(zhí)法行為，保證審計(jì)執(zhí)法的公平公正和嚴(yán)肅性。另一方面，建立健全審理結(jié)果實(shí)名通報(bào)、差錯退回、修改文書、內(nèi)部問責(zé)和責(zé)任追究等制度，樹立審理工作權(quán)威，督促審計(jì)查證部門認(rèn)真整改審計(jì)項(xiàng)目審理發(fā)現(xiàn)的問題，以審理的標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法規(guī)范化。
二是圍繞提升審計(jì)工作效率，著力促進(jìn)建立健全審計(jì)內(nèi)控制度。提升審計(jì)效率的基礎(chǔ)是建立健全審計(jì)內(nèi)控制度。近年來，該局通過對日常審理中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)執(zhí)法問題及時(shí)進(jìn)行梳理、總結(jié)、歸納、分析，認(rèn)真查找審計(jì)工作及執(zhí)法的薄弱環(huán)節(jié)、管理漏洞和制度缺失，并提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)建立健全和完善審計(jì)各項(xiàng)內(nèi)控制度。該局通過對審理發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目計(jì)劃針對性不強(qiáng)、成本管理不嚴(yán)等問題深入調(diào)查，及時(shí)研究辦法措施，改革審計(jì)計(jì)劃模式，公開向社會征集年度審計(jì)項(xiàng)目；嚴(yán)格項(xiàng)目進(jìn)度管理，推行審計(jì)工時(shí)管理制度，對審計(jì)工作的每一個環(huán)節(jié)嚴(yán)格限時(shí)辦結(jié)，規(guī)定時(shí)間完成規(guī)定動作、規(guī)定內(nèi)容；審理人員及時(shí)跟進(jìn)，既審理，又督辦進(jìn)度，提高了工作效率，控制了審計(jì)成本。目前，該局部門預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目平均每個項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間從原來2個多月縮短到目前20 多天，審計(jì)內(nèi)控制度效應(yīng)得到充分釋放。
三是圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展，著力發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。在審理過程中，除審核審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)取證、審計(jì)結(jié)論、適用的法規(guī)依據(jù)、審計(jì)定性、審計(jì)數(shù)據(jù)等基本層次內(nèi)容外，該局立足宏觀，注重 “高層次”的審理工作，如關(guān)注審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容是否具有宏觀性、整體性，是否緊扣經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，是否有體制、機(jī)制、制度層面審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)，是否開展績效審計(jì)等；審計(jì)報(bào)告是否注重從體制機(jī)制層面深入分析問題原因，審計(jì)建議是否有一定高度，是否局限于就事論事、見微而不知著的傳統(tǒng)思維等，促進(jìn)改變審計(jì)工作在低層次、低水平運(yùn)作，著力推進(jìn)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用的發(fā)揮。（陳平）
一、不斷拓展審理職能，著力構(gòu)建審理與審計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合機(jī)制
該局主動適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展新形勢，在范圍、權(quán)限、方式上不斷拓展審理職能，全力推進(jìn)審理與審計(jì)業(yè)務(wù)工作的有機(jī)融合，以促進(jìn)審理工作取得實(shí)效。
一是擴(kuò)大審理范圍，推進(jìn)“一線作業(yè)”。該局突破以往審計(jì)復(fù)核工作以查閱卷宗為主的工作程序和方法，增加現(xiàn)場交流、溝通詢問等程序方法，從外延上向一線延伸。注重對審計(jì)實(shí)施過程的控制，在保留了復(fù)核審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，把審計(jì)實(shí)施方案的合規(guī)性、針對性和執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的四性以及同類問題處理的一致性納入審理部門的審查范圍，既審查審計(jì)結(jié)果類文書，也審查審計(jì)過程類材料，既審查審計(jì)結(jié)論的表述、定性和法律適用，又審查支撐審計(jì)結(jié)論的取證是否充分有效，拓展了審理的廣度和深度。