湖北黃梅縣審計局認真念好“十字經(jīng)”著力提升審計質量
近年來，湖北省黃梅縣審計局對怎樣才能更好地提高審計工作質量進行了積極探索，取得了顯著的成效。2009年，該局有1個項目獲全省優(yōu)秀審計項目三等獎，有2個項目被評為黃岡市優(yōu)秀審計項目，分別獲一等獎和三等獎；2010年又有2個項目分別獲黃岡市優(yōu)秀審計項目一等獎和二等獎，并連續(xù)兩年被黃岡市局評為唯一的審計質量優(yōu)勝單位。我們的主要作法和體會是：認真念好“十字經(jīng)”，審計質量大提升?！笆纸?jīng)”亦即：講究一個“精”字；謀劃一個“細”字；執(zhí)行一個“嚴”字；攻克一個“難”字；追求一個“透”字；遵循一個“議”字；督促一個“改”字；跟進一個“宣”字；打造一個“學”字；守護一個“廉”字。
講究一個“精”字，就是在審計計劃立項上求精不貪多，大力實施精品戰(zhàn)略。近年來，該局在計劃立項上始終堅持三個原則：一是堅持突出重點。就是圍繞湖北省審計廳行審項目和縣委縣政府提出的“加快‘四個黃梅’建設進程，促進經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展”目標，選擇審計對象，明確審計重點。圍繞領導關心、社會關注和群眾關切的焦點、熱點、難點問題選項立項。二是堅持點面結合。我們選擇財政、民政、城建、教育、衛(wèi)生和交通，以及涉農(nóng)方面等有一定的行業(yè)性和系統(tǒng)性的單位作為審計對象，進行全系統(tǒng)審計，既有點上的情況，又有面上的情況，審計結果產(chǎn)生了宏觀效應和整體效應，收到了良好的審計效益和社會效果，擴大了審計影響。三是堅持量力而行。該局結合當前審計工作任務重與審計力量不足的實際，合理安排審計工作任務，每年壓縮審計項目20%，到今年計劃立項只有33個。
謀劃一個“細”字，就是在制訂審計實施方案時盡量考慮周全詳細。在編制審計實施方案時緊密結合被審計單位的業(yè)務所產(chǎn)生的經(jīng)濟活動，通過對被審計單位內部控制制度包括信息系統(tǒng)控制制度的測試，確定重要性和風險性水平，編制盡可能詳盡的審計事項。同時進行明確分工，將每一審計事項落實到人。在認真總結歷年審計經(jīng)驗的基礎上，充分考慮并預測被審計單位新的違紀違規(guī)動向，力爭每年在探索審計新領域方面有新的嘗試和新的突破。比如：在歷年稅收政策執(zhí)行審計中他們一般都沒有安排現(xiàn)金盤點，而在去年制訂審計方案時該局特意安排了突擊盤存現(xiàn)金的計劃，結果一舉查獲了某局截留挪用營業(yè)稅30萬元長達兩年之久的重大違紀問題，收到了預期的效果。
執(zhí)行一個“嚴”字，就是在審計實施過程中，嚴格按照審計實施方案的要求，一項項地把各審計事項落實好，嚴格執(zhí)行審計署6號令關于《審計機關審計項目質量控制辦法》以及新的《國家審計準則》的要求，認真收集審計證據(jù)，逐日編寫審計日記，嚴謹編制審計工作底稿，客觀公正出具審計報告，并嚴格遵守審計三級復核制度，規(guī)避審計風險。近幾年來，該局按照《審計機關審計項目質量控制辦法》、《國家審計準則》統(tǒng)一制訂量化評分標準，由局總審計師牽頭負責，法規(guī)股具體組織實施，采取各股室先進行自查，再由其他股室交叉檢查方式對每年審計項目進行質量檢查，對每一項目扣分事項編制質量過錯目錄，由法規(guī)股集中匯總后打印成冊，人手一份，做到“以史為鑒”，避免“重蹈覆轍”。同時明文規(guī)定下一年度各項審計工作不得重犯上年度過錯目錄中的任何錯誤，重犯的相關當事人取消當年評優(yōu)評先資格，實行一票否決制度。通過幾年的工作實踐，該局創(chuàng)立的審計質量過錯目錄制度糾錯功能強，“療效”顯著。該局所有的審計業(yè)務檔案綜合平均得分由2008年度的93分，上升到2010年度的115分，這一作法得到湖北省審計廳和黃岡市審計局充分肯定。由于“嚴”字經(jīng)念得好，多年來，該局一直沒有出現(xiàn)任何審計質量問題。
