上海浦東：探索采用“3+5+3”工作法 創(chuàng)新政府投資項(xiàng)目審計(jì)模式
今年以來(lái)，為加強(qiáng)對(duì)政府建設(shè)資金的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，上海市浦東新區(qū)審計(jì)局結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)新方法，探索采用“3+5+3”的審計(jì)模式，突出“三個(gè)重點(diǎn)”，依托“五個(gè)抓手”，進(jìn)行“三個(gè)核實(shí)”，開(kāi)展政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。
一、突出“三個(gè)重點(diǎn)”：一是審查建設(shè)程序的合法性。主要對(duì)決策程序是否合法合規(guī)進(jìn)行審查，是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，是否存在未批先建、違規(guī)審批現(xiàn)象；建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等是否依法進(jìn)行招標(biāo)，是否存在圍標(biāo)串標(biāo)和虛假招標(biāo)及評(píng)標(biāo)不公平等現(xiàn)象；材料和設(shè)備采購(gòu)是否按照國(guó)家規(guī)定程序進(jìn)行，是否存在關(guān)聯(lián)單位層層加價(jià)的現(xiàn)象。二是審查建設(shè)成本的真實(shí)性。主要對(duì)立項(xiàng)決策中要求的工程質(zhì)量所發(fā)生成本的真實(shí)性進(jìn)行審查，是否虛報(bào)、誤報(bào)、錯(cuò)報(bào)等；是否存在為完成項(xiàng)目利潤(rùn)在決算中調(diào)高建設(shè)成本的現(xiàn)象；是否包括計(jì)劃外和概算外項(xiàng)目及超建設(shè)規(guī)模投資。三是審查建設(shè)成果的績(jī)效性。主要對(duì)預(yù)算編制、建設(shè)成本、投資控制分別進(jìn)行定量定性分析，審查建設(shè)項(xiàng)目管理資金使用情況，是否存在資金損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對(duì)決策執(zhí)行、合同履行、施工工藝、簽證變更進(jìn)行定性分析，審查建設(shè)程序和合同履行的有效性；對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)進(jìn)行定量分析，對(duì)社會(huì)和生態(tài)環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展方面進(jìn)行定性分析，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)決策預(yù)期效果和項(xiàng)目建成后運(yùn)營(yíng)效果進(jìn)行比較分析。
二、依托“五個(gè)抓手”：一抓工程量的準(zhǔn)確性。根據(jù)施工合同、竣工圖紙、適用定額或工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、法律法規(guī)、行業(yè)技術(shù)規(guī)范等資料，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程量進(jìn)行審核。二抓綜合單價(jià)組成的規(guī)范性。主要分析上報(bào)決算資料是否嚴(yán)格遵守工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，是否嚴(yán)格執(zhí)行清單計(jì)價(jià)規(guī)范的“四個(gè)統(tǒng)一”，項(xiàng)目特征描述是否完備。三抓待攤費(fèi)用計(jì)取的合法合規(guī)性。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審查預(yù)算和施工圖編制費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等相關(guān)待攤費(fèi)用的計(jì)取情況。四抓材料價(jià)格的合理性。做好材料價(jià)格的市場(chǎng)調(diào)查，分析采購(gòu)價(jià)格是否明顯偏高市場(chǎng)價(jià)格；材料質(zhì)量是否符合要求，是否以次充好，是否缺斤少兩；材料運(yùn)輸損耗是否合理等。五抓簽證變更的真實(shí)性。從簽證程序的公開(kāi)程度、簽證權(quán)限和責(zé)任的明確度、簽證內(nèi)容的清晰度和具體化程度、監(jiān)理的監(jiān)督力度等多方面審查施工單位是否存在故意提高工程造價(jià)，偽造虛假簽證變更資料等情況。
三、進(jìn)行“三個(gè)核實(shí)”：一是對(duì)被審計(jì)單位送審的數(shù)據(jù)逐項(xiàng)核實(shí)；二是對(duì)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同中的重要條款逐一核實(shí)；三是現(xiàn)場(chǎng)取證核實(shí)。（張秀敏）
一、突出“三個(gè)重點(diǎn)”：一是審查建設(shè)程序的合法性。主要對(duì)決策程序是否合法合規(guī)進(jìn)行審查，是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，是否存在未批先建、違規(guī)審批現(xiàn)象；建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等是否依法進(jìn)行招標(biāo)，是否存在圍標(biāo)串標(biāo)和虛假招標(biāo)及評(píng)標(biāo)不公平等現(xiàn)象；材料和設(shè)備采購(gòu)是否按照國(guó)家規(guī)定程序進(jìn)行，是否存在關(guān)聯(lián)單位層層加價(jià)的現(xiàn)象。二是審查建設(shè)成本的真實(shí)性。主要對(duì)立項(xiàng)決策中要求的工程質(zhì)量所發(fā)生成本的真實(shí)性進(jìn)行審查，是否虛報(bào)、誤報(bào)、錯(cuò)報(bào)等；是否存在為完成項(xiàng)目利潤(rùn)在決算中調(diào)高建設(shè)成本的現(xiàn)象；是否包括計(jì)劃外和概算外項(xiàng)目及超建設(shè)規(guī)模投資。三是審查建設(shè)成果的績(jī)效性。主要對(duì)預(yù)算編制、建設(shè)成本、投資控制分別進(jìn)行定量定性分析，審查建設(shè)項(xiàng)目管理資金使用情況，是否存在資金損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對(duì)決策執(zhí)行、合同履行、施工工藝、簽證變更進(jìn)行定性分析，審查建設(shè)程序和合同履行的有效性；對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)進(jìn)行定量分析，對(duì)社會(huì)和生態(tài)環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展方面進(jìn)行定性分析，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)決策預(yù)期效果和項(xiàng)目建成后運(yùn)營(yíng)效果進(jìn)行比較分析。
二、依托“五個(gè)抓手”：一抓工程量的準(zhǔn)確性。根據(jù)施工合同、竣工圖紙、適用定額或工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、法律法規(guī)、行業(yè)技術(shù)規(guī)范等資料，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程量進(jìn)行審核。二抓綜合單價(jià)組成的規(guī)范性。主要分析上報(bào)決算資料是否嚴(yán)格遵守工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，是否嚴(yán)格執(zhí)行清單計(jì)價(jià)規(guī)范的“四個(gè)統(tǒng)一”，項(xiàng)目特征描述是否完備。三抓待攤費(fèi)用計(jì)取的合法合規(guī)性。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審查預(yù)算和施工圖編制費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等相關(guān)待攤費(fèi)用的計(jì)取情況。四抓材料價(jià)格的合理性。做好材料價(jià)格的市場(chǎng)調(diào)查，分析采購(gòu)價(jià)格是否明顯偏高市場(chǎng)價(jià)格；材料質(zhì)量是否符合要求，是否以次充好，是否缺斤少兩；材料運(yùn)輸損耗是否合理等。五抓簽證變更的真實(shí)性。從簽證程序的公開(kāi)程度、簽證權(quán)限和責(zé)任的明確度、簽證內(nèi)容的清晰度和具體化程度、監(jiān)理的監(jiān)督力度等多方面審查施工單位是否存在故意提高工程造價(jià)，偽造虛假簽證變更資料等情況。
三、進(jìn)行“三個(gè)核實(shí)”：一是對(duì)被審計(jì)單位送審的數(shù)據(jù)逐項(xiàng)核實(shí)；二是對(duì)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同中的重要條款逐一核實(shí)；三是現(xiàn)場(chǎng)取證核實(shí)。（張秀敏）
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