對一些重大項(xiàng)目，采取通過參與項(xiàng)目論證、調(diào)查了解、方案討論等提前了解審計(jì)項(xiàng)目基本情況；有選擇地到審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場進(jìn)行跟蹤審理，必要時(shí)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可直接到被審計(jì)單位核實(shí)有關(guān)情況；列席審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)會、審計(jì)小組碰頭會、參與被審單位反饋意見活動，必要時(shí)參加審計(jì)組與被審計(jì)單位的審計(jì)溝通，了解被審計(jì)單位對審計(jì)查出問題的意見，關(guān)注被審計(jì)單位對問題的實(shí)質(zhì)性質(zhì)疑，或反饋意見對問題定性構(gòu)成否定理由的情況；就審理過程中的有關(guān)問題向?qū)徲?jì)人員詢問和交換意見，提高審理意見的正確性，大大拓寬了審理“一線作業(yè)”的范圍，增強(qiáng)審計(jì)審理的現(xiàn)場感，實(shí)現(xiàn)審計(jì)審理走向?qū)徲?jì)第一線。
二是強(qiáng)化審理權(quán)限，狠抓審計(jì)成果“再加工”。該局按照審計(jì)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，不斷加大審理工作力度，強(qiáng)化和運(yùn)用法律賦予審理權(quán)限，既審又理，不僅指出存在的問題，而且還要直接進(jìn)行修補(bǔ)，“再加工”。嚴(yán)格落實(shí)審理部門的項(xiàng)目全面審理權(quán)，要求所有審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)組征求被審計(jì)單位意見后將全部審計(jì)資料移交審理部門，經(jīng)審理部門審理后出具審計(jì)結(jié)論，進(jìn)行處理處罰；落實(shí)審理部門提前介入權(quán)，要求在審計(jì)組報(bào)告征求意見前對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步審核，并參與征求被審計(jì)單位意見；落實(shí)審理部門審計(jì)資料退回權(quán)，審理部門認(rèn)為審計(jì)組提交的審計(jì)資料達(dá)不到審理要求的，可直接退回；落實(shí)審理部門有要求補(bǔ)證權(quán)，審理部門認(rèn)為審計(jì)組認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序上有問題的，有權(quán)要求審計(jì)組補(bǔ)證，必要時(shí)可協(xié)同審計(jì)組補(bǔ)證，或者經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，直接實(shí)施審計(jì)或調(diào)查進(jìn)行補(bǔ)證。對定性不準(zhǔn)，適用法律法規(guī)不當(dāng)?shù)?，可以直接調(diào)整或更改；落實(shí)審理部門對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況的評估考核權(quán)，審理部門按照審計(jì)業(yè)務(wù)制度的規(guī)定對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行評估，并按照《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行評分，評估和評分情況作為考核評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)部門和人員工作業(yè)績的重要依據(jù)。
三是改進(jìn)審理方式，推進(jìn)審理溝通“面對面”。該局采取集體評議、專家智庫審理等“面對面”審理方式，對審計(jì)人員進(jìn)行質(zhì)詢，責(zé)成解釋原因，說明情況，最大程度地避免了審計(jì)人員作出的裁定和通報(bào)出現(xiàn)法律、事實(shí)或者評價(jià)方面的錯誤，使所提出的審理意見更加切合實(shí)際，防止審計(jì)審理“越位”或“缺位”問題出現(xiàn)；從機(jī)關(guān)挑選財(cái)政、金融、農(nóng)業(yè)資源環(huán)保等審計(jì)領(lǐng)域的行家里手擔(dān)任兼職審理人員，直接參與重大項(xiàng)目審理，以專家會診的形式開展專家智庫審理，形成了合力，提高審理權(quán)威；在審計(jì)項(xiàng)目審理過程中遇有重大爭議或涉及重大事項(xiàng)，召開審理業(yè)務(wù)會議制度，實(shí)行重大問題集體合議審理，由審理機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)會議匯報(bào)有關(guān)項(xiàng)目的審理情況，集體研究討論，并形成審理意見，充分發(fā)揮集體決策功能。
二、適時(shí)延伸審理鏈條，著力構(gòu)建審理對審計(jì)執(zhí)法環(huán)節(jié)的平行滲透機(jī)制
該局緊扣審計(jì)執(zhí)法作業(yè)流程，牢牢把握三大抓手，適時(shí)延伸審理鏈條，科學(xué)設(shè)置審理節(jié)點(diǎn)，做到項(xiàng)目審理與項(xiàng)目審計(jì)同時(shí)啟動、平行開展，確保審理滲透到每一個審計(jì)執(zhí)法環(huán)節(jié)。