攻克一個“難字”，就是要有不怕困難，敢于啃硬骨頭和迎難而上的決心和干勁。審計工作的難除了表現(xiàn)在對新事物新單位的不了解而產(chǎn)生的畏懼外，還表現(xiàn)在工作的勞動強度大。該局在對某保險公司資產(chǎn)負債損益情況進行審計時，審計人員從帳面上看，沒有絲毫問題。但認為學生及老師的平安健康保險有諸多疑點。面對盤問調查，該公司負責人很不耐煩地端出兩紙箱比撲克牌還小的收據(jù)票頭說“要算你們就算，看有什么問題?！痹詾檫@么多小票會嚇倒審計人員。但審計組成員拿起算盤就打，而且一打就是三天三夜，硬是用手工算盤這種蠻辦法復核了10萬份票據(jù)。該公司為了從中阻撓，故意不開空調，盡管汗如雨流，但審計組成員幽默地說：“就享受他們的免費桑拿吧?！痹趯嵉卣{查了幾十所學校學生及老師，查閱了兩千多份案卷，審計組一舉查出了該公司私設小金庫及制造假理賠案卷等嚴重違紀問題。
追求一個“透”字，就是該局在日常審計工作中一貫發(fā)揚的查深查透的優(yōu)良作風。在審計計劃中，該局強調對行業(yè)進行系統(tǒng)審計，目的就是查深查透，摸清行業(yè)經(jīng)濟活動規(guī)律，揭露行業(yè)存在的帶有普遍性的問題，同時對有問題的資金，追根溯源一查到底。2010年度實施的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計中，該局通過對新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金補償方案及實施情況進行系統(tǒng)分析后，認為在農(nóng)民體檢方面定點醫(yī)療機構可能存在舞弊嫌疑。但定點醫(yī)療機構均提供了體檢報告書。該局一方面核對了幾十萬份體檢報告書，從中發(fā)現(xiàn)疑點，另外對體檢較集中的學校等地進行了實地調查，發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療機構普遍存在偽造體檢報告書騙取體檢補償行為。而在2010年同級審中，該局從財政決算報表中發(fā)現(xiàn)，某直管部門的罰沒收入多達300多萬元，審計人員懷疑其可能有以罰代稅現(xiàn)象，于是迅速調出其罰沒收據(jù)存根，從中有選擇地抽出十家被罰沒對象進行進點調查，調查結果表明，該單位的確存在用財政罰沒收據(jù)收稅獲取非法分成款的嚴重違紀問題。為了擴大戰(zhàn)果，審計人員又連續(xù)往前追溯了三年，一舉查出了該直管部門四年來，違法收取以罰代稅資金達1500余萬元的重大違法亂紀問題。
遵循一個“議”字，就是該局在日常審計工作中一貫堅持的“遇事不慌、共同商議”原則。俗話說得好，三個臭皮匠，賽過諸葛亮，每當審計工作出現(xiàn)山窮水復疑無路時，所有審計組成員便習慣地坐下來，一起冷靜分析、討論商議下一步的審計工作思路和方法，有時甚至請上級機關進行指導或者外請專家進行“把脈問診”，由于充分地利用集體智慧，常常又把審計人員帶入了柳暗花明又一村的理想境地。如2010年底該局接到縣政府交辦任務，對開發(fā)區(qū)資金進行全面審計。在審計調查中，審計人員發(fā)現(xiàn)開發(fā)區(qū)管委會未單獨設置賬務，僅有涉及到地塊、道路的幾個合同，處于“無賬可查”的境地。如何能順利完成政府交辦的任務，該局召開全體業(yè)務人員會議，確定“外圍入手、以地查收、配套定支、賬戶延伸”的審計思路，基本摸清了開發(fā)區(qū)的資產(chǎn)負債情況，順利完成了政府交辦的事項。
督促一個“改”字，就是對審計查出的問題進行跟蹤督促整改。堅持查出一個問題，完善一項制度，堵塞一方漏洞的方法，取得了顯著成效。近三年來，該縣政府和相關單位采納審計建議落實整改問題89起，修改完善各項規(guī)章制度103個，出臺《關于加強公務招待管理意見》等地方性法規(guī)5個。在具體工作中，做到“三個到位”：一是跟蹤整改機制制度到位。成立由紀檢、監(jiān)察、組織、人事、審計等部門組成的整改領導小組，規(guī)定被審計單位每年5月份以前將整改情況向縣人大、縣政府、審計機關和主管單位報告，同時，該局將審計整改情況不定期地向縣人大、縣政府報告；二是跟蹤的重點到位。抓住數(shù)額大、范圍大、影響大和危害大的問題進行跟蹤整改。做到快跟蹤、快糾正、快反饋。三是跟蹤措施到位。實行“三個不放過”：整改措施不落實不放過，問題整改不到位不放過，長效機制沒建立不放過。把審計監(jiān)督、輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督有機結合起來。