一是以重組業(yè)務(wù)流程為抓手，實(shí)行全程控制。審理工作的關(guān)鍵是體現(xiàn)和貫穿于審計(jì)執(zhí)法全過程。該局突出審理在審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的核心地位，將審計(jì)過程劃分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段三部分，實(shí)行分階段、全過程審理。如在審計(jì)準(zhǔn)備階段，統(tǒng)一印發(fā)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，審理專班以此為基礎(chǔ)，對每個項(xiàng)目實(shí)施方案制定、審計(jì)通知書簽發(fā)等內(nèi)容進(jìn)行審核把關(guān)，保證全局工作目標(biāo)在每一個審計(jì)項(xiàng)目中的貫徹落實(shí)。在審計(jì)實(shí)施階段，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行全程跟蹤檢查，重點(diǎn)審理審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，結(jié)合現(xiàn)場審計(jì)打包上傳資料對照實(shí)施方案強(qiáng)化對比審理。同時(shí)掌握審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)展和效果，對相關(guān)證據(jù)、底稿等審計(jì)資料進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)。在審計(jì)報(bào)告階段，重點(diǎn)關(guān)注所有審計(jì)查證的問題是否在審計(jì)報(bào)告中得以全面反映；審計(jì)報(bào)告的立論（包括評價(jià)意見和結(jié)論）是否有據(jù)并且充分、恰當(dāng)和詳略得當(dāng)，對問題的定性是否準(zhǔn)確，處理處罰的依據(jù)引用是否正確，處理處罰是否恰當(dāng)?shù)取?BR> 二是以推行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)為抓手，實(shí)行多點(diǎn)設(shè)防。審理工作的難點(diǎn)是找準(zhǔn)切入點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。該局結(jié)合新修訂《國家審計(jì)準(zhǔn)則》，按照省廳推進(jìn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的要求，按照程序規(guī)范、時(shí)限明確、成本控制的原則，制訂出臺《審計(jì)項(xiàng)目操作規(guī)程》。在此基礎(chǔ)上，出臺與之對應(yīng)的《審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》，找準(zhǔn)審理工作的介入點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，分別從審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)果類文書以及審計(jì)程序等方面，細(xì)化項(xiàng)目審理節(jié)點(diǎn)，明確各類審計(jì)文書和相關(guān)審計(jì)資料的審理內(nèi)容、程序、責(zé)任。同時(shí)，還將審理流程細(xì)化為幾個步驟，即：審理受理；對項(xiàng)目審計(jì)情況、過程進(jìn)行審理，形成初步審理意見并反饋審計(jì)組；對分歧較大的項(xiàng)目，組織專家智囊會診審理，最后由局審理會議進(jìn)行集體討論認(rèn)定，形成最終審理意見；審計(jì)組采納審理意見并自行修補(bǔ)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)情況，或?qū)徖聿块T按照權(quán)限修補(bǔ)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)情況，形成完整的審理把關(guān)鏈條，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，明晰審理人員和審計(jì)組各自責(zé)任，促進(jìn)審理發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正處理。
三是以探索數(shù)字化審理為抓手，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警。該局利用AO和OA交互功能，與每個審計(jì)小組、每個現(xiàn)場審計(jì)人員實(shí)時(shí)對接，明確要求各地審計(jì)組每周必須打包上傳一次現(xiàn)場審計(jì)資料，直至現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束。上傳內(nèi)容包括審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證記錄以及重要審計(jì)事項(xiàng)說明。通過采用以上手段，確保所有審計(jì)查出的問題實(shí)時(shí)上報(bào)，實(shí)時(shí)反映。審理部門通過OA系統(tǒng)平臺，實(shí)時(shí)查閱審計(jì)組上傳的現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)包，及時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，對審計(jì)組上傳的重大違紀(jì)違規(guī)問題做好記錄，并在后續(xù)審理中進(jìn)行對照審查，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保審計(jì)查出問題的全面披露。通過網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，每個環(huán)節(jié)在網(wǎng)上都留下痕跡，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)現(xiàn)場和業(yè)務(wù)管理過程的雙向電子監(jiān)督和審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量網(wǎng)上評估，為落實(shí)和追究責(zé)任提供了有力依據(jù)。
三、努力提升審理層次，著力構(gòu)建審理對審計(jì)職能發(fā)揮的有效保障機(jī)制
該局立足微觀、放眼宏觀，圍繞促進(jìn)審計(jì)職能的充分履行，突出三大目標(biāo)，高視野、高站位開展審理工作，努力提升審理層次，有效地保障了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。
一是圍繞提高依法審計(jì)能力，著力促進(jìn)規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為。提高依法審計(jì)能力是審計(jì)履責(zé)的關(guān)鍵。該局一方面強(qiáng)化同類項(xiàng)目對照審理，對同類問題統(tǒng)一定性、統(tǒng)一法規(guī)適用、統(tǒng)一處理處罰尺度，監(jiān)督規(guī)范審計(jì)工作中自由裁量權(quán)的使用，使事實(shí)更清楚、定性更準(zhǔn)確、處理處罰更適當(dāng)，糾正和避免不當(dāng)?shù)膶徲?jì)執(zhí)法行為，保證審計(jì)執(zhí)法的公平公正和嚴(yán)肅性。另一方面，建立健全審理結(jié)果實(shí)名通報(bào)、差錯退回、修改文書、內(nèi)部問責(zé)和責(zé)任追究等制度，樹立審理工作權(quán)威，督促審計(jì)查證部門認(rèn)真整改審計(jì)項(xiàng)目審理發(fā)現(xiàn)的問題，以審理的標(biāo)準(zhǔn)化促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法規(guī)范化。
二是圍繞提升審計(jì)工作效率，著力促進(jìn)建立健全審計(jì)內(nèi)控制度。提升審計(jì)效率的基礎(chǔ)是建立健全審計(jì)內(nèi)控制度。近年來，該局通過對日常審理中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)執(zhí)法問題及時(shí)進(jìn)行梳理、總結(jié)、歸納、分析，認(rèn)真查找審計(jì)工作及執(zhí)法的薄弱環(huán)節(jié)、管理漏洞和制度缺失，并提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)建立健全和完善審計(jì)各項(xiàng)內(nèi)控制度。該局通過對審理發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目計(jì)劃針對性不強(qiáng)、成本管理不嚴(yán)等問題深入調(diào)查，及時(shí)研究辦法措施，改革審計(jì)計(jì)劃模式，公開向社會征集年度審計(jì)項(xiàng)目；嚴(yán)格項(xiàng)目進(jìn)度管理，推行審計(jì)工時(shí)管理制度，對審計(jì)工作的每一個環(huán)節(jié)嚴(yán)格限時(shí)辦結(jié)，規(guī)定時(shí)間完成規(guī)定動作、規(guī)定內(nèi)容；審理人員及時(shí)跟進(jìn)，既審理，又督辦進(jìn)度，提高了工作效率，控制了審計(jì)成本。目前，該局部門預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目平均每個項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間從原來2個多月縮短到目前20 多天，審計(jì)內(nèi)控制度效應(yīng)得到充分釋放。
三是圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展，著力發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。在審理過程中，除審核審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)取證、審計(jì)結(jié)論、適用的法規(guī)依據(jù)、審計(jì)定性、審計(jì)數(shù)據(jù)等基本層次內(nèi)容外，該局立足宏觀，注重 “高層次”的審理工作，如關(guān)注審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容是否具有宏觀性、整體性，是否緊扣經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，是否有體制、機(jī)制、制度層面審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)，是否開展績效審計(jì)等；審計(jì)報(bào)告是否注重從體制機(jī)制層面深入分析問題原因，審計(jì)建議是否有一定高度，是否局限于就事論事、見微而不知著的傳統(tǒng)思維等，促進(jìn)改變審計(jì)工作在低層次、低水平運(yùn)作，著力推進(jìn)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用的發(fā)揮。（陳平）
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