跟進一個“宣”字，就是圍繞審計項目抓好信息宣傳工作。近年來，該局在積極打造精品審計項目的同時，緊密圍繞審計項目的實施，精心組織開展信息宣傳工作，注重開發(fā)“四類”審計信息，促進審計成果轉化和利用，有效服務了黨委政府決策，擴大了審計影響，推動了審計工作的深入發(fā)展。一是創(chuàng)新審計思路類信息。在審計項目準備過程中，從審計項目組織、審前調查、審計重點等方面編寫信息進行宣傳，促使推動審計工作，確保審計項目順利實施。如在對該縣人民醫(yī)院2008年度財務收支審計過程中，打破以往的股室管轄范圍限制，挑選計算機審計能手為主審，在全局另抽選三名精兵強將作為參審，認真開展審前調查，將利用AO對業(yè)務數(shù)據(jù)進行比對分析和藥庫藥品監(jiān)盤作為重點，突破了傳統(tǒng)的以財務數(shù)據(jù)為重點的就賬查賬審計思路。在此基礎上，將相關作法及時編報信息予以反饋，被湖北省廳相關載體先后多次采用。二是充分揭露審計查出問題類審計信息。在實施審計過程中，對發(fā)現(xiàn)的重大審計問題以審計專報形式及時向黨政領導報送，為領導掌握要情、及時批示解決問題提供依據(jù)。如，利用AO對業(yè)務數(shù)據(jù)進行比對分析后很快查出某醫(yī)院一年來超收700余萬元的嚴重侵害患者利益的違紀問題，并及時編發(fā)審計專報向縣主要領導報送，縣長高度重視審計查出的問題，當即批示縣紀委督促醫(yī)院及時整改。三是審計整改類信息。根據(jù)黨委、政府批示精神，及時做好相關問題的督辦整改工作，反饋審計整改情況，努力擴大審計的社會影響。如縣紀委按縣長批示迅速督辦整改后，縣人民醫(yī)院及時下調了近千余個品種的藥品價格，并及時進行了公示，接受社會的監(jiān)督。據(jù)醫(yī)院測算，僅此一項，該院月讓利百姓將近百萬。據(jù)此該局及時編發(fā)的信息——《審計促整改醫(yī)院月讓利百萬》和《我這個藥降價了》分別被湖北省審計廳網(wǎng)站和中國審計報采用。四是經(jīng)驗類審計信息。對被審計單位在財政財務管理方面的經(jīng)驗以及審計工作好的作法也注意總結宣傳。如在對房產(chǎn)局的審計中，雖然審計沒有查出什么問題，但對該單位好的財務管理和規(guī)范的項目管理經(jīng)驗及時予以總結和宣傳，并把該局對廉租房的建設資金實行“三定”審計制作法在各級宣傳媒體上進行了大勢的宣傳，收到了良好的社會效果。
打造一個“學”字，就是打造學習型機關。當今時代，科學技術飛速發(fā)展，知識更替日新月異。審計部門如何抓住機遇，尋求發(fā)展，迎接挑戰(zhàn)，而適應變化的制勝法寶就是終生學習。審計機關只有成為學習型組織，才能順應時代發(fā)展的潮流，才能跟上社會進步的步伐，審計工作也才能真正做到與時俱進，不斷發(fā)展。該局通過建立健全領導班子中心組、青年讀書班和利用年未、年初時段集中全員2個月培訓和“導學、督學、述學、評學、考學”的學習制度機制，制訂多項重獎促學獎勵措施，激發(fā)一線工作人員的學習熱情。目前該局已有6人成為審計小專家、13人成為審計能手。在該局現(xiàn)已形成集中輔導學與業(yè)余自學、機關學帶動家庭學的濃厚學習風氣，階梯型人才隊伍已然形成。
守護一個“廉”字，就是要求每個審計干部自覺遵守黨政干部廉政規(guī)定，不斷加強自身廉政建設。廉政建設是審計工作的另一條生命線。近年來，該局從“學習教育養(yǎng)廉、制度建設保廉、紀律約束立廉、文明創(chuàng)建促廉、行風評議興廉、承諾回訪督廉、警鐘長鳴律廉、率先垂范倡廉”入手，常唱“廉政建設四季歌”。明確規(guī)定：每年一季度重點進行黨風廉政建設形勢任務教育，組織學習有關規(guī)章制度，部署一次廉政建設征文活動；二季度結合五月黨風廉政建設宣傳教育月活動，重點開展黨的優(yōu)良傳統(tǒng)教育，上好一堂廉政教育課，舉辦一次“三優(yōu)”干部先進典型報告會；三季度以黨紀、政紀教育為主要內容，組織干部職工集中學習《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》和《中國共產(chǎn)黨黨內監(jiān)督條例》，召開一次“家庭助廉”會議；四季度以反面典型、案件案例為主要內容，重點開展警示教育活動，組織全員集中觀看一次警示教育片。據(jù)統(tǒng)計，兩年來，該局干部職工共拒絕吃請80余人次，拒收禮品禮金18人次3萬余元，無一人違反廉政規(guī)定。（何林軍）
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